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Fonds de production et fonds de diffusion. Fonds de roulement et fonds de circulation

Fonds de circulation- les fonds de l'entreprise opérant dans la sphère de la circulation; composant fonds de roulement.

Les fonds de circulation comprennent :

§ les fonds de l'entreprise investis dans les stocks de produits finis, les marchandises expédiées mais non payées ;

§ fonds en paiements;

§ espèces en caisse et en comptes.

Le montant du fonds de roulement employé dans la production est principalement déterminé par la durée des cycles de production pour la fabrication des produits, le niveau de développement de la technologie, la perfection de la technologie et l'organisation du travail. Le montant des moyens de circulation dépend principalement des conditions de vente des produits et du niveau d'organisation du système d'approvisionnement et de commercialisation des produits.

Le fonds de roulement est une partie plus mobile des actifs.

Dans chaque le circuit des actifs circulants passe par trois étapes: monétaire, production et marchandise.

Pour assurer un processus ininterrompu dans l'entreprise, des inventaires du fonds de roulement ou des actifs matériels sont constitués, en attendant leur production ultérieure ou leur consommation personnelle. Les stocks sont l'élément le moins liquide parmi les éléments de l'actif circulant. Les méthodes d'estimation des stocks suivantes sont utilisées : au prix de revient de chaque unité de biens achetés ; au coût moyen, en particulier, sur le coût moyen pondéré, moyenne mobile ; au prix des premiers achats dans le temps ; au prix des achats les plus récents. L'unité de comptabilisation du fonds de roulement en tant que stocks est un lot, un groupe homogène et un numéro d'article.

Selon le but, les stocks sont divisés en production et en marchandise. Selon les fonctions d'utilisation, les stocks peuvent être courants, préparatoires, d'assurance ou de garantie, saisonniers et de report.

§ Actions d'assurance- un stock de ressources destiné à l'approvisionnement ininterrompu de la production et de la consommation en cas de diminution des approvisionnements par rapport à ceux envisagés.

§ Réserves actuelles- les stocks de matières premières, de matériaux et de ressources pour répondre aux besoins actuels de l'entreprise.

§ Stocks préparatoires- des stocks, selon le cycle de production, sont nécessaires si la matière première doit subir une quelconque transformation.

§ Stocks de report- une partie des réserves courantes non utilisées qui sont reportées sur l'exercice suivant.

Le fonds de roulement se situe simultanément à toutes les étapes et dans toutes les formes de production, ce qui assure la continuité et le fonctionnement ininterrompu de l'entreprise. Le rythme, la cohérence et la haute performance dépendent en grande partie de tailles optimales fonds de roulement(actifs de production en circulation et fonds de circulation). Par conséquent, le processus de rationnement des actifs courants, qui se rapporte à la planification financièreà l'entreprise. Le rationnement du fonds de roulement est la base utilisation rationnelle fonds du ménage de l'entreprise. Elle consiste en l'élaboration de normes et de standards raisonnables pour leur consommation, nécessaires pour créer des stocks minimum constants, et pour un fonctionnement en douceur entreprises.

Le ratio du fonds de roulement établit leur montant minimum estimé qui est constamment requis par l'entreprise pour le travail. Le non-respect de la norme de fonds de roulement peut entraîner une réduction de la production, le non-respect du programme de production en raison d'interruptions de la production et des ventes de produits.

Fonds de roulement normalisé- l'importance des stocks de production, des travaux en cours et des soldes de produits finis dans les entrepôts prévus par l'entreprise. Taux de stock de fonds de roulement - temps (jours) pendant lequel les OBS sont en stock de production. Il se compose des stocks suivants : transport, préparatoire, courant, assurance et technologique. Ratio de fonds de roulement - montant minimal circulant, y compris les fonds requis par l'entreprise, l'entreprise pour créer ou maintenir des stocks de report et assurer la continuité des travaux.

Les sources de formation du fonds de roulement peuvent être le profit, les prêts (bancaires et commerciaux, c'est-à-dire à paiement différé), le capital social (autorisé), les contributions en actions, les fonds budgétaires, les ressources redistribuées (assurance, structures de gestion verticale), les comptes créditeurs, etc. .

L'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement affecte les résultats financiers de l'entreprise. Dans son analyse, les indicateurs suivants sont utilisés : la disponibilité des actifs circulants propres, le rapport entre les ressources propres et empruntées, la solvabilité de l'entreprise, sa liquidité, la rotation des actifs circulants, etc. La rotation des actifs circulants s'entend comme la durée du passage séquentiel des fonds à travers les différentes étapes de production et de circulation.

On distingue les indicateurs suivants de la rotation du fonds de roulement :

§ Le taux de rotation;

§ durée d'un chiffre d'affaires ;

§ coefficient d'utilisation du fonds de roulement.

Le taux de rotation(taux de rotation) caractérise le volume du produit de la vente de produits par coût moyen fonds de roulement. Durée d'un tour en jours est égal au quotient du nombre de jours de la période analysée (30, 90, 360) divisé par le chiffre d'affaires du fonds de roulement. L'inverse du taux de rotation montre la taille des actifs en circulation avancée de 1 rouble. le produit de la vente des produits. Ce ratio caractérise le degré d'utilisation des fonds en circulation et est appelé facteur de charge du fonds de roulement... Plus la valeur du facteur de charge du fonds de roulement est faible, plus le fonds de roulement est utilisé efficacement.

L'objectif principal de la gestion des actifs d'une entreprise, y compris le fonds de roulement, est de maximiser le rendement du capital investi tout en assurant une solvabilité stable et suffisante de l'entreprise. Pour assurer une solvabilité stable, l'entreprise doit disposer en permanence d'une certaine somme d'argent sur le compte, qui est effectivement retirée de la circulation pour les paiements courants. Une partie des fonds doit être placée sous forme d'actifs très liquides. Une tâche importante en termes de gestion du fonds de roulement de l'entreprise est d'assurer l'équilibre optimal entre solvabilité et rentabilité en maintenant la taille et la structure appropriées des actifs de fonctionnement. Il est également nécessaire de maintenir un ratio optimal de fonds de roulement propre et emprunté, car la stabilité financière et l'indépendance de l'entreprise, la possibilité d'obtenir de nouveaux prêts en dépendent directement.

Analyse du chiffre d'affaires du fonds de roulement (analyse de l'activité commerciale de l'organisation)

Fonds de roulement- ce sont des fonds avancés par les organisations pour maintenir la continuité du processus de production et de circulation et restitués à l'organisation dans le cadre du produit de la vente de produits sous la même forme monétaire avec laquelle ils ont commencé leur mouvement.

Pour évaluer l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement, les indicateurs de rotation du fonds de roulement sont utilisés. Les principaux sont les suivants :

§ durée moyenne d'une rotation en jours ;

§ le nombre (nombre) de tours effectués par les actifs en circulation pendant une certaine période de temps (année, semestre, trimestre), sinon - le taux de rotation ;

§ le montant du fonds de roulement employé pour 1 rouble de produits vendus (facteur de charge du fonds de roulement).

Si les actifs circulants passent par toutes les étapes de la circulation, par exemple, en 50 jours, alors le premier indicateur du chiffre d'affaires (la durée moyenne d'un chiffre d'affaires en jours) sera de 50 jours. Cet indicateur caractérise approximativement le temps moyen qui s'écoule entre le moment de l'achat des matériaux et celui de la vente des produits fabriqués à partir de ces matériaux. Cet indicateur peut être déterminé par la formule suivante :

§ P - durée moyenne d'un chiffre d'affaires en jours ;

§ СО - le solde moyen du fonds de roulement pour la période de reporting ;

§ Р - les ventes de produits pour cette période (hors taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise) ;

§ B - le nombre de jours de la période de référence (360 par an, 90 par trimestre, 30 par mois).

