La position de la banque centrale 3210 y du 11.03. Opérations en espèces

BANQUE CENTRALE DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE

REMARQUE

À PROPOS DE LA COMMANDE

OPÉRATIONS DE TRÉSORERIE PAR LES ENTITÉS JURIDIQUES

ET ORDRE SIMPLIFIÉ DES OPÉRATIONS DE TRÉSORERIE

ENTREPRENEURS ET SUJETS INDIVIDUELS

PETITES ENTREPRISES

1. Cette instruction sur la base de la loi fédérale du 10 juillet 2002 N 86-FZ "sur la banque centrale Fédération Russe(Banque de Russie) "(Législation collective de la Fédération de Russie, 2002, N 28, Art. 2790; 2003, N 2, Art. 157; N 52, Art. 5032; 2004, N 27, Art. 2711; N 31 , article 3233; 2005, n 25, article 2426; n 30, article 3101; 2006, n 19, article 2061; n 25, article 2648; 2007, n 1, article 9, article 10; N 10, art. 1151; N 18, art. 2117; 2008, N 42, art. 4696, art. 4699; N 44, art. 4982; N 52, art. 6229, art. 6231; 2009, N 1, Article 25 ; N 29, article 3629 ; N 48, article 5731 ; 2010, N 45, article 5756 ; 2011, N 7, article 907; N 27, article 3873; N 43, article 5973; N 48, art. 6728 ; 2012, n° 50, art. 6954 ; n° 53, art. 7591, art. 7607 ; 2013, n° 11, art. 1076 ; n° 14, art. 1649 ; n° 19 , Art.2329; N°27, Art 3438, Art 3476, Art 3477; N 30, Art 4084; N 49, Art 6336; N 52, Art 6975) détermine la procédure à suivre pour effectuer les transactions en espèces avec les billets et pièces de la Banque de Russie (ci-après - espèces) sur le territoire de la Fédération de Russie entités juridiques(à l'exception de la Banque centrale de la Fédération de Russie, des établissements de crédit (ci-après dénommés la banque), ainsi qu'une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par des entrepreneurs individuels et des petites entreprises.

Aux fins de la présente directive, les petites entreprises s'entendent comme des entités juridiques classées conformément aux conditions établies par la loi fédérale n° 209-FZ du 24 juillet 2007 "sur le développement des petites et moyennes entreprises dans la Fédération de Russie" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2007, n° 31, art. 4006 ; N 43, art. 5084 ; 2008, N 30, art. 3615, art. 3616 ; 2009, N 31, art. 3923 ; N 52, article 6441 ; 2010, N 28, article 3553 ; 2011, N 27, article 3880 ; N 50, article 7343 ; 2013, N 27, article 3436, article 3477; N 30, article 4071; N 52, article 6961), aux petites entreprises, y compris les microentreprises.

Destinataires fonds budgétaires lorsqu'ils effectuent des opérations en espèces, ils sont guidés par la présente instruction, sauf disposition contraire d'un acte juridique réglementaire réglementant la procédure d'exécution des opérations en espèces par les bénéficiaires des fonds budgétaires.

2. Pour effectuer des opérations d'acceptation d'espèces, y compris le recomptage, l'émission d'espèces (ci-après dénommées transactions en espèces), une personne morale établit par un document administratif le montant maximum autorisé d'espèces pouvant être stocké dans un endroit pour effectuer des transactions en espèces déterminé par le responsable de la personne morale (ci-après - caisse), après avoir affiché dans le livre de caisse le montant du solde de trésorerie à la fin de la journée de travail (ci-après - la limite du solde de trésorerie).

L'entité juridique détermine de manière indépendante la limite du solde d'espèces conformément à l'annexe à la présente directive, en fonction de la nature de ses activités, en tenant compte du volume des entrées ou des volumes des retraits d'espèces.

Un agent payeur exerçant des activités conformément à la loi fédérale du 3 juin 2009 N 103-FZ "Sur l'activité d'acceptation de paiements de particuliers exercée par des agents payeurs" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2009, N 23, art 2758 ; N 48, art.5739 ; 2010, N 19, art.2291 ; 2011, N 27, art. 3873) (ci-après - l'agent payeur), un agent payeur bancaire (sous-agent) opérant conformément à la loi fédérale du 27 juin 2011 N 161 -FZ " Sur national Système de paiement"(Législation collective de la Fédération de Russie, 2011, N 27, art. 3872; 2012, N 53, art. 7592; 2013, N 27, art. 3477; N 30, art. 4084) (ci-après - l'agent de paiement bancaire (sous-agent) , lors de la détermination de la limite du solde de trésorerie, les espèces acceptées dans le cadre des activités d'un agent payeur, agent de paiement bancaire (sous-agent) ne sont pas prises en compte.

Subdivision d'une personne morale, à l'emplacement de laquelle un lieu de travail(lieux de travail) (ci-après - subdivision séparée), qui fait un don en espèces sur un compte bancaire ouvert pour une personne morale dans une banque, la limite du solde de caisse est fixée de la manière prescrite par la présente directive pour une personne morale.

Une entité juridique qui comprend des subdivisions distinctes qui donnent de l'argent au caissier d'une entité juridique détermine la limite de solde de trésorerie, en tenant compte des limites de solde de trésorerie fixées par ces subdivisions distinctes.

Une copie du document administratif établissant une limite de solde de trésorerie pour une subdivision distincte est envoyée par une personne morale à une subdivision distincte de la manière prescrite par la personne morale.

Une personne morale stocke des liquidités sur des comptes bancaires au-delà de la limite de solde de liquidités établie conformément aux paragraphes deux à cinq de la présente clause, qui est de la trésorerie disponible.

L'accumulation d'espèces par une personne morale à la caisse au-delà de la limite établie sur le solde des espèces est autorisée les jours de paiement les salaires, bourses, paiements inclus conformément à la méthodologie adoptée pour remplir les formulaires de l'État fédéral observation statistique, à la paie et aux paiements sociaux (ci-après - autres paiements), y compris le jour de la réception des espèces du compte bancaire pour les paiements spécifiés, ainsi que les week-ends, non travaillés vacances dans le cas d'une personne morale effectuant des transactions en espèces ces jours-là.

Dans d'autres cas, l'accumulation d'espèces par une personne morale à la caisse au-delà de la limite établie sur le solde des espèces n'est pas autorisée.

Les entrepreneurs individuels, les petites entreprises ne peuvent pas fixer de limite sur le solde de trésorerie.

3. Un représentant autorisé d'une personne morale livre des espèces à une banque ou à une organisation incluse dans le système de la Banque de Russie qui effectue le transport d'espèces, la collecte d'espèces, les opérations de réception, de comptage, de tri, de formation et d'emballage d'espèces des clients bancaires ( ci-après dénommé l'organisation, inclus dans le système de la Banque de Russie), pour créditer leurs montants sur le compte bancaire d'une personne morale.

Un représentant autorisé d'une subdivision distincte peut, conformément à la procédure établie par une personne morale, déposer des espèces à la caisse d'une personne morale ou d'une banque, ou à une organisation faisant partie du système de la Banque de Russie, pour créditer leurs montants sur le compte bancaire d'une personne morale.

4. Opérations en espèces sont effectuées à la caisse par un caissier ou un autre employé, déterminé par le chef d'une personne morale, un entrepreneur individuel ou une autre personne autorisée (ci-après dénommé le gérant) parmi leurs employés (ci-après dénommé le caissier), avec l'établissement des droits et devoirs officiels correspondants, dont le caissier doit prendre connaissance sous signature ... Les transactions en espèces avec les personnes déficientes visuelles, au moyen de la reproduction en fac-similé de leur signature manuscrite, apposée à l'aide d'un copieur mécanique, sont effectuées en tenant compte des exigences de l'article 14.1. Loi fédérale du 24 novembre 1995 N 181-FZ "Sur la protection sociale des personnes handicapées dans la Fédération de Russie" (Législation collective de la Fédération de Russie, 1995, N 48, art. 4563 ; 1999, N 2, art. 232 ; N 29, Article 3693 ; 2001, n° 24, article 2410 ; n° 33, article 3426 ; n° 53 ; article 5024 ; 2002, n° 1, article 2 ; 2003, n° 2, article 167 ; n° 43, article 4108 ; 2004, n° 35, art.3607 ; 2005, N 1, art. 25 ; 2006, N 1, art. 10 ; 2007, N 43, art. 5084 ; N 49, art. 6070 ; 2008, N 9 , art.817 ; n° 29, art.3410 ; n° 30, art. 3616 ; n° 52, art. 6224 ; 2009, n° 18, art. 2152; n° 30, art. 3739 ; 2010, n°. 50, article 6609 ; 2011, n° 27, article 3880 ; N 30, article 4596 ; N 45, article 6329 ; N 47, article 6608 ; N 49, article 7033 ; 2012, N 29, article 3990; N 30, Art. 4175; N 53 , Art.7621; 2013, N 8, Art.717; N 19, Art.2331; N 27, Art 3460, Art 3475, Art 3477; N 48, Art 6160 ; N 52, Art 6986 ; 2014, N 26, Art. 3406 ; N 30, Art. 4268) par un caissier en présence d'un salarié défini dans le document administratif d'une personne morale, un entrepreneur individuel et n'effectuant pas cette trésorerie transaction. Dans ce cas, l'employé spécifié, avant la transaction en espèces, informe verbalement la personne malvoyante de la nature de la transaction en espèces et du montant de la transaction (montant en espèces).

Si une personne morale, un entrepreneur individuel dispose de plusieurs caissiers, l'un d'eux exerce les fonctions de caissier senior (ci-après dénommé caissier senior).

Les transactions en espèces peuvent être effectuées par le gestionnaire.

Une personne morale, un entrepreneur individuel peut effectuer des transactions en espèces à l'aide de logiciels et de matériel informatique.

Le logiciel et le matériel, dont la conception prévoit l'acceptation des billets de banque de la Banque de Russie, doivent avoir pour fonction de reconnaître au moins quatre éléments de sécurité lisibles par machine des billets de banque de la Banque de Russie, dont la liste est établie régulation Banque de Russie.

4.1. Les transactions en espèces sont exécutées par des encaissements, des encaissements (ci-après dénommés documents de trésorerie).

Les documents de caisse peuvent être établis à la fin des transactions en espèces sur la base des documents fiscaux prévus au paragraphe vingt-sept de l'article 1.1 de la loi fédérale du 22 mai 2003 N 54-FZ "sur l'utilisation des caisses enregistreuses lors de la fabrication les règlements en espèces et (ou) les règlements utilisant des moyens de paiement électroniques "(Législation collective de la Fédération de Russie, 2003, n° 21, art. 1957 ; 2009, n° 23, art. 2776 ; n° 29, art. 3599 ; 2010 , n° 31, article 4161 ; 2011, n° 27, article 3873 ; 2012, n° 26, article 3447 ; 2013, n° 19, article 2316 ; N 27, article 3477 ; N 48, article 6165 ; 2014, N 19, article 2316 ; 2015, N 10, article . 1421 ; 2016, N 27, article 4223).

Un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent) pour les espèces acceptées dans le cadre des activités d'un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent) établit un ordre d'encaissement séparé.

