Quels types de commerce de détail sont soumis à l'UTII. Commerce de gros de bois

Si une organisation ou un entrepreneur individuel est utilisé comme régime fiscal, il doit connaître toutes les subtilités et caractéristiques du calcul de cette taxe. Et il y en a beaucoup. Commençons dans l'ordre.

Moments de base

Selon la loi, ceux qui ont le droit de travailler sur UTII organisations commerciales Et entrepreneurs individuels qui exercent certaines activités. Ils sont répertoriés dans Classificateur panrusse services à la population et partiellement en OKVED. Cependant, les domaines d'activité spécifiques dans lesquels l'utilisation de l'UTII est possible dans chaque région sont déterminés individuellement au niveau des autorités locales. À leur tour, ils sont guidés par les caractéristiques économiques et territoriales de la région.

Développant son entreprise dans un sens ou dans l'autre, tout homme d'affaires doit savoir s'il relève ou non de l'UTII. Ceci est important car si l'utilisation de "l'imputation" est possible, alors une entreprise ou un entrepreneur individuel peut le faire de manière significative.

Le passage à l'UTII est une démarche strictement volontaire.

Quelle est la différence entre l'UTII et les autres formes d'impôts

La différence la plus importante entre UTII est que l'impôt ici est payé non pas sur le bénéfice réel reçu, mais sur le revenu futur estimé. Dans le même temps, un impôt unique remplace plusieurs paiements d'impôts à la fois, tels que l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA, l'impôt foncier et l'impôt sur le revenu.

UTII pour le commerce de détail

Assez souvent, "l'imputation" est utilisée précisément dans le domaine vendre au détail. Ceci est avantageux pour les commerçants : si l'entreprise se porte bien, quel que soit le montant des revenus, ils doivent payer en le budget de l'état impôts strictement définis. Certes, c'est là que réside le principal inconvénient de l'UTII: dans le cas où le commerce est à zéro ou une organisation, exactement comme un entrepreneur individuel, a cessé pour une raison quelconque de mener ses activités, mais n'a pas eu le temps de le notifier services fiscaux, "l'imputation" devra encore payer.

Conditions d'utilisation des UTII pour le commerce de détail

Toutes les sociétés commerciales n'ont pas le droit d'utiliser le régime spécial UTII dans leur travail. Il existe un certain nombre de restrictions qui doivent être prises en compte si vous souhaitez travailler selon "l'imputation". Les voici:

• la surface de la salle des marchés de l'entreprise ne doit pas dépasser 150 m². Sinon, le commerce doit être effectué soit via un réseau non stationnaire, soit à l'intérieur sans salle de marché;
• les établissements publics de restauration ne peuvent pas recourir à "l'imputation" ;
• les vendeurs de carburant n'ont pas le droit de travailler sur « l'imputation » : essence, gaz et huiles moteur ;
• entrepreneurs qui livrent leurs produits aux clients via des boutiques en ligne ou par courrier.

Ceux-ci et certains autres entrepreneurs individuels et organisations travaillant dans le domaine de la vente au détail ne peuvent pas utiliser UTII. Liste complète des restrictions peuvent être trouvées dans code fiscal RF.

Formule et paramètres de base pour le calcul de l'UTII dans le commerce de détail

Comme pour le calcul de toute autre taxe, les comptables des entreprises et des organisations qui sont sur UTII doivent connaître la formule selon laquelle cette taxe est calculée. Selon UTII, ce sera comme ça :

BD x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII

Explications :
BD- revenu de base. Il s'agit essentiellement du revenu mensuel estimé pour certains types d'activités. Pour 2016 dans le commerce de détail, il est égal à 1800 roubles par mètre carré ;

PF est un indicateur physique. Pour différentes zones, différents phénomènes peuvent être un indicateur physique, par exemple, pour les entreprises de transport - il s'agit de voitures impliquées dans le travail, pour les entreprises fournissant services domestiques la population est le nombre d'employés. Si nous parlons de commerce de détail, alors l'indicateur physique ici sera la surface de la salle des marchés.

Pour votre information : afin de réduire le paiement des taxes lors de la conclusion d'un contrat de bail pour un magasin ou un service commercial, il est préférable de distinguer immédiatement le commerce et entrepôts. Ceci est important, car seule la zone de la salle des marchés, c'est-à-dire un objet permettant de réaliser un profit, est utilisée pour calculer la taxe.