Ainsi, la durée moyenne d'un chiffre d'affaires en jours est calculée comme le rapport du solde moyen du fonds de roulement sur le chiffre d'affaires d'un jour pour les ventes de produits.

Indice Durée moyenne un chiffre d'affaires en jours peut être calculé d'une autre manière, comme le rapport du nombre jours calendaires au cours de la période de reporting au nombre de tours effectués par les actifs en circulation pour cette période, c'est-à-dire selon la formule : P = V / CHO, où CHO est le nombre de tours effectués par le fonds de roulement pour la période de reporting.

Deuxième indicateur de chiffre d'affaires- le nombre de tours effectués par le fonds de roulement pour la période de reporting (taux de rotation) - peut également être obtenu de deux manières :

§ comme le rapport des ventes de produits moins la taxe sur la valeur ajoutée et les droits d'accise au solde moyen du fonds de roulement, c'est-à-dire selon la formule : CHO = R / CO;

§ comme le rapport du nombre de jours de la période de reporting à la durée moyenne d'un chiffre d'affaires en jours, c'est-à-dire selon la formule : CHO = V / P .

Le troisième indicateur de chiffre d'affaires (la somme du fonds de roulement employé pour 1 rouble de produits vendus, ou autrement - le facteur de charge du fonds de roulement) est déterminé d'une manière comme le rapport du solde moyen du fonds de roulement au chiffre d'affaires des ventes de produits pour une période donnée, c'est-à-dire selon la formule : CO/R.

Cet indicateur est exprimé en kopecks. Cela donne une idée du nombre de kopecks de fonds de roulement dépensés pour recevoir chaque rouble du produit de la vente de produits.

Le plus courant est le premier indicateur de chiffre d'affaires, c'est-à-dire durée moyenne d'une rotation en jours.

Le plus souvent, le chiffre d'affaires est calculé par an.

Dans l'analyse, le chiffre d'affaires réel est comparé au chiffre d'affaires de la période de référence précédente et pour les types d'actifs courants pour lesquels l'organisation définit des normes - également avec le chiffre d'affaires prévu. À la suite de cette comparaison, la quantité d'accélération ou de décélération de la rotation est déterminée.

Les données initiales pour l'analyse sont présentées dans le tableau suivant :

Dans l'organisation analysée, le chiffre d'affaires a ralenti, tant en termes de fonds de roulement standardisé que non standardisé. Cela indique une détérioration de l'utilisation du fonds de roulement.

Lorsque la rotation des actifs en circulation ralentit, ils sont en outre attirés (impliqués) dans la circulation et, avec l'accélération, les actifs en circulation sont libérés de la circulation. Le montant du fonds de roulement libéré du fait de l'accélération du chiffre d'affaires ou attiré en plus du fait de sa décélération est défini comme le produit du nombre de jours d'accélération ou de ralentissement du chiffre d'affaires par le chiffre d'affaires réel d'une journée.

L'effet économique de l'accélération du chiffre d'affaires est qu'une organisation peut produire plus de produits avec le même montant de fonds de roulement, ou produire le même volume de produits avec un plus petit montant de fonds de roulement.

L'accélération de la rotation du fonds de roulement est obtenue par l'introduction de nouvelles technologies dans la production, processus technologiques, la mécanisation et l'automatisation de la production. Ces mesures contribuent à réduire la durée du cycle de production, ainsi qu'à augmenter le volume de production et de vente des produits.

De plus, pour accélérer le chiffre d'affaires, il est important : organisation rationnelle soutien matériel et technique et vente de produits finis, respect du régime d'économie des coûts de production et de vente des produits, utilisation de formes de paiements non monétaires pour les produits qui contribuent à l'accélération des paiements, etc.

Directement dans l'analyse des activités actuelles de l'organisation, il est possible d'identifier les réserves suivantes pour accélérer le roulement du fonds de roulement, qui consiste à éliminer:

§ stocks excédentaires : 608 mille roubles ;

§ marchandises expédiées non payées à temps par les acheteurs : 56 000 roubles ;

§ marchandises en garde à vue avec des acheteurs: 7 000 roubles;

§ immobilisation du fonds de roulement: 124 mille roubles.

Réserves totales: 795 mille roubles.

Comme nous l'avons déjà établi, le chiffre d'affaires d'une journée dans cette organisation est égal à 64,1 mille roubles. Ainsi, l'organisation a la capacité d'accélérer la rotation du fonds de roulement de 795 : 64,1 = 12,4 jours.

Pour étudier les raisons des variations du taux de rotation des fonds, il convient, en plus des indicateurs considérés de rotation générale, de calculer également des indicateurs de rotation privée. Ils se réfèrent à certains types actifs en circulation et donner une idée du temps passé sur les actifs en circulation aux différentes étapes de leur circulation. Ces indicateurs sont calculés de la même manière que les stocks en jours, cependant, au lieu du reliquat (stock) à une certaine date, on prend ici le solde moyen de ce type d'actifs circulants.

Chiffre d'affaires privé montre combien de jours en moyenne il y a des actifs en circulation dans cette étape du circuit. Par exemple, si le chiffre d'affaires privé pour les matières premières et les matériaux de base est de 10 jours, cela signifie qu'en moyenne, 10 jours s'écoulent entre le moment où les matériaux arrivent à l'entrepôt de l'organisation jusqu'à leur utilisation en production.

En raison de la somme des indicateurs de chiffre d'affaires privé, nous n'obtiendrons pas d'indicateur du chiffre d'affaires total, car différents dénominateurs (chiffres d'affaires) sont pris pour déterminer les indicateurs de chiffre d'affaires privé. La relation entre les indicateurs de chiffre d'affaires privé et général peut être exprimée par les termes du chiffre d'affaires total. Ces indicateurs permettent d'établir quel effet la rotation de certains types de fonds de roulement a sur le taux de rotation global. Les termes du chiffre d'affaires total sont déterminés comme le rapport du solde moyen d'un type donné de fonds de roulement (actifs) au chiffre d'affaires d'une journée. Par exemple, la somme du chiffre d'affaires total des matières premières et matières premières est égale à :

Divisez le solde moyen des matières premières et matières de base par le chiffre d'affaires quotidien (net de taxe sur la valeur ajoutée et de droits d'accise).

Si cet indicateur est par exemple de 8 jours, cela signifie que le chiffre d'affaires total dû aux matières premières et matières de base représente 8 jours. Si nous additionnons tous les termes du chiffre d'affaires total, le résultat sera un indicateur du chiffre d'affaires total de tous les fonds de roulement en jours.

En plus de ceux considérés, d'autres indicateurs de chiffre d'affaires sont calculés. Ainsi, dans la pratique analytique, l'indicateur de rotation des stocks est utilisé. Le nombre de rotations réalisées par les stocks pour une période donnée est calculé à l'aide de la formule suivante :

Divisez le produit de la vente de produits, travaux et services (nets de la taxe sur la valeur ajoutée et des droits d'accise) par moyenne sous la rubrique « Stocks » de la deuxième section de l'actif du bilan.