Entrepreneurs individuels qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les taxes, tiennent des registres des revenus ou des revenus et dépenses et (ou) d'autres objets d'imposition ou indicateurs physiques caractérisant un certain type activité entrepreneuriale, les documents en espèces ne peuvent pas être délivrés.

4.2. Les documents de caisse sont établis :

Chef comptable;

Comptable ou autre officiel(y compris le caissier) spécifié dans le document administratif, ou par un agent d'une personne morale, personne naturelle avec lesquels les contrats de prestation de services pour l'entretien de comptabilité(ci-après dénommé comptable) ;

Chef (en l'absence d'un chef comptable et d'un comptable).

4.3. Les documents de caisse sont signés par le chef comptable ou le comptable (en leur absence, par le chef), ainsi que par le caissier.

Dans le cas d'opérations en espèces et d'établissement de documents de trésorerie par le chef, les documents de trésorerie sont signés par le chef.

4.4. Le caissier reçoit un sceau (timbre) contenant (contenant) des détails confirmant l'exécution d'une transaction en espèces (ci-après - un sceau (timbre), ainsi que des échantillons de signatures de personnes autorisées à signer des documents de trésorerie lors du traitement de documents de trésorerie sur papier .

Dans le cas d'opérations en espèces et d'établissement de documents en espèces par le chef, des échantillons de signatures des personnes autorisées à signer des documents en espèces ne sont pas établis.

4.5. S'il y a un caissier senior, les opérations de transfert d'espèces entre le caissier senior et les caissiers au cours de la journée de travail sont reflétées par le caissier senior dans le livre de comptabilité des fonds reçus et émis par le caissier, indiquant les montants d'espèces transférés. Les inscriptions dans le livre comptable des fonds reçus et émis par le caissier sont effectuées au moment du transfert des espèces et sont confirmées par les signatures du caissier principal, caissier.

4.6. Les espèces reçues à la caisse, à l'exception des espèces acceptées dans le cadre des activités d'un agent payeur, d'un agent de paiement bancaire (sous-agent) et des espèces émises par la caisse, doivent être enregistrées par une personne morale dans le livre de caisse .

Un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent) tient un livre de caisse séparé pour comptabiliser les espèces reçues dans le cadre des activités d'un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent).

5.1. A réception d'un bon d'encaissement, le caissier vérifie la signature du chef comptable ou du comptable (en leur absence, la présence de la signature du chef) et lors de l'établissement d'un bon d'encaissement sur papier, sa conformité avec le modèle, avec à l'exception du cas prévu par la présente directive, vérifie la conformité du montant en espèces, en chiffres, le montant en espèces en paroles, la présence des pièces justificatives figurant sur le bon de caisse.

Le caissier accepte les espèces feuille par feuille.

Les espèces sont acceptées par le caissier de manière à ce que le déposant d'espèces puisse observer les actions du caissier.

Après avoir accepté les espèces, le caissier vérifie le montant indiqué sur le ticket de caisse avec le montant des espèces effectivement acceptées.

Si le montant d'espèces déposé correspond au montant indiqué dans le mandat de caisse entrant, le caissier signe le mandat de caisse entrant, appose sur les reçus du mandat de caisse entrant délivré au déposant d'espèces, une empreinte du sceau (timbre) et donne lui le reçu spécifié au bon de commande entrant. Lors de l'enregistrement d'un ordre de caisse entrant dans au format électronique un récépissé d'un ordre de caisse entrant peut être envoyé au déposant d'espèces à sa demande à l'adresse e-mail qu'il a fournie.

Si le montant d'espèces déposé ne correspond pas au montant indiqué dans le bon de caisse, le caissier propose au déposant d'espèces de rapporter le montant d'espèces manquant ou restitue le montant excédentaire d'espèces déposé. Si le déposant refuse d'ajouter le montant d'argent manquant, le caissier restitue le montant d'argent déposé. Le caissier raye le mandat entrant (dans le cas de l'enregistrement du mandat entrant 0310001 sous forme électronique - met une marque sur la nécessité de réémettre le mandat entrant 0310001) et transfère (envoie) au chef comptable ou au comptable ( en leur absence, au gestionnaire) de réémettre l'ordre entrant 0310001 au montant effectif des espèces déposé.

5.2. Aboli. - Ordonnance de la Banque de Russie du 19 juin 2017 N 4416-U.

5.3. L'acceptation des espèces à la caisse d'une personne morale, remise par une subdivision distincte, s'effectue selon la procédure établie par la personne morale, selon un ordre de caisse entrant.

6. Le retrait d'espèces s'effectue selon les ordres de sortie d'espèces.

L'émission d'espèces pour le paiement des salaires, bourses et autres paiements aux employés s'effectue selon les ordres de sortie de trésorerie, la paie, la paie.

6.1. A réception d'un ordre de caisse de dépenses (paie, paie), le caissier vérifie la signature du chef comptable ou comptable (en leur absence, la présence de la signature du chef) et lors de l'établissement de ces documents sur papier - sa conformité avec les échantillon, sauf dans le cas prévu au deuxième alinéa du paragraphe 4.4 de l'article 4 de la présente instruction, la correspondance des montants en espèces en chiffres avec les montants en lettres. Lors de la distribution d'espèces sur un mandat sortant, le caissier vérifie également la disponibilité des pièces justificatives figurant dans le mandat sortant.

Le caissier émet des espèces après avoir identifié le destinataire des espèces selon le passeport ou un autre document d'identité qu'il présente conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie (ci-après - le document d'identité), ou selon la procuration et l'identité document présenté par le bénéficiaire de l'argent. Les espèces sont distribuées par le caissier directement au destinataire des espèces indiqué dans l'ordre de sortie d'espèces (paie, paie) ou dans une procuration.

Lors de la remise d'espèces par procuration, le caissier vérifie la correspondance du nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du destinataire des espèces indiqué sur la facture de caisse, le nom, prénom, patronyme (le cas échéant) de le mandant indiqué dans la procuration ; la correspondance du nom, prénom, patronyme (le cas échéant) de la personne habilitée, des données de la pièce d'identité précisée dans la procuration et le bon de commande, avec les données de la pièce d'identité présentée par la personne habilitée . Dans la paie (payroll), avant la signature de la personne chargée de l'encaissement, le caissier effectue une inscription "par procuration". La procuration est jointe à l'ordre de sortie de fonds (paie, paie).

En cas d'émission d'espèces en vertu d'une procuration émise pour plusieurs paiements ou pour recevoir des espèces de différentes personnes morales, des entrepreneurs individuels, des copies sont faites, qui sont certifiées de la manière prescrite par la personne morale, un entrepreneur individuel. Une copie certifiée conforme de la procuration est jointe à l'ordre de sortie de fonds (paie, paie). L'original de la procuration (le cas échéant) est conservé par le caissier et, lors du dernier retrait d'espèces, est joint à la facture de caisse (paie, paie).

6.2. Lors de la distribution d'espèces sur un mandat de sortie, le caissier prépare le montant d'argent à distribuer et transfère le mandat de sortie au destinataire de l'argent pour signature. En cas d'enregistrement d'un ordre de dépenses sous forme électronique, le destinataire des espèces peut apposer une signature électronique.

Le caissier recalcule le montant d'espèces préparé pour l'émission de manière à ce que le destinataire d'espèces puisse observer ses actions et émet le destinataire d'espèces dans un calcul feuille par feuille, par morceaux, du montant spécifié dans l'ordre de sortie d'espèces.

Le caissier n'accepte pas de réclamations sur le montant en espèces du destinataire d'espèces, si le destinataire d'espèces n'a pas vérifié la correspondance des montants d'espèces indiqués en chiffres avec les montants écrits en lettres dans l'ordre de sortie d'espèces, et n'a pas compté, sous le contrôle du caissier, un par un, les espèces reçues par le caissier.

Une fois l'argent distribué sur l'ordre de sortie d'argent, le caissier le signe.

6.3. Pour émettre des espèces à un employé contre un rapport (ci-après dénommé une personne responsable) pour les dépenses liées à la mise en œuvre des activités d'une personne morale, un entrepreneur individuel, un ordre de dépenses est établi conformément à un document administratif de une personne morale, un entrepreneur individuel ou déclaration écrite personne responsable, établi sous quelque forme que ce soit et contenant un relevé du montant des espèces et de la période pour laquelle les espèces sont émises, la signature du gérant et la date.

Le responsable est tenu, dans un délai n'excédant pas trois jours ouvrables à compter du jour de l'expiration du délai pour lequel l'argent a été émis sur le compte, ou à compter du jour de son entrée au travail, de présenter au chef comptable ou au comptable ( en leur absence, au chef) un rapport préalable avec les pièces justificatives jointes. Le contrôle du rapport préalable par le chef comptable ou le comptable (en leur absence - par le chef), son approbation par le chef et le règlement définitif du rapport préalable sont effectués dans le délai fixé par le chef.

Le paragraphe n'est plus valide. - Ordonnance de la Banque de Russie du 19 juin 2017 N 4416-U.

6.4. L'émission de la caisse d'une personne morale vers une division distincte des espèces nécessaires à la réalisation des transactions en espèces est effectuée de la manière prescrite par la personne morale, selon un ordre de caisse de dépenses.

6.5. Le montant des espèces destiné au paiement des salaires, bourses et autres paiements est établi conformément à la masse salariale (payroll). Le terme d'émission d'espèces pour ces paiements est déterminé par le chef et indiqué dans la masse salariale (payroll). La durée de la période d'émission d'espèces pour le paiement des salaires, des bourses et d'autres paiements ne peut dépasser cinq jours ouvrables (y compris le jour de réception des espèces du compte bancaire pour les paiements spécifiés).

L'émission d'espèces au salarié s'effectue de la manière prévue aux paragraphes un à tiers du sous-paragraphe 6.2 du présent paragraphe, avec la signature du salarié sur la feuille de paie (paie).

Le dernier jour de l'émission des espèces destinées au paiement des salaires, bourses et autres versements, le caissier de la paie (paie) appose un sceau (timbre) ou fait l'inscription « déposée » en regard des noms et initiales des travailleurs qui n'ayant pas reçu d'espèces, comptabilise et enregistre dans la ligne récapitulative le montant d'espèces effectivement émis et le montant à déposer, compare les montants indiqués avec le montant total de la paie (paie), appose sa signature sur la paie (paie) et le transfère pour signature par le chef comptable ou le comptable (en leur absence - au chef).

Pour les montants d'espèces effectivement émis sur la paie (payroll), un ordre de sortie d'espèces est établi.

7. Les mesures visant à garantir la sécurité des espèces lors des transactions en espèces, le stockage, le transport, la procédure et le calendrier des contrôles de la disponibilité réelle des espèces sont déterminés par une personne morale, un entrepreneur individuel.

8. La présente directive est soumise à une publication officielle dans le Bulletin de la Banque de Russie et conformément à la décision du conseil d'administration de la Banque de Russie (procès-verbal de la réunion du conseil d'administration de la Banque de Russie n° 5 en date du 28 février 2014 ) entre en vigueur le 1er juin 2014, à l'exception du paragraphe cinq, point 4.