K 1- coefficient fixé au niveau fédéral et reflétant le taux d'inflation. Dans le langage des économistes, ce coefficient est autrement appelé le déflateur. Cet indicateur est modifié une fois par an par arrêté spécial du ministère du Développement économique.

K 2- coefficient, qui est développé par les régions de la Fédération de Russie au niveau local. Il prend en compte de nombreux facteurs à la fois : comme la saisonnalité, le mode de fonctionnement d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel, salaire employés, etc... Pour connaître K 2, vous devez contacter le bureau des impôts du lieu d'enregistrement;

% - le taux d'imposition.

Considérons des exemples de calculs UTII dans différentes occasions. Toutes les données initiales sont prises pour 2016.

Exemple 1 (surface de vente 5-150 m²)

Dans le premier exemple, prenons la surface d'un espace commercial de 70 m². Le magasin est situé dans une région où K 2 est égal à 0,6.

Au total nous avons :

Revenu de base - 1800 ;
Indicateur physique - 70 ;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K2 - 0,6;

Passons maintenant au calcul :

UTII \u003d 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 20389,32 roubles

Il s'agit du montant d'impôt que le contribuable doit payer pendant un mois.

Exemple 2 (surface de vente inférieure à 5 m²)

Si la superficie du lieu de commerce ne dépasse pas 5 m², une autre formule doit être utilisée pour le calcul. Dans ce cas, des paramètres tels que le rendement de base et l'indicateur physique seront une valeur constante strictement définie de 9000.

Dans l'exemple ci-dessous, laissez la surface de la sortie égale à 3 m². La région est la même avec K 2 égal à 0,6.

Les données initiales sont :

Revenu de base + indicateur physique - 9000 ;
% — 15;
K 1-1, 798;
K2 - 0,6;

On considère UTII :

UTII \u003d 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 1456,38 roubles

- c'est combien le propriétaire, par exemple, d'un kiosque d'une surface de vente de 3 m², doit payer au trésor selon l'UTII pour un mois de travail.

Exemple 3 (commerce de biens mixtes)

Nous donnons ici un calcul plus détaillé, en tenant compte de certains des facteurs affectant la réduction d'impôt.

Attention! Si une entreprise commercialise plusieurs types de marchandises à la fois, vous devez étudier attentivement le K 2 régional. Dans certains cas, cela peut réduire considérablement la taxe. Prenons un exemple concret.

Prenons un magasin d'alcools d'une superficie de 25 m² comme objet de taxation. Le K régional 2 pour les boissons alcoolisées dans cette région sera égal à 1.

Nous calculons selon la formule ci-dessus:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 roubles.

Puisque l'UTII doit être payé trimestriellement, nous multiplions le montant reçu par 3.

En conséquence, nous avons 36409,5 - c'est combien nous devons payer au budget de l'État pour un trimestre

Cependant, dans ce cas, il existe une petite astuce qui peut être utilisée en toute légalité pour réduire la taxe. Le magasin d'alcools vend non seulement de l'alcool, mais aussi différentes sortes(y compris les collations), ce qui signifie qu'il peut être considéré comme un aliment composé. Et pour cette catégorie, le coefficient est complètement différent - seulement 0,27.

1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85*3 = 9830.5 roubles

Ainsi, la différence entre le premier et le deuxième calcul est de 26 579 roubles.

Mais ce n'est pas la limite. Si nous considérons ce calcul du point de vue d'un entrepreneur individuel, il peut alors réduire cet impôt sur les cotisations versées à la Caisse de pensions et au MHIF pour lui-même à hauteur de 100%, mais uniquement à condition qu'elles aient été versées régulièrement et sans délai. S'il y a des vendeurs, cette taxe est réduite de 50% des versements effectués pour eux à des fonds hors budget.

Avec une approche compétente et en tenant compte de tous les facteurs, la taxe payée sur UTII peut être considérablement réduite. Comme le montre l'exemple ci-dessus, sa taille est affectée par les paiements à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie et à la Caisse d'assurance médicale obligatoire, en outre, si vous prenez correctement en compte la rentabilité de base (et elle est différente pour chaque type d'activité), alors vous pouvez optimiser UTII encore plus intéressant.

Comment un payeur UTII peut-il enregistrer la vente de biens à des personnes morales (Nikolaeva K.)

Date de placement de l'article : 06/10/2015

Le plus important dans cet article :

- Comment distinguer le commerce de détail du commerce de gros.
- Dois-je conclure par écrit un contrat de vente au détail et d'achat ?
- Lorsque l'administration fiscale peut imputer la transaction au commerce de gros.