L'accélération de la rotation des stocks indique une augmentation de l'efficacité de la gestion des stocks, et un ralentissement de la rotation des stocks indique leur accumulation en quantités excessives et une gestion inefficace des stocks. Des indicateurs sont également déterminés qui reflètent la rotation du capital, c'est-à-dire les sources de formation de la propriété de l'organisation. Ainsi, par exemple, le chiffre d'affaires des fonds propres est calculé selon la formule suivante :

Chiffre d'affaires de l'année (net de TVA et droits d'accises) divisé par le coût moyen annuel des fonds propres.

Cette formule exprime l'efficacité d'utilisation des capitaux propres (capital autorisé, additionnel, de réserve, etc.). Il donne une idée du nombre de révolutions effectuées par les propres sources d'activité de l'organisation par an.

Le chiffre d'affaires du capital investi est le chiffre d'affaires de l'année (après déduction de la taxe sur la valeur ajoutée et des droits d'accises) divisé par le coût annuel moyen des fonds propres et des dettes à long terme.

Cet indicateur caractérise l'efficacité de l'utilisation des fonds investis dans le développement de l'organisation. Il reflète le nombre de tours effectués par toutes les sources à long terme au cours de l'année.

Lors de l'analyse condition financière et l'utilisation du fonds de roulement, il est nécessaire de rechercher à partir de quelles sources les difficultés financières de l'entreprise sont compensées. Si les actifs sont couverts par des sources de fonds durables, la situation financière de l'organisation sera stable non seulement à cette date de clôture, mais également dans un avenir proche. Les sources durables doivent être considérées comme des actifs propres en circulation en quantités suffisantes, des soldes non décroissants de la dette reportée aux fournisseurs en vertu de documents de règlement acceptés dont les échéances de paiement ne sont pas venues, un report constant des arriérés de paiement sur le budget, une partie non décroissante des autres comptes créditeurs, soldes inutilisés des fonds à des fins spéciales (fonds d'accumulation et de consommation ainsi sphère sociale), les soldes inutilisés des financements ciblés, etc.

Si les percées financières de l'organisation sont bloquées par des sources de fonds instables, elle est solvable à la date de clôture et peut même disposer de fonds libres sur des comptes bancaires, mais dans un avenir proche, elle sera confrontée à des difficultés financières. Les sources instables comprennent les sources de fonds de roulement disponibles au 1er jour de la période (la date du bilan), mais absentes aux dates comprises dans cette période : arriérés de salaires, prélèvements fonds extrabudgétaires(au-delà de certaines valeurs stables), les dettes non garanties envers les banques sur les prêts sur stocks, les dettes envers les fournisseurs sur les documents de règlement acceptés, dont les échéances ne sont pas venues, au-delà des montants attribués aux sources durables, ainsi que les dettes envers fournisseurs pour les livraisons non facturées, les arriérés de paiement au budget dépassant les montants référés à des sources de fonds durables.

Il est nécessaire de faire un calcul final des percées financières (c'est-à-dire du gaspillage de fonds) et des sources de couverture de ces percées.

L'analyse se termine évaluation globale la situation financière de l'organisation et l'élaboration d'un plan d'action de mobilisation des réserves pour accélérer la rotation du fonds de roulement et augmenter la liquidité et renforcer la solvabilité de l'organisation. Tout d'abord, il est nécessaire d'évaluer la disposition de l'organisation avec ses propres actifs en circulation, leur sécurité et leur utilisation aux fins prévues. Ensuite, une évaluation est faite du respect de la discipline financière, de la solvabilité et de la liquidité de l'organisation, ainsi que de l'intégralité de l'utilisation et de la sécurité des prêts bancaires et des prêts d'autres organisations. Des mesures sont décrites pour une utilisation plus efficace des capitaux propres et du capital emprunté.

L'organisme analysé dispose d'une réserve pour accélérer la rotation du fonds de roulement pendant 12,4 jours (cette réserve est notée dans ce paragraphe). Pour mobiliser cette réserve, il est nécessaire d'éliminer les causes de l'accumulation de stocks excédentaires de matières premières, matières premières, pièces détachées, autres stocks de production et travaux en cours.

De plus, il est nécessaire d'assurer l'utilisation ciblée du fonds de roulement, évitant leur immobilisation. Enfin, la réception des paiements des acheteurs pour les marchandises expédiées par eux qui n'ont pas été payées à temps, ainsi que la vente des marchandises qui sont en garde à vue avec les acheteurs en raison d'un refus de payer, accéléreront également la rotation du fonds de roulement.

Tout cela contribuera à renforcer la situation financière de l'organisation analysée.

Informations similaires.

Pour réaliser les plans de production et les plans de chiffre d'affaires, toutes les entreprises et organisations doivent avoir à leur disposition de base et en circulation fonds de production s et fonds de circulation.

Les actifs circulants des entreprises représentent l'ensemble des actifs de production circulants et des fonds de circulation sous forme monétaire. Le fonds de roulement agit comme une valeur avancée qui effectue un circuit dans le processus de production et de vente de produits.

Les actifs de production renouvelables expriment la valeur des éléments de travail nécessaires aux entreprises pour assurer la continuité processus de production... Ils se subdivisent à leur tour en fonds potentiels, c'est-à-dire en attente d'entrée dans le processus de production, et en fonds directement impliqués dans ce processus. Les premiers comprennent le carburant, les matières premières, les matériaux de production de base et auxiliaires stockés sous forme de stocks dans les entrepôts des entreprises, et les seconds - les travaux en cours et les produits semi-finis.

Les fonds de circulation sont utilisés dans la sphère de la circulation ; ils se composent de produits finis et d'espèces. Chaque entreprise de fabrication vend systématiquement ses produits. Mais pour remplir en temps voulu les obligations de fourniture de marchandises à d'autres entreprises et organisations, il est nécessaire de disposer de stocks de produits finis dans les entrepôts.

Les actifs de production renouvelables comprennent :

stocks de production - éléments de main-d'œuvre reçus par l'entreprise pour le traitement ultérieur et l'entretien du processus de production (stocks de matières premières, matériaux, composants, carburant, articles de faible valeur et usés, conteneurs, etc.);

travaux en cours - objets de travail qui sont entrés dans le processus de production et sont situés dans et entre les lieux de travail (ébauches, produits semi-finis, pièces, unités, produits qui ne sont pas passés par toutes les étapes de transformation);

charges différées - l'estimation du coût des dépenses pour la préparation et le développement de nouveaux types de produits fabriqués au cours d'une période donnée, mais payables dans le futur (dépenses d'avance sur loyer payé, etc.).

Les fonds de circulation comprennent :

les produits finis, les produits destinés à la revente et les produits expédiés sont des objets de travail qui ont franchi toutes les étapes de transformation et sont prêts à être vendus, c'est-à-dire produits du travail;

créances clients - dettes envers l'entreprise des personnes morales, personnes et l'état. Les créances clients comprennent la dette des acheteurs et des clients, les billets à ordre à recevoir, la dette des filiales et sociétés dépendantes, la dette des fondateurs pour les apports au capital autorisé, les avances émises ;

espèces.

Les principaux actifs de production comprennent : les bâtiments, les structures, les équipements, les machines. Ils comprennent également les outils et les accessoires qui ne peuvent être amortis dans un délai d'un an.

Les actifs fixes de production sont le principal facteur dans la détermination de la structure type des actifs fixes, ils affectent dans une mesure déterminante la production, les résultats financiers et économiques de l'entreprise.

Pour l'évaluation des immobilisations, des indicateurs naturels et de coût sont utilisés.