16. Les bénéficiaires de fonds du budget fédéral exerçant leurs activités en dehors des jours fériés dans la Fédération de Russie en janvier de l'exercice suivant, afin de soutenir financièrement ces activités, ont le droit d'avoir en caisse le solde en espèces pour le exercice clos dans les limites fixées par eux conformément aux exigences de l'ordonnance de la Banque de Russie du 11 mars 2014 N 3210-U "Sur la procédure d'exécution des opérations en espèces par les personnes morales et une procédure simplifiée pour l'exécution des opérations en espèces par des entrepreneurs individuels et des petites entreprises" (enregistré auprès du ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 23 mai 2014, numéro d'enregistrement 32404 ; Bulletin de la Banque de Russie, 2014, n° 46) le montant maximal autorisé en espèces pouvant être conservé à la caisse (ci-après dénommés soldes de trésorerie).

<2>Le montant maximum autorisé d'espèces pouvant être conservé à la caisse est établi conformément à l'ordonnance de la Banque de Russie du 11 mars 2014 N 3210-U "Sur la procédure d'exécution des transactions en espèces par les personnes morales et une procédure simplifiée d'exécution transactions en espèces par des entrepreneurs individuels et des petites entreprises", enregistré au ministère de la Justice de Russie 23/05/2014 N 32404.

Ainsi, reçu par l'organisation vendre au détailà la suite d'activités de négociation, des espèces soumises au stockage sur des comptes bancaires dans des banques conformément à l'ordonnance de la Banque de Russie n ° 3210-U du 11 mars 2014 "Sur la procédure d'exécution des transactions en espèces par les personnes morales et une procédure simplifiée pour effectuant des transactions en espèces par des entrepreneurs individuels et des petites entreprises" (ci-après dénommés produits en espèces), sont transférés à des tiers - des clients en espèces, qui "paient" les fonds reçus en espèces en transférant des fonds sous une forme autre qu'en espèces au compte courant (comptes de règlement) de l'organisation commerciale, y compris à travers de nombreuses opérations de transit<1>... Dans le même temps, les crédits de fonds ci-dessus sur le compte de règlement d'une organisation de commerce de détail sont généralement effectués dans le cadre de contrats dont l'exécution n'implique pas le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée ( accords d'agence, accords sur la prestation de services, accords de prêt, cession de droits de créance, etc.) (ci-après dénommés Crédits).

Les organisations établissent le montant maximum autorisé d'espèces pouvant être stocké à la caisse de l'organisation (ci-après dénommé la limite de solde de trésorerie), conformément aux exigences de l'ordonnance de la Banque de Russie du 11 mars 2014 N 3210-U "On la procédure pour effectuer des transactions en espèces par des personnes morales et une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par des entrepreneurs individuels et des petites entreprises ", enregistrée par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 23 mai 2014 N 32404 (" Bulletin de la Banque de Russie " du 28 mai 2014 N 46) (ci-après - Ordonnance de la Banque de Russie N 3210-U).

Au deuxième paragraphe, les mots "Règlement de la Banque de Russie du 12 octobre 2011 N 373-P" sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie dans la Fédération de Russie ", enregistrés par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 24 novembre 2011 N 22394 (" Bulletin de la Banque Russie " du 30 novembre 2011 N 66) (ci-après - le Règlement de la Banque de Russie N 373-P) " est remplacé par les mots " Instructions de la Banque de Russie du 11 mars 2014 N 3210-U" Sur la procédure d'exécution des transactions en espèces par les personnes morales et une procédure simplifiée pour le maintien des opérations en espèces par les entrepreneurs individuels et les petites entreprises ", enregistrée par le ministère de la Justice du Fédération de Russie le 23 mai 2014 N 32404 (Bulletin de la Banque de Russie du 28 mai 2014 N 46) (ci-après - Ordonnance de la Banque de Russie N 3210-U) » ;

Le Service fédéral des impôts informe que la Banque centrale de la Fédération de Russie a approuvé : (Enregistré auprès du ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 23.05.2014 N 32404) (ci-après - Ordonnance N 3210-U) et Ordonnance du 07.10.2013 N 3073-U "Sur la mise en œuvre des paiements en espèces" (Enregistré au ministère de la justice de la Fédération de Russie du 23.04.2014 N 32079) (ci-après - l'ordonnance N 3073-U), entrée en vigueur le 1er juin 2014.

A) au premier paragraphe, les mots "Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 12 octobre 2011 N 373-P" Sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie dans la Fédération de Russie "( enregistré auprès du ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 24 novembre 2011 n° , numéro d'enregistrement 22394; Bulletin de la Banque de Russie, 2011, N 66) "remplacer par les mots" Instructions de la Banque de Russie en date du 11 mars 2014 N 3210-U "Sur la procédure pour effectuer des transactions en espèces par des personnes morales et une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par des entrepreneurs individuels et des petites entreprises "(enregistré auprès du ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 23 mai 2014, numéro d'enregistrement 32404 ; Bulletin de la Banque de Russie, 2014, n° 46) » ;

12. L'exécution des transactions en espèces est effectuée conformément à la procédure d'exécution des transactions en espèces dans la Fédération de Russie, approuvée par la Banque centrale de la Fédération de Russie.

13. Règles de fonctionnement Caisses enregistreuses approuvé par le ministère des Finances de la Fédération de Russie en accord avec le Service national des impôts de la Fédération de Russie et la Commission.

"Sur la procédure d'exécution des opérations en espèces par les personnes morales et une procédure simplifiée pour l'exécution des opérations en espèces par les entrepreneurs individuels et les petites entreprises"

Avec des modifications et des ajouts de :

GARANTIE:

Voir le sommaire des changements dans la Direction 3210-U

1. Cette instruction est basée sur la loi fédérale n° 86-FZ du 10 juillet 2002 "sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2002, n° 28, art. 2790; 2003, n° 2, article 157; N 52, article 5032; 2004, N 27, article 2711; N 31, article 3233; 2005, N 25, article 2426; N 30, article 3101 ; 2006, n° 19, article 2061 ; n° 25, article 2648 ; 2007, n° 1, article 9, article 10 ; n° 10, article 1151 ; n° 18, article 2117 ; 2008, n° 42, article 4696, article 4699 ; N° 44, Art 4982 ; N 52, Art 6229, Art 6231 ; 2009, N 1, Art 25 ; N 29, Art 3629 ; N 48, Art 5731 ; 2010, N 45, Art 5756 ; 2011 , N 7, art. 907; N 27, art. 3873; N 43, art. 5973; N 48, art. 6728; 2012, N 50, art. 6954; N 53, art. 7591, art. 7607; 2013 , N 11, art.1076; N 14, art. 1649; N 19, art. 2329; N 27, art. 3438, art. 3476, art. 3477; N 30, art. 4084; N 49, art. 6336 ; N 52, Art.6975) détermine la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie (ci-après dénommée espèces) sur le territoire de la Fédération de Russie par des personnes morales (à l'exception de La Banque centrale de la Fédération de Russie, les établissements de crédit (ci-après dénommés la banque), ainsi qu'une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par des entrepreneurs individuels et des petites entreprises.

Aux fins de la présente directive, les petites entreprises sont considérées comme des entités juridiques classées conformément aux conditions établies par la loi fédérale n° 209-FZ du 24 juillet 2007 "sur le développement des petites et moyennes entreprises dans la Fédération de Russie" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2007, n° 31, art. 4006 ; N 43, art. 5084 ; 2008, N 30, art. 3615, art. 3616 ; 2009, N 31, art. 3923 ; N 52, article 6441 ; 2010, N 28, article 3553 ; 2011, N 27, article 3880 ; N 50, article 7343 ; 2013, N 27, article 3436, article 3477 ; N 30, article 4071; N 52, art. 6961), aux petites entreprises, y compris les microentreprises.

Une personne morale détermine de manière indépendante la limite du solde d'espèces conformément à l'annexe à la présente directive en fonction de la nature de ses activités, en tenant compte du volume des entrées ou des volumes des retraits d'espèces.

Conseils juridiques gratuits :

Un agent payeur exerçant des activités conformément à la loi fédérale du 3 juin 2009 N 103-FZ "Sur l'activité d'acceptation de paiements de particuliers exercée par des agents payeurs" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2009, N 23, art 2758 ; N 48, art.5739 ; 2010, N 19, art.2291 ; 2011, N 27, art. 3873) (ci-après - l'agent payeur), un agent payeur bancaire (sous-agent) opérant conformément à la loi fédérale du 27 juin 2011 N 161 -FZ « Sur le système national de paiement » (Législation collective de la Fédération de Russie, 2011, N 27, art. 3872 ; 2012, N 53, art. 7592 ; 2013, N 27, art. 3477 ; N 30, art. 4084) (ci-après - agent de paiement bancaire (sous-agent), lors de la détermination de la limite de solde de trésorerie, les espèces acceptées dans le cadre des activités d'un agent de paiement, l'agent de paiement bancaire (sous-agent) n'est pas pris en compte.

Une personne morale conserve des liquidités sur des comptes bancaires au-delà de la limite de solde de liquidités fixée conformément aux paragraphes deux à cinq de la présente clause, qui est de la trésorerie disponible.

Conseils juridiques gratuits :

L'accumulation d'espèces par une personne morale au-delà de la limite établie du solde de trésorerie est autorisée les jours de paiement des salaires, des bourses, des paiements inclus conformément à la méthodologie adoptée pour remplir les formulaires d'observation statistique de l'État fédéral, dans le fonds salarial et paiements de nature sociale (ci-après - autres paiements), y compris le jour de la réception des espèces du compte bancaire pour les paiements spécifiés, ainsi que le week-end, les jours fériés si une personne morale effectue des transactions en espèces sur ces jours.

Un représentant autorisé d'une subdivision distincte peut, conformément à la procédure établie par une personne morale, déposer des espèces à la caisse d'une personne morale, ou à une banque, ou à une organisation qui fait partie du système de la Banque de Russie, afin de créditer leurs montants sur le compte bancaire d'une personne morale.

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Informations sur les modifications :

4. Les transactions en espèces sont effectuées à la caisse par un caissier ou un autre employé désigné par le chef d'une personne morale, un entrepreneur individuel ou une autre personne autorisée (ci-après dénommé le gérant) parmi ses employés (ci-après dénommés le caissier), avec l'établissement des droits et devoirs officiels correspondants avec lesquels le caissier doit être familiarisé avec la signature. Les transactions en espèces avec les personnes déficientes visuelles, utilisant la reproduction en fac-similé de leur signature manuscrite, apposée à l'aide d'un appareil de copie mécanique, sont effectuées en tenant compte des exigences de l'article 14.1 de la loi fédérale du 24 novembre 1995 N 181-FZ "Sur protection sociale des personnes handicapées dans la Fédération de Russie. Fédération "(Législation collective de la Fédération de Russie, 1995, N 48, Art. 4563; 1999, N 2, Art. 232; N 29, Art. 3693; 2001, N 24, Art. 2410; N 33, Art. 3426; N 53; Art. 5024; 2002, N 1, Art. 2; 2003, N 2, Art. 167; N 43, Art. 4108; 2004, N 35, Art. 3607 ; 2005, N 1, article 25 ; 2006 , N 1, article 10 ; 2007, N 43, article 5084 ; N 49, article 6070 ; 2008, N 9, article 817 ; N 29, article. 3410 ; N 30, art. 3616 ; N 52, art. 6224 ; 2009, N 18, art. 2152; N 30, art. 3739; 2010, N 50, art. 6609; 2011, N 27, art. 3880; N 30, article 4596; N 45, article 6329; N 47, article 6608; N 49, article 7033; 2012, N 29, article 3990; N 30, article 4175; N 53, article 7621 ; 2013, N 8, art. 717 ; N 19 , art. 2331 ; N 27, art. 3460, art. ... 3475, art. 3477 ; 48, art. 6160 ; n° 52, art. 6986 ; 2014, n° 26, art. 3406 ; n° 30, art. 4268) par un caissier en présence d'un employé défini dans le document administratif d'une personne morale, un entrepreneur individuel et n'effectuant pas cette opération en espèces. Dans ce cas, l'employé spécifié, avant la transaction en espèces, informe verbalement la personne malvoyante de la nature de la transaction en espèces et du montant de la transaction (montant en espèces).