Vous faites du commerce de détail "imputé". Dans le même temps, vos acheteurs peuvent être à la fois des particuliers et des organisations ordinaires, des hommes d'affaires. Si vous vendez des biens aux citoyens, les fonctionnaires, en règle générale, n'ont aucun doute sur le fait qu'il s'agisse d'UTII ou non. Mais on ne peut pas en dire autant des ventes aux personnes morales et aux commerçants. Les agents des impôts essaient très souvent de classer ce commerce comme commerce de gros et prélèvent des taxes supplémentaires sur système commun Imposition. Dans l'article, nous parlerons de ce à quoi vous devez faire attention lorsque vous vendez des marchandises à des entreprises et à des hommes d'affaires et comment vous assurer en cas de questions des inspecteurs.

Comment distinguer le commerce de détail du commerce de gros

Le commerce de détail aux fins de paiement des UTII est comptabilisé comme une activité liée à la vente de biens (y compris au comptant, ainsi qu'au moyen de cartes de paiement) sur la base de contrats de vente au détail. Dans le même temps, la vente de certains produits soumis à accise, aliments et boissons, y compris l'alcool, dans les organisations de restauration (article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie) ne s'applique pas à ce type d'activité.
Ainsi, les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie vous permettent d'effectuer des règlements pour les transactions de détail en espèces et en espèces et ne contiennent pas de restrictions sur les personnes qui sont vos clients. L'accent est mis sur documenter offres.
Ainsi, la vente de biens au détail est formalisée par un contrat de vente au détail. En vertu de cet accord, vous ne pouvez vendre des biens qu'à des fins personnelles, familiales, domestiques ou autres non liées à l'activité entrepreneuriale (article 492 du Code civil de la Fédération de Russie).
Et lors de la vente de marchandises en vrac, un contrat de fourniture ou un autre contrat de nature civile est établi, contenant des signes d'un contrat de fourniture. Dans le cadre d'un contrat d'approvisionnement, vous vendez des biens destinés à activité entrepreneuriale ou à d'autres fins non liées à un usage personnel, familial, domestique ou similaire (article 506 du Code civil de la Fédération de Russie).
En conséquence, le principal poinçonner contrat de vente au détail est le but de l'utilisation ultérieure des biens par l'acheteur - pour la consommation personnelle ou pour assurer les activités de l'entreprise, et non pour la revente (lettres du ministère des Finances de la Russie du 04.24. 11/29238, paragraphe 5 du Décret du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 22 octobre 1997 N 18).

Noter. Quels biens sont destinés exclusivement aux entreprises
Vous ne pouvez pas appliquer l'"imputation" si vous faites du commerce de biens dont le but implique initialement leur utilisation uniquement à des fins commerciales.
Ces articles, selon les responsables, comprennent:
- caisses enregistreuses, pièces détachées et consommables pour caisses enregistreuses, balances, détecteurs de billets, etc. (Lettres du ministère des Finances de Russie du 12 novembre 2007 N 03-11-05/265, du 10 août 2007 N 03-11-04/3/316) ;
- matériel de bureau (Lettre du Ministère des Finances de Russie du 20 septembre 2007 N 03-11-05/226) ;
- matériel de commerce, notamment râteliers de commerce, vitrines, mobilier commercial, équipement de réfrigération (lettre du ministère des Finances de Russie du 06.10.2008 N 03-11-05 / 234);
- biens pour bijoutiers : outils, matériel d'exposition pour vitrines, équipement spécial pour bijoutiers (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 20.01.2012 N 03-11-11/6).

Il est clair que vous ne pouvez pas contrôler la manière dont le produit sera utilisé à l'avenir. Cela ne peut être découvert que par l'administration fiscale lors des contre-vérifications. Il y a donc une sorte de présomption d'innocence. Si vous avez un commerce de détail par le biais de magasins ou de pavillons d'une superficie maximale de 150 m². m et que vous appliquez l'UTII, vous n'êtes pas tenu de contrôler la manière dont l'acheteur utilisera les marchandises (clause 4 lettre d'information Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 05.03.2013 N 157 et lettre du ministère des Finances de la Russie du 06.09.2011 N 03-11-06/3/97). Vous devrez également effectuer la transaction selon les règles de la vente au détail comme si vous vendiez des biens à un particulier ordinaire (Lettre du ministère des Finances de Russie du 05/12/2014 N 03-11-11 / 22086) .