Les indicateurs naturels sont utilisés pour déterminer le niveau technique des moyens de travail, la capacité de production des entreprises et son développement (en canaux, en nombre de capacités, etc.), ainsi que pour planifier la mise en service des équipements et des structures de communication, évaluer l'efficacité des leur utilisation.

L'évaluation des immobilisations est l'une de leurs caractéristiques les plus importantes. Il est nécessaire de déterminer le volume total des immobilisations, leur structure et leur dynamique, de planifier leur reproduction et leur amortissement. Le coût des immobilisations sous-tend le calcul de la série indicateurs économiques, tels que le coût de production, la productivité du capital et le ratio capital-travail, la rentabilité.

En pratique, les types suivants d'estimations de la valeur des actifs immobilisés de production sont utilisés :

au coût initial ;

au coût de remplacement ;

au coût historique diminué des amortissements (valeur résiduelle dans l'estimation initiale) ;

au coût de remplacement diminué des amortissements (valeur dépréciée dans le devis de remplacement) ;

à un coût annuel moyen.

En pratique, les principaux actifs de production sont des objets comptables. Pour avoir une idée de la présence et du mouvement des immobilisations, leur valeur comptable est utilisée - le coût auquel elles sont acceptées au bilan de l'entreprise. Par sens économique la valeur comptable est égale à la valeur résiduelle. Il vous permet également de juger de la valeur du capital avancé non compensé.

Le solde des immobilisations au coût complet est établi comme suit :

Фкг = Фng + Фвв - Фvyb, (1.2)

où Fng, Fkg est le coût total des immobilisations au début et à la fin de l'année, respectivement ; Фвв - le coût des immobilisations en cours de mise en service ; Fvyb est le coût total des immobilisations mises hors service.

Étant donné qu'au cours de l'année, la valeur des immobilisations corporelles change en raison de l'introduction de nouveaux moyens de travail et de l'élimination de moyens de travail usés, la valeur annuelle moyenne des immobilisations corporelles est utilisée dans les calculs économiques.

Amortissement des immobilisations

Pendant l'exploitation ou l'inactivité, les immobilisations sont soumises à l'usure. L'essence économique de l'usure des immobilisations consiste en leur perte progressive de leur valeur d'usage et de leur valeur, qui est transférée au produit nouvellement créé. Dans ce cas, une partie de la valeur des immobilisations est transférée au produit, dont le montant est déterminé par le degré d'usure.

Distinguer entre détérioration physique et morale. L'usure physique est déterminée par le fait que, participant au processus de production, les immobilisations perdent progressivement leur capacité de consommation, leurs propriétés mécaniques et autres changent. je tiens à souligner que différentes sortes les immobilisations s'usent dans temps différent... Le degré d'usure physique des immobilisations dépend de l'intensité et de la nature de leur exploitation, des conditions de stockage, etc. Plus la charge sur eux est élevée, plus ils s'usent rapidement.

Pour évaluer le degré d'usure physique des immobilisations, la méthode experte et la méthode d'analyse de la durée de vie sont utilisées. La méthode experte, quant à elle, repose sur une enquête sur la réalité état technique l'installation, et l'analyse de la durée de vie est basée sur une comparaison de la durée de vie réelle et normale d'exploitation des installations correspondantes.

La détérioration morale des immobilisations s'exprime dans leur dépréciation, la perte de leur valeur d'usage et de leur valeur, quelle que soit leur condition physique, du fait du progrès scientifique et technologique. Dans des conditions de progrès scientifique et technologique, l'importance de l'obsolescence des immobilisations augmente.

Il existe deux formes d'obsolescence des immobilisations.

La première forme d'obsolescence se produit lorsque, sous l'influence d'une augmentation de la productivité du travail dans la production de machines et d'équipements, les coûts de main-d'œuvre socialement nécessaires à leur production diminuent, ce qui entraîne une diminution de leur coût. En d'autres termes, les moyens de main-d'œuvre de même conception sont produits moins cher du fait de l'amélioration des méthodes de leur production.

La deuxième forme d'obsolescence est une conséquence de la création de nouveaux moyens de travail plus productifs et économiques. L'obsolescence de la seconde forme d'immobilisations d'exploitation se caractérise par la perte des fonds d'usage et de valeur. Il est conseillé de remplacer ces fonds par de nouveaux, malgré leur aptitude physique à une exploitation ultérieure, si l'effet du remplacement dépasse les pertes dues au transfert incomplet de la valeur des moyens de travail au produit créé.

Le principal moyen de prévenir les pertes dues à l'obsolescence est d'utiliser plus d'équipements. Le remplacement d'équipements obsolètes par un modèle plus avancé est économiquement réalisable si ce remplacement vous permet d'augmenter la productivité du travail, de réduire les coûts de production par rapport aux mêmes indicateurs lors de l'utilisation d'équipements anciens.

Le degré d'amortissement des immobilisations est déterminé par les indicateurs suivants :

Usure physique (IF) :

Si = Tf / Tn * 100 %, (1.3)

où Tf est la durée de vie réelle des immobilisations, Tn est la durée de vie standard des immobilisations,

ou Si = Ca / OFp * 100 %, (1.4)

où Ca est le montant de l'amortissement cumulé, en milliers de roubles ; OFP - le coût initial des immobilisations, mille roubles.

Obsolescence de la première forme (les) :

Im = (OFp - OFv) / OFp * 100 %, (1,5)

où OFv est le coût de remplacement des immobilisations, mille roubles,

Obsolescence de la deuxième forme (Est-ce ?) :

Im = (Lun - Ps) / Lun * 100 %, (1,6)

où Mon - productivité du nouvel équipement, Ps - productivité de l'ancien équipement.

L'usure progressive des moyens de travail entraîne la nécessité d'accumuler des fonds pour compenser l'usure des immobilisations et leur reproduction. Cela se fait par amortissement.

Amortissement - remboursement en espèces du coût de l'amortissement des immobilisations. C'est un moyen de transférer progressivement la valeur des actifs aux produits manufacturés. Les déductions destinées à rembourser la valeur de la partie dépréciée des immobilisations sont appelées amortissements. Il convient de noter que les immobilisations après chaque cycle de production ne nécessitent pas d'amortissement en nature, les charges d'amortissement sont donc accumulées, formant un fonds d'amortissement.

Il existe trois principales méthodes de calcul de l'amortissement :

linéaire (uniforme) - l'amortissement est facturé mensuellement sur la base de son taux mensuel ;

accéléré - une diminution de la période d'amortissement et une augmentation de ses taux annuels;

productif - compte du volume de production dans une installation donnée d'actifs de production.

Indicateurs d'utilisation des immobilisations

L'efficacité d'utilisation des immobilisations est évaluée par un système d'indicateurs.

Rendement des actifs (FO) - le rapport du volume de production en termes monétaires (OP) au coût annuel moyen des immobilisations (OF).

FD = (OP / OFsr) * 100 % (1,7)

L'intensité capitalistique de production (UP) est le coût des immobilisations par unité de volume annuel de production.

PU = 1 / FO (1,8)

Rentabilité des immobilisations.

Ro.f = (Pr / OFsr) * 100%, (1.9)

où Pr est le profit, million de roubles.

Rentabilité de la production.

Pp = Pr / (OFsr + No.s) * 100%, (1.10)

où No.s - la valeur du fonds de roulement normalisé.

Facteur d'utilisation des capacités de production.

Ki.m = (OP / PM) * 100%, (1.11)

où OP est le volume réel de production en indicateurs naturels conditionnels ;

PM - capacité productive entreprises dans les mêmes unités.