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GARANTIE:

Informations sur les modifications :

Alinéa 4.1 modifié à partir du 19 août 2017 - Ordonnance de la Banque de Russie n° 4416-U du 19 juin 2017

Les documents de caisse peuvent être établis à la fin des transactions en espèces sur la base des documents fiscaux prévus au paragraphe vingt-sept de l'article 1.1 de la loi fédérale du 22 mai 2003 N 54-FZ "sur l'utilisation des caisses enregistreuses lors de la fabrication paiements en espèces et (ou) règlements à l'aide de moyens de paiement électroniques "(Législation collective de la Fédération de Russie, 2003, N 21, Art. 1957; 2009, N 23, Art. 2776; N 29, Art. 3599; 2010, N 31 , article 4161 ; 2011, n 27, article 3873 ; 2012, n 26, article 3447 ; 2013, n 19, article 2316; n 27, article 3477; n 48, article 6165 ; 2014, n 19 , article 2316 ; 2015, n 10, article 1421 ; 2016, n 27, article 4223).

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Un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent) pour les espèces acceptées dans le cadre des activités d'un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent) établit un ordre d'encaissement séparé.

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GARANTIE:

Si le lieu de travail du comptable est géographiquement éloigné de la caisse, les documents de caisse peuvent être établis par le comptable sous forme électronique à l'aide d'une signature électronique et transférés au caissier pour l'impression du document spécifié sur papier et l'apposition de la signature et du cachet (tampon) par le caissier

Informations sur les modifications :

Paragraphe 4.4 modifié du 19 août 2017 - Ordonnance de la Banque de Russie du 19 juin 2017 N 4416-U

4.4. Le caissier reçoit un sceau (timbre) contenant (contenant) des détails confirmant l'exécution d'une transaction en espèces (ci-après - un sceau (timbre), ainsi que des échantillons de signatures de personnes autorisées à signer des documents de trésorerie lors du traitement de documents de trésorerie sur papier .

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Informations sur les modifications :

Paragraphe 4.6 modifié du 19 août 2017 - Ordonnance de la Banque de Russie du 19 juin 2017 N 4416-U

Conseils juridiques gratuits :

Des écritures dans le livre de caisse sont effectuées pour chaque ordre de caisse entrant, ordre de sortie de caisse, établi en conséquence pour les espèces reçues, émises (enregistrement complet à la caisse des espèces).

À la fin de la journée de travail, le caissier vérifie le montant réel des espèces dans la caisse enregistreuse avec les données des documents de caisse, le montant du solde de trésorerie reflété dans le livre de caisse et certifie les entrées dans le livre de caisse avec une signature .

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Informations sur les modifications :

Alinéa 4.7 modifié du 19 août 2017 - Ordonnance de la Banque de Russie du 19 juin 2017 N 4416-U

Les documents sous forme électronique sont élaborés à l'aide de moyens techniques, en tenant compte de leur protection contre les accès non autorisés, la déformation et la perte d'informations. Les documents exécutés sous forme électronique sont signés avec des signatures électroniques conformément aux exigences de la loi fédérale du 6 avril 2011 N 63-FZ « Sur les signatures électroniques » (Législation collective de la Fédération de Russie, 2011, N 15, art. 2036 ; N 27, article 3880 ; 2012, N 29, article 3988 ; 2013, N 14, article 1668; N 27, article 3463, article 3477 ; 2014, N 11, article 1098; N 26, article. 3390 ; 2016, N 1, article 65 ; N 26, article 3889) (ci-après - signature électronique). Il n'est pas permis d'apporter des corrections aux documents établis sous forme électronique après la signature de ces documents.

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Informations sur les modifications :

Paragraphe 5.1 modifié du 19 août 2017 - Ordonnance de la Banque de Russie du 19 juin 2017 N 4416-U

5.1. A réception d'un bon d'encaissement, le caissier vérifie la signature du chef comptable ou du comptable (s'il est absent, la signature du chef) et lors de l'établissement d'un bon d'encaissement sur papier - sa conformité avec l'échantillon, sauf pour le cas prévu au deuxième alinéa du sous-paragraphe 4.4 du paragraphe 4 de la présente instruction, vérifie la correspondance du montant d'espèces en chiffres, le montant d'espèces en lettres, la présence des pièces justificatives figurant sur le bon de caisse.

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Si le montant d'espèces déposé correspond au montant spécifié dans le mandat de caisse entrant, le caissier signe le mandat de caisse entrant, appose sur les reçus du mandat de caisse entrant délivré au déposant d'espèces, une empreinte du sceau (timbre) et donne lui le reçu spécifié au bon de commande entrant. Lors de l'enregistrement d'un ordre de caisse entrant sous forme électronique, un récépissé d'un ordre de caisse entrant peut être envoyé au déposant d'espèces à sa demande à l'adresse e-mail qu'il a fournie.

Si le montant d'espèces déposé ne correspond pas au montant indiqué dans le bon de commande, le caissier invite le déposant à rapporter le montant d'espèces manquant ou restitue le montant d'espèces excédentaire. Si le déposant refuse d'ajouter le montant d'argent manquant, le caissier restitue le montant d'argent déposé. Le caissier raye le mandat de caisse entrant (dans le cas de l'émission d'un mandat de caisse entrant sous forme électronique - met une marque sur la nécessité de réémettre le mandat de caisse entrant) et transfère (envoie) au chef comptable ou au comptable (en leur absence - au gestionnaire) pour réémettre le mandat d'encaissement entrant le montant d'espèces effectivement déposé.

Informations sur les modifications :

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Informations sur les modifications :

Paragraphe 6.1 modifié du 19 août 2017 - Ordonnance de la Banque de Russie n° 4416-U du 19 juin 2017

6.1. A réception d'un ordre de dépenses (paie, paie), le caissier vérifie la signature du chef comptable ou du comptable (s'ils sont absents, la présence de la signature du chef) et lors de l'établissement de ces documents sur papier - sa conformité avec l'échantillon, sauf dans le cas prévu au deuxième alinéa du paragraphe 4.4 de l'article 4 de la présente instruction, la correspondance des montants en espèces en chiffres avec les montants en lettres. Lors de l'émission d'espèces sur un ordre de sortie d'argent, le caissier vérifie également la disponibilité des pièces justificatives figurant dans l'ordre de sortie d'argent.

Lors de la remise d'espèces par procuration, le caissier vérifie la correspondance du nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du destinataire des espèces indiqué sur la facture de caisse, le nom, prénom, patronyme (le cas échéant) de le mandant indiqué dans la procuration ; la correspondance du nom, prénom, patronyme (le cas échéant) de la personne autorisée, des données de la pièce d'identité précisées dans la procuration et le mandat de débit, avec les données de la pièce d'identité présentée par la personne autorisée. Dans la paie (payroll), avant la signature de la personne chargée de l'encaissement, le caissier effectue une inscription "par procuration". La procuration est jointe à l'ordre de sortie de fonds (paie, paie).

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Informations sur les modifications :

Paragraphe 6.2 modifié du 19 août 2017 - Ordonnance de la Banque de Russie du 19 juin 2017 N 4416-U

6.2. Lors de la distribution d'espèces sur un bon de sortie, le caissier prépare le montant en espèces à émettre et transfère le bon de débit au destinataire de l'argent pour signature. En cas d'enregistrement d'un ordre de dépenses sous forme électronique, le destinataire des espèces peut apposer une signature électronique.

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Informations sur les modifications :

Paragraphe 6.3 modifié du 19 août 2017 - Ordonnance de la Banque de Russie du 19 juin 2017 N 4416-U

6.3. Pour émettre des espèces à un employé contre un rapport (ci-après dénommé la personne responsable) pour les dépenses liées à la mise en œuvre des activités d'une personne morale, un entrepreneur individuel, un ordre de dépenses est établi conformément à un document administratif d'un personne morale, un entrepreneur individuel ou une déclaration écrite de la personne responsable, établie sous quelque forme que ce soit et contenant un enregistrement du montant des espèces et de la période pour laquelle les espèces sont émises, la signature du gestionnaire et la date.

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Informations sur les modifications :

Le dernier jour de l'émission des espèces destinées au paiement des salaires, bourses et autres versements, le caissier de la paie (paie) appose un sceau (timbre) ou fait l'inscription « déposée » en regard des noms et initiales des travailleurs qui ont n'a pas été émis en espèces, comptabilise et inscrit dans la ligne récapitulative le montant des espèces effectivement émises et le montant à déposer, compare les montants indiqués avec le montant total de la masse salariale (payroll), appose sa signature sur la paie (payroll) et le transfère pour signature par le chef comptable ou le comptable (en leur absence - au chef).

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8. La présente directive est soumise à une publication officielle dans le Bulletin de la Banque de Russie et conformément à la décision du conseil d'administration de la Banque de Russie (procès-verbal de la réunion du conseil d'administration de la Banque de Russie n° 5 en date du 28 février 2014 ) entre en vigueur le 1er juin 2014, à l'exception du paragraphe cinq, point 4.

8.2. À compter de la date d'entrée en vigueur de la présente directive, le règlement de la Banque de Russie du 12 octobre 2011 N 373-P "sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie sur le territoire de la Russie Fédération", enregistré par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 24 novembre 2011 N ("Bulletin de la Banque de Russie" du 30 novembre 2011 N 66).

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Immatriculation N 32404

La procédure d'exécution des transactions en espèces a été révisée. Notons les principales nouveautés.

Les documents de caisse sont signés par le chef comptable ou le comptable (en leur absence, par le chef), ainsi que par le caissier.

Les dispositions relatives à la tenue du registre des sommes déposées ont été exclues.

Le calcul de la limite de solde en espèces reste le même.

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Les petites entreprises et les entrepreneurs individuels ne peuvent pas fixer de limite de solde de trésorerie. En outre, les entrepreneurs sont exemptés de l'obligation de tenir un livre de caisse, ainsi que d'établir des recettes et des dépenses.

La Directive entre en vigueur le 1er juin 2014. À compter de cette date, la disposition précédente cesse d'être en vigueur. Depuis le 1er janvier 2015, l'exigence suivante s'applique aux logiciels et au matériel, dont la conception prévoit l'acceptation des billets de banque de la Banque de Russie. Ils doivent être capables de reconnaître au moins 4 éléments de sécurité lisibles par machine des billets de banque.

Ordonnance de la Banque de Russie du 11 mars 2014 N 3210-U "Sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces par des personnes morales et une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par des entrepreneurs individuels et des petites entreprises"

Immatriculation N 32404

La présente instruction entrera en vigueur le 1er juin 2014, à l'exception du cinquième alinéa de l'article 4, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2015.