Quels documents confirment la conclusion d'un contrat de vente au détail

Un autre critère permettant de distinguer un contrat de vente au détail d'un contrat de fourniture est la procédure d'établissement et de traitement des documents primaires de vente de biens.
Selon l'art. 493 du Code civil de la Fédération de Russie, un contrat de vente au détail et d'achat est considéré comme conclu en bonne et due forme à partir du moment où le vendeur délivre à l'acheteur un reçu de caisse ou de vente ou un autre document confirmant le paiement des marchandises. Dans le même temps, il n'est pas nécessaire de signer un accord écrit supplémentaire (clauses 1 et 2 de l'article 159 du Code civil de la Fédération de Russie). En conséquence, si l'acheteur vous achète quelque chose, en payant en espèces ou par carte, cela indique que le contrat de vente au détail et d'achat a été conclu (lettre du ministère des Finances de la Russie du 12.05.2014 N 03-11-11 / 22086 et clause 4 de la lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 5 mars 2013 N 157).
Dans le même temps, les «sponsors» ne peuvent pas utiliser de caisses enregistreuses lors du paiement en espèces (clause 2.1, article 2 de la loi fédérale n ° 54-FZ du 22 mai 2003). Au lieu d'un chèque de banque, il leur suffit d'émettre un autre document de paiement - une lettre de voiture, un reçu, etc. Et puis vous devez le faire uniquement à la demande de l'acheteur. Mais si une personne ne demande pas, vous pouvez ne rien écrire du tout. Mais même si vous ne délivrez aucun document de paiement aux acheteurs, le contrat de vente au détail sera toujours conclu au moment où vous recevrez l'argent de l'acheteur (article 493 du Code civil de la Fédération de Russie).

Exemple. Vente de marchandises au détail entité légale. LLC "Nord" utilise UTII et est engagée dans le commerce de détail de chaises. Le 8 avril, LLC "West" a acheté trois chaises pour son bureau. Le caissier de LLC "Nord" a délivré un reçu à l'acheteur, dans lequel il a rempli tous les détails. Le même jour, le comptable de Nord LLC a procédé aux écritures suivantes :

Débit 50 Crédit 90, sous-compte "Revenus",
- reçu de l'argent de l'acheteur ;
Débit 90, sous-compte "Coût des ventes", Crédit 41
- radié le coût des marchandises vendues ;
Débit 90, sous-compte "Coût des ventes", Crédit 44
- amortir les frais de vente.

Quand est-il préférable d'avoir un contrat de vente par écrit ?

Si l'acheteur est un particulier, il n'y aura aucun problème avec les documents. Pour confirmer que vous êtes bien un revendeur, il vous suffira de présenter un produit ou ticket de caisse. Mais si une organisation ou un entrepreneur va vous acheter des biens et en même temps payer par virement bancaire, vous devez rédiger un contrat de vente au détail et d'achat sous une forme écrite simple. C'est important. Car en l'absence d'un tel accord, l'administration fiscale peut refuser de vous appliquer l'UTII.

Noter. Le commerce de détail est transféré au paiement de l'UTII non seulement en espèces, mais également par virement bancaire (lettres du ministère des Finances de la Russie du 24/07/2020).

Lorsque vous concluez un contrat de vente au détail par écrit, assurez-vous qu'il ne contient pas de signes d'un contrat de fourniture. En particulier, le contrat de vente et d'achat n'a pas besoin de préciser la gamme de marchandises, les délais de livraison, etc.