L'indicateur d'utilisation intensive des machines et équipements (Ke) est le rapport entre le temps de fonctionnement réel des machines et équipements (Vf) et le calendrier (Vk).

Ke = Vf / Vk (1.12)

L'indicateur d'utilisation intensive des machines et équipements (Ki) est le rapport de la productivité réelle de la machine par unité de temps (Pf) à la productivité technique ou prévue (Ppl).

Ki = Pf / Ppl (1.13)

Pour connaître le mouvement des immobilisations et le niveau de leur amélioration technique, un certain nombre d'indicateurs sont calculés.

Taux de mise à jour.

kobn = OFnov / OFc.g, (1.14)

où OFnov - le coût des immobilisations nouvellement introduites; OFc.g - le coût des immobilisations en fin d'année.

Facteur d'entrée.

kvv = OFvv / OFc.g, (1.15)

où OFvv est le coût des immobilisations mises en service.

Taux de retraite.

kout = OFse / OFn.y, (1.16)

où OFvyb - le coût des immobilisations mises hors service au cours de l'année ; OFn.g - le coût des immobilisations en début d'année.

Facteur d'usure.

ki = I / OFn.y. (1.17)

Facteur d'expiration.

kg = (OFn.y - I) / OFn.y. (1.18)

Facteur de charge intensif.

parenté = (VPf / VPpl) * 100 % (1,19)

Facteur de charge étendu.

kext = (Tf / Tpl) * 100 % (1,20)

Facteur d'utilisation intégral.

kint = kin * kext (1.21)

Taux de remplacement des équipements.

ksm = Tf / Te, (1,22)

où Te est le fonds effectif de temps de fonctionnement de l'équipement en 1 équipe.

Ainsi, dans conditions modernes la mise en place de réserves pour améliorer le fonds de roulement et les fonds de circulation devient l'une des fonctions les plus importantes des services marketing des organisations de communication.

Les indicateurs de l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement peuvent être améliorés par :

améliorer l'organisation de la production, du travail et de la gestion, en éliminant les temps d'arrêt imprévus ;

réduire les délais et améliorer la qualité des réparations ;

développement professionnel du personnel;

amélioration de l'équipement et de la technologie;

élargir la portée des services de crédit-bail;

améliorer la qualité de la préparation des matières premières et des matériaux pour le processus de production ;

augmentation de la charge et du débit des équipements ;

l'introduction d'un nouveau, économiquement technique efficace communications, amélioration technique et modernisation des équipements;

développement accéléré des capacités de conception, etc.

Économie des organisations. Fonds de roulement. Séminaire 17.04.2013

Fonds de roulement- est un ensemble de fonds avancés pour la création de fonds de roulement et de fonds de circulation, assurant la continuité de l'activité de l'entreprise.

Composition et classification du fonds de roulement

Fonds renouvelables- ce sont les actifs de l'entreprise qui, du fait de ses activités économiques, transfèrent intégralement leur valeur à produit fini, ne participent qu'une seule fois au processus de production, en changeant ou en perdant leur forme matérielle naturelle.

Actifs de production renouvelables entrent dans la production sous leur forme naturelle et sont entièrement consommés dans le processus de fabrication. Ils transfèrent complètement leur valeur au produit créé.

Fonds de circulation liés au maintien du processus de circulation des marchandises. Ils ne participent pas à la formation de la valeur, mais en sont les porteurs. Après la fin du cycle de production, la fabrication des produits finis et leur vente, le coût du fonds de roulement est remboursé dans le cadre du produit de la vente des produits (travaux, services). Cela crée la possibilité d'un renouvellement systématique du processus de production, qui s'effectue grâce à la circulation continue des fonds de l'entreprise.

Structure du fonds de roulement- Il s'agit du rapport entre les différents éléments du fonds de roulement, exprimé en pourcentage. La différence dans les structures du fonds de roulement des entreprises est due à de nombreux facteurs, notamment les caractéristiques des activités de l'organisation, les conditions de faire des affaires, d'approvisionnement et de vente, la localisation des fournisseurs et des consommateurs et la structure des coûts de production. .

Les actifs de production renouvelables comprennent :

objets de travail(matières premières, matières premières et produits semi-finis achetés, auxiliaires, carburant, conteneurs, pièces détachées, etc.) ;

moyens de travail avec une durée de vie ne dépassant pas un an ou un coût ne dépassant pas 100 fois (pour les organisations budgétaires - 50 fois) le salaire minimum établi par mois (articles et outils à usure rapide de faible valeur);

fabrication inachevée et produits semi-finis fait maison(objets de main-d'œuvre entrés dans le processus de production : matériaux, pièces, assemblages et produits en cours de transformation ou d'assemblage, ainsi que les produits semi-finis de leur propre fabrication, non entièrement achevés en production dans certains magasins de l'entreprise et soumis à un traitement ultérieur dans d'autres magasins de la même entreprise);

Dépenses futures(éléments non matériels du fonds de roulement, y compris les coûts de préparation et de maîtrise de nouveaux produits, qui sont fabriqués dans une période donnée, mais qui sont attribués aux produits de la période future ; par exemple, les coûts de conception et de développement de la technologie pour de nouveaux types de produits, pour le réaménagement des équipements).

Fonds de circulation

Fonds de circulation- les fonds de l'entreprise opérant dans la sphère de la circulation; partie intégrante du fonds de roulement.

Les fonds de circulation comprennent :

fonds d'entreprise investis dans des stocks de produits finis, marchandises expédiées mais non payées;

fonds en paiements;

espèces en caisse et en comptes.

Le fonds de roulement est une partie plus mobile des actifs.

Dans chaque le circuit des actifs circulants passe par trois étapes: monétaire, production et marchandise.

Pour assurer un processus ininterrompu dans l'entreprise, des inventaires du fonds de roulement ou des actifs matériels sont constitués, en attendant leur production ultérieure ou leur consommation personnelle. Les stocks sont l'élément le moins liquide parmi les éléments de l'actif circulant. Les méthodes d'estimation des stocks suivantes sont utilisées : au prix de revient de chaque unité de biens achetés ; par coût moyen, notamment par coût moyen pondéré, moyenne mobile ; au prix des premiers achats dans le temps ; au prix des achats les plus récents. L'unité de comptabilisation du fonds de roulement en tant que stocks est un lot, un groupe homogène et un numéro d'article.

Actions d'assurance- un stock de ressources destiné à l'approvisionnement ininterrompu de la production et de la consommation en cas de diminution des approvisionnements par rapport à ceux envisagés.

Réserves actuelles- les stocks de matières premières, de matériaux et de ressources pour répondre aux besoins actuels de l'entreprise.

Stocks préparatoires- des stocks, selon le cycle de production, sont nécessaires si la matière première doit subir une quelconque transformation.

Stocks de report- une partie des réserves courantes non utilisées qui sont reportées sur l'exercice suivant.

Le fonds de roulement se situe simultanément à toutes les étapes et dans toutes les formes de production, ce qui assure la continuité et le fonctionnement ininterrompu de l'entreprise. Le rythme, la cohérence et la haute performance dépendent en grande partie de taille optimale du fonds de roulement(actifs de production en circulation et fonds de circulation). Par conséquent, le processus de rationnement du fonds de roulement, qui fait référence à la planification financière actuelle de l'entreprise, est d'une grande importance. Le rationnement du fonds de roulement est la base de l'utilisation rationnelle des actifs économiques de l'entreprise. Il consiste en l'élaboration de normes et de standards raisonnables pour leur consommation, nécessaires à la création de stocks minimum constants et au bon fonctionnement de l'entreprise.