Ce document est modifié par les documents suivants :

Les modifications prennent effet 10 jours après le jour de la publication officielle dans le Bulletin de la Banque de Russie

© NPP GARANT-SERVICE LLC, 2018. Le système GARANT est produit depuis 1990. La société "Garant" et ses partenaires sont membres de l'Association Russe d'Information Juridique GARANT.

Sur la procédure d'exécution des opérations en espèces par les personnes morales et une procédure simplifiée pour l'exécution des opérations en espèces par les entrepreneurs individuels et les petites entreprises

Enregistré au ministère de la Justice de Russie le 23 mai 2014 sous le n° 32404

1. La présente directive est basée sur la loi fédérale n° 86-FZ du 10 juillet 2002 "sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2002, n° 28, art. 2790; 2003, n° 2, article 157; n° 52, article 5032; 2004, n° 27, article 2711; n° 31, article 3233; 2005, n° 25, article 2426; n° 30, article 3101 ; 2006, n° 19, article 2061 ; n° 25, article 2648 ; 2007, n° 1, article 9, article 10 ; n° 10, article 1151 ; n° 18, article 2117 ; 2008 , n° 42, article 4696, article 4699 ; n° 44, article 4982 ; n° 52, article 6229, article 6231 ; 2009, n° 1, article 25 ; n° 29, article 3629 ; non 48, article 5731, 2010, n° 45, article 5756, 2011, n° 7, article 907, n° 27, article 3873, n° 43, article 5973, n° 48, article 6728 ; 2012, n° 50, art. 6954 ; n° 53, art. 7591, art. 7607 ; 2013, n° 11, art. 1076 ; n° 14, art. 1649 ; n° 19, art. 2329 ; non 27, article 3438, article 3476, article 3477, article 30, article 4084, article 49, article 6336, article 52, article 6975) détermine la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie (ci-après dénommée espèces) sur le territoire de la Fédération de Russie par des personnes morales (à l'exception des La Banque centrale de la Fédération de Russie, les établissements de crédit (ci-après dénommés la banque), ainsi qu'une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par des entrepreneurs individuels et des petites entreprises.

Aux fins de la présente directive, les petites entreprises s'entendent comme des entités juridiques classées conformément aux conditions établies par la loi fédérale n° 209-FZ du 24 juillet 2007 "sur le développement des petites et moyennes entreprises dans la Fédération de Russie" (Collecte Législation de la Fédération de Russie, 2007, n° 31, article 4006 ; n° 43, article 5084 ; 2008, n° 30, article 3615, article 3616 ; 2009, n° 31, article 3923 ; n° 52, article 6441 ; 2010, n° 28, article 3553 ; 2011, n° 27, article 3880 ; n° 50, article 7343 ; 2013, n° 27, article 3436, article 3477 ; n° 30, article 4071 ; n° 52, art. 6961), aux petites entreprises, y compris aux microentreprises.

Lorsqu'ils effectuent des transactions en espèces, les destinataires des fonds budgétaires sont guidés par la présente directive, sauf indication contraire par un acte juridique réglementaire réglementant la procédure d'exécution des transactions en espèces par les destinataires des fonds budgétaires.

2. Pour effectuer des opérations d'acceptation d'espèces, y compris leur recalcul, d'émission d'espèces (ci-après dénommées transactions en espèces), une personne morale établit par un document administratif le montant maximum autorisé d'espèces pouvant être stocké dans un endroit pour effectuer des transactions en espèces déterminé par le responsable de la personne morale (ci-après - caisse), après retrait du montant du solde de trésorerie à la fin du jour ouvrable dans le livre de caisse (ci-après - la limite du solde de trésorerie).

L'entité juridique détermine de manière indépendante la limite du solde d'espèces conformément à l'annexe à la présente directive, en fonction de la nature de ses activités, en tenant compte du volume des entrées ou des volumes des retraits d'espèces.

Un agent payeur opérant conformément à la loi fédérale du 3 juin 2009 n° 103-FZ "Sur les activités d'acceptation de paiements de particuliers exercées par des agents de paiement" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2009, n° 23, art 2758 ; n° 48, art. 5739 ; 2010, n° 19, art. 2291 ; 2011, n° 27, art. 3873) (ci-après dénommé l'agent de paiement), un agent de paiement bancaire (sous-agent) opérant dans conformément à la loi fédérale n° 161 du 27 juin 2011 -FZ "Sur le système national de paiement" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2011, n° 27, art. 3872 ; 2012, n° 53, art. 7592 ; 2013 , n° 27, art. 3477 ; n° 30, art. 4084) (ci-après - agent de paiement bancaire (sous-agent), lors de la détermination de la limite de solde en espèces, espèces acceptées dans le cadre des activités d'un agent de paiement, agent de paiement bancaire (sous-agent) n'est pas pris en compte.

Pour une division d'une personne morale, à l'emplacement de laquelle un lieu de travail séparé (lieux de travail) (ci-après - une division séparée) est équipé, le dépôt d'espèces sur un compte bancaire ouvert pour une personne morale dans une banque, la limite du solde de la trésorerie est établie de la manière prescrite par la présente Instruction pour une personne morale ...

Une entité juridique qui comprend des subdivisions distinctes qui donnent de l'argent au caissier d'une entité juridique détermine la limite de solde de trésorerie, en tenant compte des limites de solde de trésorerie fixées par ces subdivisions distinctes.

Une copie du document administratif établissant une limite de solde de trésorerie pour une subdivision distincte est envoyée par une personne morale à une subdivision distincte de la manière prescrite par la personne morale.

Une personne morale stocke des liquidités sur des comptes bancaires au-delà de la limite de solde de liquidités établie conformément aux paragraphes deux à cinq de la présente clause, qui est de la trésorerie disponible.

L'accumulation d'espèces par une personne morale au-delà de la limite établie du solde de trésorerie est autorisée les jours de paiement des salaires, des bourses, des paiements inclus conformément à la méthodologie adoptée pour remplir les formulaires d'observation statistique de l'État fédéral, en le fonds des salaires et les paiements de nature sociale (ci-après - autres paiements), y compris le jour de la réception des espèces du compte bancaire pour les paiements spécifiés, ainsi que le week-end, les jours fériés si une personne morale effectue des transactions en espèces le ces jours.

Dans d'autres cas, l'accumulation d'espèces par une personne morale à la caisse au-delà de la limite établie sur le solde des espèces n'est pas autorisée.

Les entrepreneurs individuels, les petites entreprises ne peuvent pas fixer de limite sur le solde de trésorerie.

3. Un représentant autorisé d'une personne morale livre des espèces à une banque ou à une organisation incluse dans le système de la Banque de Russie qui effectue le transport d'espèces, la collecte d'espèces, les opérations de réception, de comptage, de tri, de formation et d'emballage d'espèces des clients bancaires ( ci-après dénommé l'organisation, inclus dans le système de la Banque de Russie), pour créditer leurs montants sur le compte bancaire d'une personne morale.

Un représentant autorisé d'une subdivision distincte peut, conformément à la procédure établie par une personne morale, déposer des espèces à la caisse d'une personne morale ou d'une banque, ou à une organisation faisant partie du système de la Banque de Russie, pour créditer leurs montants sur le compte bancaire d'une personne morale.

4. Les transactions en espèces sont effectuées à la caisse par un caissier ou un autre employé désigné par le chef d'une personne morale, un entrepreneur individuel ou une autre personne autorisée (ci-après dénommé le gérant) parmi ses employés (ci-après dénommés le caissier), avec l'établissement des droits et devoirs officiels correspondants avec lesquels le caissier doit être familiarisé avec la signature.

Si une personne morale, un entrepreneur individuel dispose de plusieurs caissiers, l'un d'eux exerce les fonctions de caissier senior (ci-après dénommé caissier senior).

Les transactions en espèces peuvent être effectuées par le gestionnaire.

Une personne morale, un entrepreneur individuel peut effectuer des transactions en espèces à l'aide de logiciels et de matériel informatique.

Le logiciel et le matériel, dont la conception prévoit l'acceptation des billets de banque de la Banque de Russie, doivent avoir pour fonction de reconnaître au moins quatre éléments de sécurité lisibles par machine des billets de banque de la Banque de Russie, dont la liste est établie par un règlement de la Banque de Russie .

4.1. Les opérations de caisse sont établies par des tickets de caisse, des tickets de caisse (ci-après dénommés documents de caisse).

Les entrepreneurs individuels qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les taxes, tiennent des registres des revenus ou des revenus et dépenses et (ou) d'autres objets d'imposition ou indicateurs physiques caractérisant un certain type d'activité entrepreneuriale, les documents en espèces ne peuvent pas être dressé.

4.2. Les documents de caisse sont établis :

• chef comptable;
• un comptable ou un autre fonctionnaire (y compris un caissier) spécifié dans le document administratif, ou un fonctionnaire d'une personne morale, une personne physique avec laquelle des contrats de prestation de services comptables ont été conclus (ci-après dénommé le comptable) ;
• le chef (en l'absence du chef comptable et du comptable).

4.3. Les documents de caisse sont signés par le chef comptable ou le comptable (en leur absence, par le chef), ainsi que par le caissier.

Dans le cas d'opérations en espèces et d'établissement de documents de trésorerie par le chef, les documents de trésorerie sont signés par le chef.

4.4. Le caissier est muni d'un sceau (timbre) contenant (contenant) des détails confirmant l'exécution d'une transaction en espèces (ci-après dénommé sceau (timbre), ainsi que des échantillons de signatures des personnes autorisées à signer les documents en espèces.

Dans le cas d'opérations en espèces et d'établissement de documents en espèces par le chef, des échantillons de signatures des personnes autorisées à signer des documents en espèces ne sont pas établis.

4.5. S'il y a un caissier senior, les opérations de transfert d'espèces entre le caissier senior et les caissiers au cours de la journée de travail sont reflétées par le caissier senior dans le livre de comptabilité des fonds reçus et émis par le caissier, indiquant les montants d'espèces transférés. Les inscriptions dans le grand livre des fonds reçus et émis par le caissier sont effectuées au moment du transfert des espèces et sont confirmées par les signatures du caissier principal, caissier.

4.6. Les espèces reçues à la caisse, à l'exception des espèces acceptées dans le cadre des activités d'un agent payeur, d'un agent de paiement bancaire (sous-agent) et des espèces émises par la caisse, doivent être enregistrées par une personne morale dans le livre de caisse .

Un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent) tient un livre de caisse séparé pour comptabiliser les espèces reçues dans le cadre des activités d'un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent).

Les entrées dans le livre de caisse sont effectuées par le caissier pour chaque ordre de caisse entrant, ordre de sortie de caisse, établi en conséquence pour les espèces reçues, émises (enregistrement complet à la caisse des espèces).

A la fin de la journée de travail, le caissier vérifie les données contenues dans le livre de caisse avec les données des documents de caisse, affiche le montant de l'argent restant dans le livre de caisse et appose une signature.

Les écritures dans le livre de caisse sont comparées avec les données des documents de caisse par le chef comptable ou le comptable (en leur absence, par le chef) et signées par la personne qui a effectué ledit rapprochement.

Si aucune transaction en espèces n'a été effectuée au cours de la journée ouvrable, aucune écriture dans le livre de caisse n'est effectuée.