Particularités d'un contrat de fourniture et d'un contrat de vente au détail

	Condition du contrat	Contrat de fourniture	Contrat de vente au détail
	Nom et quantité de marchandises	État requis, qui doit être convenu dans le contrat de fourniture ou dans le contrat de vente au détail en toutes circonstances (articles 432 et 455 du Code civil de la Fédération de Russie). Si les conditions relatives au nom et à la quantité de marchandises ne sont pas convenues, dans ce cas, le contrat est considéré comme non conclu (articles 432, 455, 465 et 506 du Code civil de la Fédération de Russie)
	Le prix du produit	Pour que le prix de la marchandise ne fasse pas l'objet d'un litige entre le vendeur et l'acheteur, il est nécessaire de fixer cette condition dans le contrat (clause 1 de l'article 485 et clause 1 de l'article 424 du code civil du La fédération Russe)
	Délai de livraison	Il s'agit d'une condition obligatoire du contrat de fourniture (article 506 du Code civil de la Fédération de Russie). Si le délai de livraison n'est pas convenu dans le contrat, le contrat peut être reconnu comme non conclu (article 432 du Code civil de la Fédération de Russie)
	Procédure et forme de paiements	Le contrat doit spécifier par quels moyens et méthodes le paiement des marchandises est effectué (article 516 du Code civil de la Fédération de Russie)
	Ordre de livraison des marchandises	Il s'agit d'une condition obligatoire (article 508 du Code civil de la Fédération de Russie). Le contrat doit spécifier la méthode, le lieu de transfert des marchandises, à qui les marchandises sont transférées, par les forces de qui et aux frais de qui elles sont transportées du vendeur à l'acheteur. Les droits et obligations des parties, leur responsabilité et le moment du transfert des risques de perte ou d'endommagement des marchandises dépendront de la manière dont les conditions de livraison sont convenues.
	Condition de qualité des marchandises
	Gamme de produits
	Sanctions en cas de non-respect des clauses du contrat	Ce n'est pas une condition obligatoire du contrat (article 521 du Code civil de la Fédération de Russie). Mais afin d'éviter tout conflit entre l'acheteur et le vendeur, le contrat doit préciser pour la violation de laquelle de ses conditions et dans quelle mesure telle ou telle responsabilité naît ou une pénalité est payée
	Durée du contrat	Le contrat peut être conclu pour une longue période et impliquer non pas une fourniture ponctuelle, mais une coopération à long terme (article 508 du Code civil de la Fédération de Russie)	Le contrat ne peut être conclu pour une longue période. Depuis après le transfert des marchandises, les obligations contractuelles sont considérées comme remplies (article 458 du Code civil de la Fédération de Russie)

Outre le contenu du contrat de vente au détail lui-même, vous devez prêter attention à plusieurs facteurs. Premièrement, une relation à long terme avec l'acheteur. Deuxièmement, la régularité et les volumes importants d'achats de marchandises (Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie orientale du 26 avril 2012 N A33-1779 / 2011). Et bien que la taille du lot de gros ne soit réglementée nulle part, vous devez toujours évaluer raisonnablement la quantité de biens que vous vendez à des personnes morales. Troisièmement, la vente de biens aux entreprises et aux hommes d'affaires à un prix inférieur à celui des particuliers ordinaires. Si l'administration fiscale révèle ces facteurs en vous, elle peut alors qualifier votre activité de commerce de gros et facturer des taxes supplémentaires selon le régime général.

Est-il possible, dans le cadre du commerce de détail, d'émettre des lettres de voiture et des factures

Si vos acheteurs sont des organisations, ils sont très probablement intéressés à obtenir des documents confirmant leurs dépenses. Cela est vrai pour les contribuables de l'impôt sur le revenu ou du régime fiscal simplifié ayant pour objet "revenus moins dépenses". Si les marchandises sont achetées par l'intermédiaire d'une personne responsable, il peut suffire pour leur affichage d'avoir un reçu de vente et de caisse, ainsi qu'un rapport préalable. Cependant, les entreprises elles-mêmes qui achètent des biens, afin de les prendre en compte et de confirmer les coûts encourus, exigent des lettres de voiture sous la forme N TORG-12. Sauver une bonne relation avec le client, vous pouvez émettre une facture. Vous ne perdrez pas le droit de payer l'UTII. À propos de cela - Lettres du ministère des Finances de Russie du 09/07/2012 N 03-11-11 / 205 et du 07/03/2012 N 03-11-11 / 78. Les juges sont d'accord avec cela (résolutions du tribunal arbitral du district de Sibérie occidentale du 6 novembre 2014 N A03-4010 / 2014 et du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 19 juin 2014 N A27-13466 / 2013). L'essentiel est de rédiger un contrat de vente et une lettre de voiture en un, et non en jours différents(Résolution du tribunal arbitral du district de l'Oural du 22 octobre 2014 N Ф09-6861/14). En ce qui concerne les factures, les agents du fisc et les juges estiment que l'émission de factures n'indique pas le caractère de gros de la vente de marchandises (lettres du ministère des Finances de la Russie du 02.03.2012 N 03-11-11 / 65 et du 30/06/ 2011 N 03-11- 11/107, Résolution du tribunal arbitral du district Volga-Vyatka du 29 décembre 2014 N F01-5650/2014). Mais si vous émettez une facture avec TVA, vous devrez payer la TVA au budget et déposer une déclaration à ce sujet après le trimestre. Et assurez-vous de formulaire électronique(Clause 5, article 173 et clause 5, article 174 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Trois conseils principaux. 1. Vous pouvez vendre des biens au détail non seulement à des particuliers, mais également à des entreprises. Dans le même temps, si vous acceptez le paiement des marchandises sur votre compte courant, assurez-vous de conclure un contrat de vente au détail et d'achat sous une forme écrite simple.
2. Ne vendez pas vos produits à des entreprises régulièrement et en gros volumes. Les autorités fiscales peuvent considérer cela comme un commerce de gros et facturer des taxes supplémentaires selon le système général.
3. Si votre acheteur vous a demandé d'émettre un bon de livraison, vous pouvez le faire. Vous ne perdrez pas le droit d'appliquer "l'imputation".