Fonds de roulement normalisé- l'importance des stocks de production, des travaux en cours et des soldes de produits finis dans les entrepôts prévus par l'entreprise. Taux de stock de fonds de roulement - temps (jours) pendant lequel les OBS sont en stock de production. Il se compose des stocks suivants : transport, préparatoire, courant, assurance et technologique. Ratio de fonds de roulement - le montant minimum de fonds de roulement, y compris les liquidités, requis par une entreprise, une entreprise pour créer ou maintenir des stocks de report et assurer la continuité du travail.

On distingue les indicateurs suivants de la rotation du fonds de roulement :

Le taux de rotation;

durée d'un chiffre d'affaires ;

facteur de charge du fonds de roulement.

Le taux de rotation(taux de rotation) caractérise la taille du volume du produit de la vente de produits par le coût moyen du fonds de roulement. Durée d'un tour en jours est égal au quotient du nombre de jours de la période analysée (30, 90, 360) divisé par le chiffre d'affaires du fonds de roulement. L'inverse du taux de rotation montre la taille des actifs en circulation avancée de 1 rouble. le produit de la vente des produits. Ce ratio caractérise le degré d'utilisation des fonds en circulation et est appelé facteur de charge du fonds de roulement... Plus la valeur du facteur de charge du fonds de roulement est faible, plus le fonds de roulement est utilisé efficacement.

Analyse du chiffre d'affaires du fonds de roulement (analyse de l'activité commerciale de l'organisation)

Pour évaluer l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement, les indicateurs de rotation du fonds de roulement sont utilisés. Les principaux sont les suivants :

durée moyenne d'une rotation en jours ;

le nombre (nombre) de tours effectués par les actifs en circulation pendant une certaine période de temps (année, semestre, trimestre), sinon - le taux de rotation;

le montant du fonds de roulement employé pour 1 rouble de produits vendus (facteur de charge du fonds de roulement).

P est la durée moyenne d'une rotation en jours ;

СО - le solde moyen du fonds de roulement de la période de reporting ;

Р - ventes de produits pour cette période (hors taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise) ;

B - le nombre de jours de la période de référence (360 par an, 90 par trimestre, 30 par mois).

Ainsi, la durée moyenne d'un chiffre d'affaires en jours est calculée comme le rapport du solde moyen du fonds de roulement sur le chiffre d'affaires d'un jour pour les ventes de produits.

L'indicateur de la durée moyenne d'un chiffre d'affaires en jours peut être calculé d'une autre manière, comme le rapport du nombre de jours calendaires de la période de reporting au nombre de tours effectués par les actifs circulants au cours de cette période, c'est-à-dire selon la formule : P = V / CHO, où CHO est le nombre de tours effectués par le fonds de roulement pour la période de reporting.

comme le rapport des ventes de produits moins la taxe sur la valeur ajoutée et les droits d'accise au solde moyen du fonds de roulement, c'est-à-dire selon la formule : CHO = R / CO;

comme le rapport entre le nombre de jours de la période de reporting et la durée moyenne d'un chiffre d'affaires en jours, c'est-à-dire selon la formule : CHO = V / P .

Cet indicateur est exprimé en kopecks. Cela donne une idée du nombre de kopecks de fonds de roulement dépensés pour recevoir chaque rouble du produit de la vente de produits.

Le plus courant est le premier indicateur de chiffre d'affaires, c'est-à-dire durée moyenne d'une rotation en jours.

Le plus souvent, le chiffre d'affaires est calculé par an.

Les données initiales pour l'analyse sont présentées dans le tableau suivant :

L'accélération de la rotation du fonds de roulement est obtenue en introduisant de nouvelles technologies dans la production, des processus technologiques progressifs, la mécanisation et l'automatisation de la production. Ces mesures contribuent à réduire la durée du cycle de production, ainsi qu'à augmenter le volume de production et de vente des produits.

De plus, pour accélérer le chiffre d'affaires, il est important : une organisation rationnelle du support matériel et technique et de la vente des produits finis, le respect du mode d'économie des coûts de production et de vente des produits, l'utilisation de formes de paiements non monétaires pour des produits qui contribuent à l'accélération des paiements, etc.

stocks excédentaires: 608 mille roubles;

marchandises expédiées, non payées à temps par les acheteurs: 56 000 roubles;

marchandises en dépôt chez les acheteurs : 7 000 roubles ;

immobilisation du fonds de roulement: 124 mille roubles.

Réserves totales: 795 mille roubles.

Pour étudier les raisons des variations du taux de rotation des fonds, il convient, en plus des indicateurs considérés de rotation générale, de calculer également des indicateurs de rotation privée. Ils font référence à certains types d'actifs circulants et donnent une idée du temps passé sur les actifs circulants à différentes étapes de leur circulation. Ces indicateurs sont calculés de la même manière que les stocks en jours, cependant, au lieu du reliquat (stock) à une certaine date, on prend ici le solde moyen de ce type d'actifs circulants.

Divisez le solde moyen des matières premières et matières de base par le chiffre d'affaires quotidien (net de taxe sur la valeur ajoutée et de droits d'accise).

Le produit de la vente des produits, travaux et services (nets de taxe sur la valeur ajoutée et de droits d'accises) est divisé par la valeur moyenne sous le poste « Stocks » de la deuxième section de l'actif du bilan.

Chiffre d'affaires de l'année (net de TVA et droits d'accises) divisé par le coût moyen annuel des fonds propres.

Lors de l'analyse de la situation financière et de l'utilisation du fonds de roulement, il est nécessaire de déterminer à partir de quelles sources les difficultés financières de l'entreprise sont compensées. Si les actifs sont couverts par des sources de fonds durables, la situation financière de l'organisation sera stable non seulement à cette date de clôture, mais également dans un avenir proche. Les sources durables doivent être considérées comme des actifs propres en circulation en quantités suffisantes, des soldes non décroissants de la dette reportée aux fournisseurs en vertu de documents de règlement acceptés dont les échéances de paiement ne sont pas venues, un report constant des arriérés de paiement sur le budget, une partie non décroissante des autres comptes créditeurs, soldes inutilisés des fonds à vocation spécifique (fonds d'accumulation et de consommation, ainsi que la sphère sociale), soldes inutilisés des financements ciblés, etc.

Si les percées financières de l'organisation sont bloquées par des sources de fonds instables, elle est solvable à la date de clôture et peut même disposer de fonds libres sur des comptes bancaires, mais dans un avenir proche, elle sera confrontée à des difficultés financières. Les sources instables comprennent les sources de fonds de roulement disponibles au 1er jour de la période (date du bilan), mais absentes aux dates comprises dans cette période : arriérés de salaires impayés, prélèvements sur fonds extrabudgétaires (au-delà de certains valeurs stables), les dettes non garanties envers les banques sur les prêts pour les articles en stock, les dettes envers les fournisseurs en vertu de documents de règlement acceptés, dont les délais de paiement ne sont pas venus, au-delà des montants attribués à des sources durables, ainsi que les dettes envers les fournisseurs pour non- livraisons facturées, arriérés de paiement au budget dépassant les montants attribués à des sources de financement durables.

Il est nécessaire de faire un calcul final des percées financières (c'est-à-dire du gaspillage de fonds) et des sources de couverture de ces percées.