Des subdivisions distinctes transfèrent à l'entité juridique une copie de la feuille du livre de caisse de la manière établie par l'entité juridique, en tenant compte du délai imparti à l'entité juridique pour établir des états comptables (financiers).

Le contrôle de la tenue du livre de caisse est effectué Chef comptable(en son absence - la tête).

Si entrepreneurs individuels conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les taxes, ils tiennent des registres des revenus ou des revenus et dépenses et (ou) d'autres objets d'imposition ou indicateurs physiques caractérisant un certain type d'activité entrepreneuriale, les livres de caisse ne peuvent pas être tenus.

4.7. Les documents prévus par la présente directive peuvent être établis sur papier ou sous forme électronique.

Les documents papier sont établis à la main ou à l'aide de moyens techniques conçus pour le traitement de l'information, y compris un ordinateur personnel et Logiciel(ci-après dénommés moyens techniques), et signé avec des signatures manuscrites. Dans les documents établis sur papier, à l'exception des documents de caisse, il est permis d'apporter des corrections contenant la date de la correction, les noms et initiales, ainsi que les signatures des personnes qui ont délivré les documents auxquels les corrections ont été apportées.

Les documents sous forme électronique sont élaborés à l'aide de moyens techniques, en tenant compte de leur protection contre les accès non autorisés, la déformation et la perte d'informations. Les documents exécutés sous forme électronique sont signés avec des signatures électroniques conformément aux exigences de la loi fédérale du 6 avril 2011 n° 63-FZ "Sur les signatures électroniques" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2011, n° 15, art. 2036, n° 27, article 3880, 2012, n° 29, article 3988, 2013, n° 14, article 1668, n° 27, article 3463, article 3477). Il n'est pas permis d'apporter des corrections aux documents établis sous forme électronique après la signature de ces documents.

Le stockage des documents délivrés sur papier ou sous forme électronique est organisé par le responsable.

5. Acceptation d'espèces par une personne morale, entrepreneur individuel, y compris de la part de la personne avec laquelle il est conclu contrat de travail ou un contrat de droit civil (ci-après dénommé salarié), s'effectue sur la base des encaissements.

5.1. A réception d'un bon d'encaissement, le caissier vérifie la présence de la signature du chef comptable ou du comptable (s'ils sont absents, la présence de la signature du chef) et sa conformité avec l'échantillon, sauf dans le cas prévu à l'alinéa deux de l'alinéa 4.4 du paragraphe 4 de la présente directive, vérifie la conformité du montant en espèces indiqué en chiffres, le montant en espèces en toutes lettres, la disponibilité des pièces justificatives figurant sur le bon de caisse.

Le caissier accepte les espèces feuille par feuille.

Les espèces sont acceptées par le caissier de manière à ce que le déposant d'espèces puisse observer les actions du caissier.

Après avoir accepté les espèces, le caissier vérifie le montant indiqué sur le ticket de caisse avec le montant des espèces effectivement acceptées.

Si le montant d'espèces déposé correspond au montant spécifié dans le mandat de caisse entrant, le caissier signe le mandat de caisse entrant, appose sur les reçus du mandat de caisse entrant délivré au déposant d'espèces, une empreinte du sceau (timbre) et donne lui le reçu spécifié au bon de commande entrant.

Si le montant d'espèces déposé ne correspond pas au montant indiqué dans le bon de commande, le caissier invite le déposant à rapporter le montant d'espèces manquant ou restitue le montant d'espèces excédentaire. Si le déposant refuse d'ajouter le montant d'argent manquant, le caissier restitue le montant d'argent déposé. L'ordre de caisse du caissier est barré et transfère au chef comptable ou au comptable (en leur absence - au chef) le montant d'argent effectivement déposé pour réenregistrer l'ordre de caisse.

5.2. Un ordre d'encaissement peut être établi à l'issue des opérations de caisse sur la base d'une bande de contrôle extraite des caisses enregistreuses, des fiches de déclaration strictes assimilées à des chèque de banque, autres documents prévus par la loi fédérale du 22 mai 2003 n° 54-FZ "Sur l'utilisation des caisses enregistreuses lors des règlements en espèces et (ou) des paiements à l'aide de cartes de paiement" (Législation collective de la Fédération de Russie, 2003, Non 21, article . 1957 ; 2009, no 23, article 2776 ; no 29, article 3599 ; 2010, no 31, article 4161 ; 2011, no 27, article 3873 ; 2012, no. 26, art. 3447 ; 2013 ; n° 19, art. 2316 ; n° 27, art. 3477 ; n° 48, art. 6165), pour le montant total des espèces reçues, à l'exception du montant en espèces accepté dans le cours des activités d'un agent payeur, agent payeur bancaire (sous-agent).

Un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent) pour le montant total des espèces reçues dans le cadre des activités d'un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent), de la manière prévue au premier alinéa du présent alinéa, tire un bon de caisse séparé.

5.3. L'acceptation des espèces à la caisse d'une personne morale, remise par une subdivision distincte, s'effectue selon la procédure établie par la personne morale, selon un ordre de caisse entrant.

6. Le retrait d'espèces s'effectue selon les ordres de sortie d'espèces.

L'émission d'espèces pour le paiement des salaires, bourses et autres paiements aux employés est effectuée selon les ordres de sortie de trésorerie, la paie, la paie.

6.1. A réception d'un ordre de caisse de dépenses (paie, paie), le caissier vérifie la présence de la signature du chef comptable ou du comptable (en leur absence, la présence de la signature du chef) et sa conformité avec l'échantillon, sauf cas prévue au deuxième alinéa du sous-paragraphe 4.4 du paragraphe 4 de la présente instruction, la correspondance des sommes en espèces, inscrites en chiffres, les montants, inscrites en lettres. Lors de l'émission d'espèces sur un ordre de sortie d'argent, le caissier vérifie également la disponibilité des pièces justificatives figurant dans l'ordre de sortie d'argent.

Le caissier émet des espèces après avoir identifié le destinataire des espèces selon le passeport ou un autre document d'identité qu'il présente conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie (ci-après - le document d'identité), ou selon la procuration et l'identité document présenté par le bénéficiaire de l'argent. Les espèces sont distribuées par le caissier directement au destinataire des espèces indiqué dans l'ordre de sortie d'espèces (paie, paie) ou dans une procuration.

Lors de la remise d'espèces par procuration, le caissier vérifie la correspondance du nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du destinataire des espèces indiqué sur la facture de caisse, le nom, prénom, patronyme (le cas échéant) de le mandant indiqué dans la procuration ; la correspondance du nom, prénom, patronyme (le cas échéant) de la personne autorisée, des données de la pièce d'identité précisées dans la procuration et le mandat de débit, avec les données de la pièce d'identité présentée par la personne autorisée. Dans la paie (payroll), avant la signature de la personne chargée de l'encaissement, le caissier effectue une inscription "par procuration". La procuration est jointe à l'ordre de sortie de fonds (paie, paie).

En cas d'émission d'espèces en vertu d'une procuration émise pour plusieurs paiements ou pour recevoir des espèces de différentes personnes morales, des entrepreneurs individuels, des copies sont faites, qui sont certifiées de la manière prescrite par la personne morale, un entrepreneur individuel. Une copie certifiée conforme de la procuration est jointe à l'ordre de sortie de fonds (paie, paie). L'original de la procuration (le cas échéant) est conservé par le caissier et, lors du dernier retrait d'espèces, est joint à la facture de caisse (paie, paie).

6.2. Lors de la distribution d'espèces sur un bon de sortie, le caissier prépare le montant en espèces à émettre et transfère le bon de débit au destinataire de l'argent pour signature.

Le caissier recalcule le montant d'espèces préparé pour l'émission de manière à ce que le destinataire d'espèces puisse observer ses actions, et remet les espèces au destinataire dans un calcul feuille par feuille, par morceaux du montant spécifié dans l'ordre de sortie d'espèces .

Le caissier n'accepte pas les réclamations pour le montant d'espèces du destinataire d'espèces, si le destinataire d'espèces n'a pas vérifié la correspondance des montants d'espèces indiqués en chiffres avec les montants en lettres dans le bon de sortie d'espèces, et n'a pas compté , sous la surveillance du caissier, un par un, les espèces reçues par lui.

Une fois l'argent distribué sur l'ordre de sortie d'argent, le caissier le signe.

6.3. Pour émettre des espèces à un employé contre un rapport (ci-après dénommé une personne responsable) pour les dépenses liées à la mise en œuvre des activités d'une personne morale, un entrepreneur individuel, un ordre de dépenses est établi conformément à une demande écrite du responsable, rédigé sous quelque forme que ce soit et contenant un relevé du montant des espèces et de la période à laquelle les espèces sont émises, la signature du gérant et la date.

Le responsable est tenu, dans un délai n'excédant pas trois jours ouvrables à compter du jour de l'expiration du délai pour lequel l'argent a été émis sur le compte, ou à compter du jour de son entrée au travail, de présenter au chef comptable ou au comptable ( en leur absence, au chef) un rapport préalable avec les pièces justificatives jointes. Le contrôle du rapport préalable par le chef comptable ou le comptable (en leur absence - par le chef), son approbation par le chef et le règlement définitif du rapport préalable sont effectués dans le délai fixé par le chef.

L'émission d'espèces contre rapport est effectuée sous réserve du remboursement intégral de la dette par le responsable pour le montant d'espèces précédemment perçu pour le rapport.

6.4. L'émission de la caisse d'une personne morale vers une subdivision distincte des espèces nécessaires à la réalisation des transactions en espèces est effectuée de la manière prescrite par la personne morale, selon un ordre de caisse de dépenses.

6.5. Le montant des espèces destiné au paiement des salaires, bourses et autres paiements est établi conformément à la masse salariale (payroll). Le terme d'émission d'espèces pour ces paiements est déterminé par le chef et indiqué dans la masse salariale (payroll). La durée de la période d'émission d'espèces pour le paiement des salaires, des bourses et d'autres paiements ne peut dépasser cinq jours ouvrables (y compris le jour de réception des espèces du compte bancaire pour les paiements spécifiés).

L'émission d'espèces au salarié s'effectue de la manière prévue aux paragraphes un à tiers du sous-paragraphe 6.2 du présent paragraphe, avec la signature du salarié sur la feuille de paie (paie).

Le dernier jour de l'émission des espèces destinées au paiement des salaires, bourses et autres versements, le caissier de la paie appose un sceau (timbre) ou fait l'inscription « déposée » en regard des noms et initiales des salariés qui ont espèces non émises, comptabilise et enregistre dans la ligne récapitulative le montant d'espèces effectivement émis et le montant à déposer, compare les montants indiqués avec le montant total de la paie (paie), appose sa signature sur la paie (paie) et le transfère pour signature par le chef comptable ou le comptable (en leur absence - au chef).

Pour les montants d'espèces effectivement émis sur la paie (payroll), un ordre de sortie d'espèces est établi.

7. Les mesures visant à garantir la sécurité des espèces lors des transactions en espèces, le stockage, le transport, la procédure et le calendrier des contrôles de la disponibilité réelle des espèces sont déterminés par une personne morale, un entrepreneur individuel.