L'analyse se termine par une évaluation générale de la situation financière de l'organisation et l'élaboration d'un plan d'action de mobilisation des réserves pour accélérer la rotation du fonds de roulement et augmenter la liquidité et renforcer la solvabilité de l'organisation. Tout d'abord, il est nécessaire d'évaluer la disposition de l'organisation avec ses propres actifs en circulation, leur sécurité et leur utilisation aux fins prévues. Ensuite, une évaluation est faite du respect de la discipline financière, de la solvabilité et de la liquidité de l'organisation, ainsi que de l'intégralité de l'utilisation et de la sécurité des prêts bancaires et des prêts d'autres organisations. Des mesures sont décrites pour une utilisation plus efficace des capitaux propres et du capital emprunté.

Tout cela contribuera à renforcer la situation financière de l'organisation analysée.

Indicateurs de disponibilité et d'utilisation du fonds de roulement

Fonds de roulement - consommé au cours d'un cycle de production, matériellement inclus dans le produit et lui transférant complètement sa valeur.

La disponibilité du fonds de roulement est calculée à la fois pour une date précise et en moyenne pour la période.

Les indicateurs du mouvement du fonds de roulement caractérisent son évolution au cours de l'année - réapprovisionnement et cession.

Taux de rotation du fonds de roulement

C'est le rapport de la valeur des produits vendus pour une période donnée au solde moyen du fonds de roulement pour la même période :

Au chiffre d'affaires= Coût des produits vendus de la période / Solde moyen du BFR de la période

Le taux de rotation montre combien de fois le solde moyen du fonds de roulement s'est retourné pour la période sous revue. En termes de contenu économique, il équivaut au taux de rendement des actifs.

Délai d'exécution moyen

Déterminé à partir du taux de rotation et de la période analysée

Durée moyenne d'un chiffre d'affaires= La durée de la période de mesure pour laquelle l'indicateur / le ratio du chiffre d'affaires du fonds de roulement est déterminé

Taux de fixation du fonds de roulement

La valeur est inversement proportionnelle au taux de rotation :

à l'ancrage= 1 / K chiffre d'affaires

Ratio de renforcement = solde moyen du fonds de roulement de la période / coût des produits vendus sur la même période

En termes de contenu économique, il équivaut à l'indicateur d'intensité capitalistique. Le coefficient de consolidation caractérise la taille moyenne de la valeur du fonds de roulement pour 1 rouble du volume de produits vendus.

Besoin en fonds de roulement

Le besoin en fonds de roulement de l'entreprise est calculé sur la base du coefficient de fixation du fonds de roulement et du volume prévisionnel des ventes de produits en multipliant ces indicateurs.

Mise à disposition de la production avec fonds de roulement

Il est calculé comme le rapport entre le stock de fonds de roulement réel et la consommation quotidienne moyenne ou les besoins quotidiens moyens de celle-ci.

L'accélération de la rotation des actifs circulants contribue à accroître l'efficacité de l'entreprise.

Selon les données de l'année de référence, le solde moyen du fonds de roulement de l'entreprise s'élevait à 800 000 roubles et le coût des produits vendus pour l'année aux prix de gros actuels de l'entreprise s'élevait à 7 200 000 roubles.

Déterminer le taux de rotation, la durée moyenne d'une rotation (en jours) et le taux de fixation du fonds de roulement.

Taux de rotation = 7200/800 = 9

Délai d'exécution moyen = 365/9 = 40,5

A fixer l'actif circulant = 1/9 = 0,111

Pour l'année considérée, le solde moyen du fonds de roulement de l'entreprise s'élevait à 850 000 roubles et le coût des produits vendus pour l'année à 7 200 000 roubles.

Déterminer le taux de rotation et le taux de fixation du fonds de roulement.

Taux de rotation = 7200/850 = 8,47 tours par an

Ratio de consolidation = 850/7200 = 0,118 roubles de fonds de roulement pour 1 rouble de produits vendus

Le coût des produits vendus l'année précédente s'élevait à 2 000 000 roubles et, au cours de l'année considérée, par rapport à l'année précédente, il a augmenté de 10%, tandis que la durée moyenne d'une rotation de fonds est passée de 50 à 48 jours.

Déterminer le solde moyen du fonds de roulement de l'année de référence et son évolution (en %) par rapport à l'année précédente.

Le coût des produits vendus au cours de l'année de référence : 2000 mille roubles * 1,1 = 2200 mille roubles.

Solde du fonds de roulement moyen = Volume de produits vendus / K CA

Ratio de chiffre d'affaires = Durée de la période analysée / Durée moyenne d'un chiffre d'affaires

En utilisant ces deux formules, nous dérivons la formule

Solde en fonds de roulement moyen = Volume de produits vendus * Durée moyenne d'un chiffre d'affaires / Durée de la période analysée.

Solde moyen de l'année précédente = 2000 * 50/365 = 274

Reste moyen d'Ob.av. dans l'année en cours = 2200 * 48/365 = 289

289/274 = 1,055 Au cours de l'année sous revue, le solde moyen du fonds de roulement a augmenté de 5,5%

Déterminer l'évolution du coefficient moyen de fixation des actifs circulants et l'influence des facteurs sur cette évolution.

Fixation K = solde moyen du fonds de roulement / coût des marchandises vendues

À la consolidation dans la période de base concernée = (10 + 5) / (40 + 50) = 15/90 = 0,1666

Pour consolider la période de déclaration de préoccupation = (11 + 5) / (55 + 40) = 16/95 = 0,1684

Indice de variation générale du coefficient de renforcement

SD (solde moyen) _1 / RP (produits vendus) _1 - SB_0 / RP_0 = 0,1684 - 0,1666 = 0,0018

Indice de variation du coefficient de renforcement à partir des variations du solde moyen du fonds de roulement

= (CO_1 / RP_0) - (CO_0 / RP_0) = 0,1777 - 0,1666 = 0,0111

Indice d'évolution du coefficient de sécurisation à partir de l'évolution du volume des produits vendus

= (CO_1 / RP_1) - (CO_1 / RP_0) = -0.0093

La somme des indices individuels doit être égale à l'indice général = 0,0111 - 0,0093 = 0,0018

Déterminez la variation totale du solde du fonds de roulement et le montant du fonds de roulement libéré (impliqué) en raison des changements dans la vitesse et des changements dans le volume des ventes.

Variation moyenne du solde du fonds de roulement = 620 - 440 = 180 (augmenté de 180)

Indice général d'évolution du solde du fonds de roulement (CO) = (RP_1 * pro 1. CA_1 / jours du trimestre) - (RP_0 * pro 1. CA_0 / jours du trimestre)

Durée de 1 chiffre d'affaires dans le trimestre de déclaration = 620 * 90/3000 = 18,6 jours

Durée de 1 chiffre d'affaires au trimestre précédent = 440 * 90/2400 = 16,5 jours

Indice des variations des immobilisations à partir des variations du volume des produits vendus

RP_1 * prod.1v._0 / trimestre - RP_0 * prod.1v._0 / trimestre = 3000 * 16,5 / 90 - 2400 * 16,5 / 90 = 110 (augmentation du solde du fonds de roulement due à une augmentation du volume des produits vendu)

L'indice des variations des immobilisations à partir des variations du taux de rotation du fonds de roulement

RP_1 * prod.1 ob._1 / quart - RP_1 * prod.1 ob._0 / quart = 3000 * 18,6 / 90 - 3000 * 16,5 / 90 = 70

Les fonds de circulation comprennent les fonds d'une entreprise opérant dans le domaine de la circulation. Les fonds de circulation comprennent : les produits finis, les marchandises expédiées, les espèces, les fonds dans les règlements.