8. La présente directive est soumise à une publication officielle dans le Bulletin de la Banque de Russie et conformément à la décision du conseil d'administration de la Banque de Russie (procès-verbal de la réunion du conseil d'administration de la Banque de Russie n° 5 en date du 28 février 2014 ) entre en vigueur le 1er juin 2014, à l'exception du paragraphe cinq, point 4.

8.2. À compter de la date d'entrée en vigueur de la présente directive, le règlement n° 373-P de la Banque de Russie du 12 octobre 2011 "sur la procédure à suivre pour effectuer des opérations de trésorerie avec des billets et des pièces de la Banque de Russie sur le territoire de la Fédération de Russie ", enregistré par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie n° ("Bulletin de la Banque de Russie" du 30 novembre 2011 n° 66).

à l'ordonnance de la Banque de Russie

du 11.03.2014 n° 3210-U

« Sur la procédure de tenue des caisses enregistreuses

transactions par des personnes morales

et procédure simplifiée

transactions en espèces par personne physique

entrepreneurs et entités

DÉTERMINATION DE LA LIMITE DU SOLDE DE TRÉSORERIE

1. Pour déterminer la limite du solde de trésorerie, une entité juridique prend en compte le volume des encaissements pour les biens vendus, les travaux exécutés, les services rendus (une entité juridique nouvellement créée est le volume attendu d'encaissements pour les biens vendus, les travaux exécutés, les services rendu).

V est le volume des encaissements pour les marchandises vendues, les travaux exécutés, les services rendus pour période de règlement en roubles (une entité juridique qui comprend des subdivisions distinctes détermine le volume des recettes en espèces pour les marchandises vendues, les travaux exécutés, les services rendus, en tenant compte des espèces reçues pour les marchandises vendues, les travaux exécutés, les services rendus par des subdivisions distinctes, sauf dans le cas prévu à le quatrième paragraphe de l'article 2 de la présente instruction);

P est la période de règlement déterminée par une entité juridique, pour laquelle le volume des encaissements pour les marchandises vendues, les travaux exécutés, les services rendus est pris en compte en jours ouvrables (lors de sa détermination, les périodes de pointe des volumes d'encaissements, ainsi que la dynamique des encaissements pour des périodes similaires des années précédentes ; la période de règlement ne dépasse pas 92 jours ouvrables de la personne morale );

N c - la période de temps entre les jours où une personne morale est livrée à la banque des espèces reçues pour les biens vendus, les travaux effectués, les services rendus, en jours ouvrables. Le délai spécifié ne doit pas dépasser sept jours ouvrables, et si l'entité juridique est située à localité dans lequel il n'y a pas de banque - quatorze jours ouvrables. En cas de force majeure, N c est déterminé après la fin de la force majeure.

Par exemple, si l'argent est déposé à la banque une fois tous les trois jours, N c est égal à trois jours ouvrables. Lors de la détermination de N c, l'emplacement peut être pris en compte, structure organisationnelle, les spécificités de l'activité d'une personne morale (par exemple, saisonnalité du travail, horaires de travail).

2. Pour déterminer la limite du solde de trésorerie, une entité juridique prend en compte le volume des retraits d'espèces (une entité juridique nouvellement créée - le volume attendu des retraits d'espèces), à l'exclusion des montants d'espèces destinés au paiement des salaires, des bourses et autres paiements aux des employés.

La limite de solde de trésorerie est calculée à l'aide de la formule :

L - limite de solde de trésorerie en roubles;

R est le volume des retraits d'espèces, à l'exclusion des montants d'espèces destinés au paiement des salaires, des bourses et d'autres paiements aux employés, pour la période de règlement en roubles (par une entité juridique qui comprend des subdivisions distinctes, lors de la détermination du volume des retraits d'espèces, des espèces est pris en compte stocké dans ces subdivisions distinctes, à l'exception du cas prévu au quatrième alinéa de l'article 2 de la présente instruction) ;

P est la période de règlement déterminée par l'entité juridique, pour laquelle le volume des retraits d'espèces en jours ouvrables est pris en compte (lors de sa détermination, les périodes de pics de volumes de retraits d'espèces peuvent être prises en compte, ainsi que la dynamique des retraits d'espèces volumes de retrait pour des périodes similaires des années précédentes ; la période de règlement ne dépasse pas 92 jours ouvrables pour une personne morale );

N n - la période de temps entre les jours de réception d'espèces par une personne morale sur un mandat dans une banque, à l'exception des montants en espèces destinés au paiement des salaires, bourses et autres paiements aux employés, en jours ouvrables. Le délai spécifié ne doit pas dépasser sept jours ouvrables, et si une personne morale est située dans un règlement où il n'y a pas de banque, - quatorze jours ouvrables. En cas de force majeure, N n est déterminé après la fin de la force majeure.

Président de la Banque centrale de la Fédération de Russie E.S. Nabiullina

Nouvelle procédure pour effectuer des transactions en espèces

Une histoire intéressante est arrivée au nouveau box-office. La Banque de Russie l'a publié pour la première fois sur son site Web pour commentaires du public à la fin de l'année dernière. Tout le monde pensait déjà que juste après vacances du nouvel an un nouveau mandat de paiement entrera en vigueur. Mais ce n'était pas là ! Le temps a passé, et par acceptation ordre de caisse il n'y avait aucun mouvement. Et puis en avril, il y avait des informations selon lesquelles l'instruction № 3210-U était au ministère de la Justice.

Le 1er juin 2014, l'ordonnance n° 3210-U de la Banque de Russie du 11 mars 2014 « sur la procédure d'exécution des transactions en espèces par les personnes morales et une procédure simplifiée pour les opérations en espèces par les entrepreneurs individuels et les petites entreprises » (ci-après dénommée comme la Procédure), à ​​l'exception de certaines dispositions en vigueur à d'autres moments. Considérons les principales innovations.
Tout d'abord, nous notons que conformément à la clause 8.2 de la procédure, à compter de la date d'entrée en vigueur des présentes instructions, le règlement de la Banque de Russie du 12.10.2011 n ° 373-P "sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec billets et pièces de la Banque de Russie sur le territoire de la Fédération de Russie" est invalidé.
Veuillez noter que, conformément à l'article 1 de la Procédure, les bénéficiaires de fonds budgétaires lors de la réalisation d'opérations en espèces doivent être guidés par les présentes Instructions, sauf indication contraire par un acte juridique réglementaire réglementant la procédure d'exécution d'opérations en espèces par les bénéficiaires de fonds budgétaires.

Limite de solde de trésorerie

Comme auparavant, la personne morale détermine indépendamment la limite du solde de trésorerie. Cette limite est établie conformément à l'annexe à la présente directive, en fonction de la nature des activités de l'établissement, en tenant compte du volume des encaissements ou des volumes des retraits d'espèces. La procédure de calcul de la limite du solde de caisse reste la même.
Quant à l'établissement d'une limite sur le solde des fonds pour des subdivisions distinctes, alors si :
- une subdivision distincte a un compte bancaire, la limite de solde de trésorerie est déterminée de la manière prescrite par la présente directive pour une personne morale ;
- une subdivision distincte remet des espèces au caissier d'une personne morale, la limite du solde de trésorerie d'une personne morale est déterminée en tenant compte des limites du solde de trésorerie prévues par ces subdivisions distinctes.
Il convient de noter que l'accumulation d'espèces par une personne morale à la caisse au-delà de la limite établie du solde de trésorerie est autorisée les jours de paiement des salaires, des bourses, des paiements inclus conformément à la méthodologie adoptée pour le remplissage des formes d'observation statistique de l'État fédéral sur la masse salariale et la nature des paiements sociaux, y compris le jour de la réception des espèces du compte bancaire pour les paiements spécifiés, ainsi que les week-ends, les jours fériés chômés dans le cas d'une personne morale effectuer des transactions en espèces ces jours-là.
Dans d'autres cas, l'accumulation d'espèces par une personne morale à la caisse au-delà de la limite établie sur le solde des espèces n'est pas autorisée.

Pour votre information. Selon la partie 1 de l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie pour violation de la procédure de travail en espèces et de la procédure d'exécution des transactions en espèces, exprimée notamment par l'accumulation d'espèces à la caisse au-delà des limites établies, menace l'imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles; pour les personnes morales - de 40 000 à 50 000 roubles.

Opérations en espèces

Selon l'article 4 de la Procédure, les transactions en espèces sont effectuées à la caisse par un caissier ou un autre employé, désigné par le chef d'une personne morale ou une autre personne autorisée parmi ses employés (ci-après dénommé le caissier), avec l'établissement des droits et devoirs officiels correspondants, dont le caissier doit prendre connaissance dès réception. Si une personne morale dispose de plusieurs caissiers, l'un d'eux exerce les fonctions de caissier senior (ci-après dénommé caissier senior). De plus, les transactions en espèces peuvent être effectuées par le gestionnaire.
Une personne morale peut effectuer des transactions en espèces à l'aide de logiciels et de matériel.

Noter! A partir du 01.01.2015 par. 5 clause 4 de la Procédure, qui établit les exigences pour les logiciels et le matériel. Ces exigences sont que la conception du logiciel et du matériel, qui permet l'acceptation des billets de banque de la Banque de Russie, doit avoir pour fonction de reconnaître au moins quatre éléments de sécurité lisibles par machine des billets de banque de la Banque de Russie, dont la liste est déterminée par le règlement de la Banque de Russie.

Les opérations de caisse sont établies par des bons de caisse (f. 03010001) et des dépenses (f. 0310002) et sont également reflétées dans le livre de caisse (f. 0301004).

Pour votre information. Les formes de ces documents sont établies par la résolution du Goskomstat de Russie du 18.08.1998 N 88 "Sur approbation formes unifiées documentation comptable primaire pour la comptabilisation des transactions en espèces, pour la comptabilisation des résultats de l'inventaire ".

Qui doit établir les documents de caisse ? Selon l'article 4.2 de la Procédure, des documents de caisse sont établis :
- chef comptable;
- un comptable ou un autre fonctionnaire (y compris un caissier) spécifié dans le document administratif, ou un fonctionnaire d'une personne morale, une personne physique avec laquelle des contrats de prestation de services comptables ont été conclus ;
- le chef (en l'absence du chef comptable et du comptable).
Qui doit signer les documents de caisse ? Les documents de caisse sont signés par le chef comptable ou le comptable (en leur absence, par le chef), ainsi que par le caissier. Dans le cas d'opérations en espèces et d'établissement de documents en espèces par le chef, les documents en espèces sont signés par le chef (article 4.3 de la Procédure).

Entiercement

Selon l'article 6.5 de la Procédure, le montant des espèces destinées au paiement des salaires, bourses et autres versements est établi en fonction de la masse salariale (f. 0301009) (f. 0301011)). Le délai d'émission d'espèces pour ces paiements est déterminé par le responsable et est indiqué dans la fiche de paie (f. 0301009) (paie (f. 0301011)). La durée de la période d'émission d'espèces pour le paiement des salaires, des bourses et d'autres paiements ne peut dépasser cinq jours ouvrables (y compris le jour de réception des espèces du compte bancaire pour les paiements spécifiés).
Le dernier jour de l'émission des espèces destinées au paiement des salaires, bourses et autres versements, le caissier de la paie (f. 0301009) (f. 0301011)) appose un sceau (timbre) ou fait l'inscription « Déposé " en face des noms et initiales des salariés n'ayant pas reçu d'argent liquide, calcule et inscrit en dernière ligne le montant d'argent liquide effectivement émis et le montant à déposer, compare les montants indiqués avec le montant total de la masse salariale (f. 0301009 ) (paie (f. 0301011)), appose sa signature sur la paie (f. 0301009) (paie (f. 0301011)) et la soumet pour signature au chef comptable ou au comptable (en leur absence, au chef).
Pour les montants d'espèces effectivement émis selon la paie (f. 0301009) (f. 0301011)), un ordre de dépenses (f. 0310002) est établi.