Une caractéristique des actifs circulants est grande vitesse leur chiffre d'affaires. Le rôle fonctionnel des actifs circulants dans le processus de production est fondamentalement différent du capital fixe. Le fonds de roulement assure la continuité du processus de production.

La structure des actifs en circulation est le rapport des éléments individuels des actifs de production en circulation et des fonds de circulation, c'est-à-dire qu'elle montre la part de chaque élément dans le montant total des actifs en circulation. La structure des actifs circulants est illustrée à la Fig. 1.

Riz. 1. Structure des actifs circulants

Examinons en détail chaque composante du fonds de roulement.

1. Fonds de roulement matériel : La place principale dans le fonds de roulement est occupée par les fonds avancés en inventaire. Il s'agit notamment des marchandises, des stocks et d'autres articles en stock.

Les stocks de fabrication comprennent les matières premières, les matières premières et les produits semi-finis achetés.

Les autres éléments d'inventaire comprennent : le coût de l'emballage, du carburant, des matériaux pour les besoins du ménage (reçus de caisse, rubans de caisse enregistreuse) ; matériaux d'emballage (papier d'emballage, ficelle, copeaux, clous, etc.).

De plus, les coûts matériels doivent être attribués au fonds de roulement matériel, c'est-à-dire travaux en cours et charges payées d'avance.

Créances. Une partie du fonds de roulement des entreprises commerciales peut être incluse dans les calculs. Il s'agit de la dette des acheteurs pour les marchandises vendues par eux (selon les documents de règlement transférés à la banque); dette de la population pour les biens vendus à crédit; montants des réclamations; créances diverses (acquéreurs pour les documents de règlement impayés, calculs d'indemnisation des dommages matériels, etc.). En règle générale, les comptes débiteurs résultent d'un manque de discipline financière et de paiement et d'une mauvaise préservation des biens, ce qui nécessite une attention particulière de la part des vendeurs.

Placements financiers à court terme. Les investissements financiers sont des investissements en valeurs mobilières, capital autorisé d'autres organisations, également sous forme de prêts accordés à d'autres organisations. Les investissements financiers à court terme sont des investissements pour une durée inférieure à 1 an, les investissements pour plus d'un an sont dits à long terme et se réfèrent à des actifs non courants

Les investissements financiers comprennent :

titres de l'État et des municipalités,

titres d'autres organisations, incl. obligations, bons;

les contributions au capital autorisé (mis en commun) d'autres organisations (y compris les filiales et sociétés affiliées) ;

dépôts auprès d'établissements de crédit,

créances acquises sur la base de la cession du droit de créance, etc.

4. Espèces. Les fonds monétaires comprennent les fonds libres des organisations stockés dans leur règlement, les devises étrangères et autres comptes bancaires, ainsi que les espèces détenues dans la caisse de l'organisation.

5. Les autres actifs circulants comprennent les actifs circulants qui ne peuvent être classés selon les quatre premiers critères, mais qui ne fonctionnent que dans un cycle de production et transfèrent intégralement leur valeur à l'ensemble du produit manufacturé.

Dans le paragraphe suivant, nous examinerons les principales sources de formation du fonds de roulement.

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) les entreprises socialistes autosuffisantes (associations), fonctionnant dans la sphère de la circulation sous forme marchande et monétaire. Ils se composent de stocks de produits finis fabriqués par des entreprises, mais non encore vendus, de stocks de marchandises provenant d'organisations commerciales, de conteneurs et d'autres valeurs matérielles utilisées dans le processus de circulation, de comptes débiteurs et d'autres fonds dans les règlements, ainsi que d'espèces ( en caisse, dans les comptes). la présence de F. environ. pour les entreprises socialistes, avec les actifs de production, elle assure la continuité du processus de reproduction. Après l'achèvement du processus de production F. environ. prendre forme produits finis, complété par le traitement dans l'entreprise donnée et adopté par le contrôle technique. Après un certain temps, nécessaire à la cueillette et à l'emballage dans les entrepôts, le produit fini est expédié au consommateur. Après la mise en œuvre (paiement) de son F.O. prendre la forme d'argent, et le produit est transféré sur le compte de règlement de l'entreprise à la Banque d'État, puis utilisé à nouveau pour créer des stocks, payer les salaires des employés de l'entreprise, etc. Les restes de produits finis dans les entrepôts sont standardisés et sont inclus dans le fonds de roulement standardisé. Les sources de leur formation sont les fonds propres des entreprises (dans les limites de la norme) et les fonds empruntés - prêts bancaires (pour les soldes excédentaires de produits finis). Les marchandises expédiées, les fonds dans les règlements et les espèces dans l'ensemble constituent le montant du fonds de roulement non standardisé, qui se forme au détriment des fonds empruntés - des prêts bancaires et des dettes découlant des termes des règlements entre entreprises et organisations.

Structure F. environ. dépend de la nature activités de production entreprises, les conditions d'approvisionnement et les accords entre les fournisseurs et les consommateurs. En URSS au début de 1975 F. o. représentait plus de 160 milliards de roubles, soit 55,4 % du fonds de roulement de l'économie nationale (57,8 % en 1965), dont plus de 30 milliards de roubles dans l'industrie, soit 31,3 %. Dans le cadre de F. à propos. économie nationale 6,0% sont occupés par des soldes de produits finis, 49,7% sont des stocks de marchandises, 12,1% sont des marchandises expédiées et des services rendus, 15,7% sont des espèces, 16,5% sont des débiteurs.

Avec la croissance de la production et des ventes de biens, à la fois à des fins industrielles et techniques, et pour la consommation des consommateurs, la production et la distribution de biens augmentent également. Dans le même temps, des conditions sont créées pour réduire le temps de circulation, accélérer la rotation des fonds aux étapes d'approvisionnement en stocks et de vente de produits finis, ce qui permet de réaliser une économie relative sur les fonds investis dans la production de fonds . L'accélération de la rotation des actifs circulants (voir. La rotation des actifs circulants) dans la sphère de la circulation est d'une grande importance économique pour le développement de l'économie nationale, l'intensification et l'amélioration de l'efficacité de la production sociale.

A.D. Sheremet.

Grande Encyclopédie soviétique. - M. : Encyclopédie soviétique. 1969-1978 .

Voyez ce que sont les « fonds de circulation » dans d'autres dictionnaires :

Une partie des actifs circulants des entreprises socialistes autosuffisantes (associations), fonctionnant dans la sphère de la circulation sous forme marchande et monétaire. Ils sont constitués de stocks de produits finis fabriqués par des entreprises, mais non encore vendus, de stocks ... ... Glossaire métier

Fonds d'entreprises opérant dans la sphère de la circulation. Dictionnaire terminologique des termes bancaires et financiers. 2011 ... Vocabulaire financier

Fonds de circulation- les fonds opérant non dans la sphère de la production, mais dans la sphère de la circulation (argent et produits) ... Dictionnaire terminologique d'un bibliothécaire sur des sujets socio-économiques

Fonds de circulation- ils opèrent dans la sphère de la circulation et consistent en des soldes de produits finis dans l'entrepôt de l'entreprise, des produits expédiés mais non payés par les acheteurs, des espèces en règlements, sur un compte courant, à la caisse, sur des lettres de crédit. .. Industrie de l'énergie commerciale. Dictionnaire de référence

Fonds de circulation- dans la production forestière, ils sont constitués de produits finis en entrepôts, de marchandises en transit, de trésorerie et de comptes débiteurs... Vocabulaire concis termes forestiers et économiques de base

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