Noter! L'obligation d'établir un registre des sommes déposées a été exclue de la nouvelle procédure.

Nuances associées à l'exécution des documents de trésorerie

Conformément à l'article 4.7 de la Procédure, les documents prévus par la présente Procédure peuvent être établis sur papier ou sous forme électronique. Le stockage des documents délivrés sur papier ou sous forme électronique est organisé par le responsable.
Documents papier. Ils peuvent être rédigés à la main ou à l'aide de moyens techniques destinés au traitement de l'information, y compris un ordinateur personnel et des logiciels, et signés avec des signatures manuscrites.

Noter! Dans les documents établis sur papier, à l'exception des documents de caisse, il est permis d'apporter des corrections contenant la date de la correction, les noms et initiales, ainsi que les signatures des personnes qui ont délivré les documents auxquels les corrections ont été apportées.

Documents électroniques. Ils sont établis à l'aide de moyens techniques, en tenant compte de leur protection contre les accès non autorisés, la distorsion et la perte d'informations. Les documents exécutés sous forme électronique sont signés avec des signatures électroniques conformément aux exigences de la loi fédérale du 06.04.2011 N 63-FZ "Sur les signatures électroniques".

Noter! Il n'est pas permis d'apporter des corrections aux documents établis sous forme électronique après la signature de ces documents.

En conclusion, nous notons que les mesures visant à assurer la sécurité des espèces lors des transactions en espèces, le stockage, le transport, la procédure et le calendrier des contrôles de la disponibilité réelle des espèces sont déterminés par l'entité juridique de manière indépendante.

Comment la procédure de réalisation des transactions en espèces a-t-elle évolué en 2017 ? Pourquoi avez-vous apporté des modifications au règlement n° 3210-U relatif à la procédure d'exécution des opérations en espèces ? Est-il vrai que de nouvelles règles de discipline monétaire sont introduites le 19 août 2017 ? Comment tenir un livre de caisse à partir d'une date spécifiée ? Les règles de traitement des documents de trésorerie ont-elles changé ? Trouvons-le.

Informations d'introduction

Normatif acte légal, qui réglemente la gestion de trésorerie - Ordonnance de la Banque de Russie du 11 mars 2014 n° 3210-U "Sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces par des personnes morales et une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par des entrepreneurs individuels et des petites entreprises." Ce document a été modifié par l'ordonnance de la Banque centrale de Russie du 19 juin 2017 n° 4416-U. Les modifications prendront effet 10 jours après leur publication (document publié le 8 août). En conséquence, la procédure pour effectuer les transactions en espèces change à compter du 19 août 2017.

Pourquoi les changements étaient-ils nécessaires

Mais pourquoi a-t-il été nécessaire d'adapter la réglementation sur la procédure d'exécution des transactions en espèces ? On peut trouver la réponse principale dans la note explicative du projet d'amendements commentés :

Ce qui découle de la note explicative

Le développement du projet est dû à la mise en place des caisses enregistreuses en ligne à partir du 1er juillet 2017 ( paiement en ligne), qui permet le stockage des données fiscales dans des accumulateurs fiscaux. Cm. " ".

Le projet d'amendements clarifie la procédure d'émission d'un mandat entrant 0310001, et prévoit également l'émission d'un mandat sortant 0310002 pour le montant total des espèces reçues, émis lorsqu'il est utilisé par des personnes morales et des entrepreneurs individuels de caisses enregistreuses.

Ainsi, les revenus et les dépenses des fonds seront vérifiés par rapport aux données transmises à l'IFTS en ligne.

La procédure de traitement des documents de trésorerie sous forme électronique est également clarifiée et certaines dispositions de l'ordonnance n° 3210-U sont mises à jour. Parlons plus en détail des ajustements les plus significatifs de la discipline cash à partir du 19 août 2017.

L'argent pour le rapport peut être émis sans demande

Les personnes responsables sont des employés auxquels une organisation ou un entrepreneur individuel émet de l'argent pour effectuer des missions officielles et qui sont tenus de soumettre un rapport sur leur utilisation.

Pour recevoir de l'argent sur le compte du rapport, l'employé doit rédiger une déclaration sous quelque forme que ce soit, dans laquelle il est tenu de fixer le montant requis et d'indiquer à quelles fins il sera dépensé. Cela découle de la clause 6.3 des instructions de la Banque de Russie de la Banque de Russie en date du 11.03. 2014 n° 3210-U. L'application, familière à beaucoup, pour l'émission d'argent depuis la caisse peut ressembler, par exemple, à ceci :

Grâce aux modifications commentées, à partir du 19 août 2017, 2017, les organisations ou les entrepreneurs individuels auront le droit d'émettre de l'argent contre un rapport sur la base d'un document administratif interne. La Banque centrale n'a pas prévu son nom ou sa forme. Par conséquent, une organisation ou un entrepreneur individuel pourra établir un ordre, une ordonnance ou tout autre document administratif pour l'émission de fonds. La forme du document administratif est arbitraire. Cependant, il doit contenir des enregistrements du montant des espèces et de la période pour laquelle les espèces sont émises, la signature du gestionnaire et la date. Ceci est requis par la clause 6.3 des instructions de la Banque de Russie de la Banque de Russie en date du 11.03. 2014 n° 3210-U (nouvelle édition).

Voici un exemple possible d'ordre d'une organisation d'émettre de l'argent contre un rapport, qui peut être émis par le directeur (ou une autre personne autorisée) en juillet 2017.

À noter qu'après le 19 août 2017, il sera possible de travailler de la même manière et d'émettre des employés responsables à la demande des employés. La Banque centrale laisse cette option acceptable. Avant, comme nous l'avons dit, l'application était obligatoire et la seule option.

À partir du 19 août 2017, après avoir reçu une demande d'un employé ou un document administratif (par exemple, un ordre) pour l'émission d'argent sur le compte, le comptable sera obligé de former un ordre de dépenses (0310002). Un ordre de caisse est émis à chaque fois que de l'argent est émis à partir de la caisse. Rédigez-le selon le formulaire n° KO-2 en un seul exemplaire (clause 4.1 des instructions de la Banque de Russie n° 3210-U du 11 mars 2014). Voici un exemple d'ordre de trésorerie établi en juillet 2017, où un ordre émis par le directeur, et non un relevé, est enregistré comme base d'émission des fonds.

Vous pouvez prendre cet exemple de bon de caisse KO-2 comme exemple. Sur la base du règlement de gestion de trésorerie généré, le caissier est obligé de donner de l'argent à l'employé.

Il est possible d'émettre de l'argent sur compte s'il y a une dette

Beaucoup de gens savent qu'il est impossible d'émettre des montants comptables de la caisse à un employé qui n'a pas encore déclaré l'argent reçu précédemment. La violation de cette restriction peut être passible d'une amende pouvant aller jusqu'à 50 000 roubles (article 15.1 du Code administratif de la Fédération de Russie). Rappelons que cette règle ne s'applique pas aux cas où de l'argent est transféré sur une carte.

Cependant, à partir du 19 août 2017, la situation est en train de changer. A partir de cette date, les organisations et les entrepreneurs individuels pourront émettre à tout moment un nouveau montant au salarié pour le rapport. Même si le montant précédemment émis n'a pas été remboursé à temps. Cette modification a été apportée à la clause 6.3 des instructions de la Banque de Russie de la Banque de Russie en date du 11.03. 2014 n° 3210-U.

Personne n'a annulé la période de retour

La durée pendant laquelle vous pouvez émettre des acomptes en espèces n'est pas limitée par la loi. Si le gestionnaire a fixé la date limite pour le retour des montants de déclaration, alors au plus tard trois jours ouvrables après sa fin, l'employé doit rendre compte de l'argent reçu (clause 6.3 de la directive de la Banque de Russie n° 3210-U de mars 11, 2014). Cette période n'a pas été annulée. Cependant, maintenant, même si l'employé n'a pas restitué les montants comptables en temps voulu, il a le droit de recevoir un nouveau montant comptable.

Rappelons que si l'employé n'a pas remboursé le montant de l'avance non dépensée à temps, l'argent peut être retenu sur le salaire. A ces fins, un ordre de prélèvement est établi - au plus tard un mois à compter du jour où le délai fixé pour le rapport a expiré. Cependant, il est possible de récupérer des sommes auprès d'un salarié s'il ne conteste pas l'assiette et le montant des retenues. Par conséquent, il est nécessaire d'obtenir le consentement écrit de l'employé pour les déductions. Dans le cas contraire, il ne sera possible de recouvrer la créance que par voie judiciaire (articles 137, 248 Code du travail RF).

Le reçu au PKO peut être envoyé par e-mail

Un ordre d'encaissement est rempli lors de la réception de l'argent au bureau du caissier. Il est établi en un seul exemplaire selon le formulaire n° KO-1 (clause 4.1 des instructions de la Banque de Russie n° 3210-U du 11 mars 2014). Le formulaire de reçu de caisse se compose de deux parties :

• le mandat entrant lui-même ;
• partie détachable - un reçu (délivré à la personne qui a déposé l'argent).

Si le montant d'argent indiqué dans le « caissier » correspond au montant déposé, le caissier signe la commande. Ensuite, il appose un sceau ou un cachet sur le récépissé de la commande (si l'organisation a un sceau) et délivre le récépissé au déposant.

Concernant les modifications, le récépissé de l'ordre d'encaissement électronique du 19 août 2017 peut être envoyé sur l'adresse e-mail du contributeur. Il n'est pas nécessaire d'imprimer. Ne donnez que le reçu du PKO papier, comme avant, entre vos mains. Précédemment, notons qu'il était obligatoire d'émettre des reçus « papier », même si le règlement en espèces était établi sous format électronique.

Non seulement le caissier a le droit de tenir le livre de caisse

Reflétez les informations sur les mouvements d'espèces dans le livre de caisse sous le formulaire n° KO-4. Toutes les organisations devraient le faire. Seuls les entrepreneurs individuels qui tiennent des registres des revenus et des dépenses ou des indicateurs physiques conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie ont le droit de ne pas constituer un livre de caisse (clauses 1, 4.6 de la directive n° 3210-U).

Le livre de caisse est tenu par le caissier (clause 4, clause 4.6, clause 4 des instructions N 3210-U). Cependant, depuis le 19 août 2017, la Banque centrale autorise tout employé à remplir le livre de caisse, et pas seulement le caissier. Lorsque les modifications entreront en vigueur, par exemple, le directeur pourra remplir le cahier (article 4 de l'instruction n° 3210-U).

Si le livre de caisse du 19 août 2017 n'est pas conservé par le caissier, mais par un autre employé, alors sa description de poste doit figurer dans les fonctions correspondantes.

Le livre de caisse peut être conservé sur papier ou sous forme électronique (article 4.7 de l'Instruction n° 3210-U).