La notion de "commerce de détail" est divulguée à l'art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Voici une liste de biens dont la vente est inacceptable pour les entreprises sur UTII : essence, voitures, médicaments, les produits soumis à accise, les denrées alimentaires et quelques autres.

Dans ce type d'activité, le commerce de biens s'effectue avec l'exécution de contrats de vente au détail, ce qui implique la vente de biens au consommateur non pas à des fins commerciales, mais à des fins personnelles. Le commerce de détail comprend également la vente de marchandises à l'aide de distributeurs automatiques.

L'acheteur dans le cas d'un commerce de détail n'est pas identifié. Il reçoit un reçu en espèces ou un reçu de vente (article 493 du code civil) - et le contrat de vente au détail et d'achat est considéré comme conclu. Une carte de garantie avec la marque du vendeur peut également servir de document confirmant la vente. La vente de biens de détail s'effectue au comptant ou avec paiement par cartes de paiement.

Le trading au comptant n'est pas le seul critère d'application de l'UTII. Il est également nécessaire que les marchandises imputées soient achetées dans un magasin ou un pavillon avec une salle des marchés jusqu'à 150 m 2 ou dans un kiosque (article 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Ces objets sont classés dans le commerce fixe. Le commerce non stationnaire de biens de détail s'effectue à partir de transports équipés (magasins automobiles). Il comprend également la livraison des biens par le vendeur au consommateur final.

Lors de l'utilisation du commerce de détail, il est nécessaire d'être guidé par les concepts du Code fiscal de la Fédération de Russie. Dans ce cas, le type de paiement (en espèces ou non) n'a pas d'importance. Le commerce de détail relève de l'UTII.

Le vendeur d'un produit vendu au détail n'est pas tenu de contrôler le but de son achat. Cependant, si les autorités fiscales peuvent prouver que les biens ont été achetés à des fins commerciales (revente ou utilisation dans la production), la décision du tribunal peut ne pas être en faveur du vendeur.

Les achats au détail sont principalement effectués par des particuliers qui ne sont pas des entrepreneurs. Toutefois, les entrepreneurs individuels et les organisations peuvent également acheter, par exemple, du matériel de bureau, du mobilier pour propre consommation. De telles transactions peuvent être qualifiées de commerce de détail (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage n° 1066/11 A07-2122/2010 du 05.07.11).

Signes du commerce de gros

Dans le commerce de gros, chaque acheteur est connu, puisque tous les documents sont établis pour lui lors de la vente. Ceux-ci incluent les factures et les factures. De gros les marchandises sont produites à des acheteurs qui les utilisent dans la production ou pour la revente (article 506 du Code civil de la Fédération de Russie).

Les systèmes d'imposition prioritaires pour les entreprises utilisant le commerce de gros sont l'OSN ou le STS. Dans le commerce de gros, les marchandises sont achetées par lots à l'aide d'un contrat d'approvisionnement.

La fourniture de biens dans le cadre d'un contrat pour les besoins municipaux est assimilée au commerce de gros (loi n° 94-FZ du 21 juillet 2005). La vente de biens sur la base de contrats de fourniture n'est pas soumise à la taxation UTII, quel que soit le mode de paiement (en espèces ou non).

La différence entre les types de commerce

Le Code civil n'impose pas aux entreprises et aux entrepreneurs individuels vendant des biens de contrôler leur utilisation. Or, c'est la finalité de l'utilisation des biens qui est le critère de distinction entre commerce de détail et commerce de gros.

Pour le commerce de détail, le mode de paiement (espèces et autres) et la catégorie d'acheteurs ( personnes ou juridique) ne sont pas pertinents.

Dans ce cas, le but de l'utilisation du produit :

• dans le commerce de détail - pour les besoins personnels ;
• dans le commerce de gros - pour la revente et l'utilisation dans la production.

Ainsi, la principale différence dans l'exécution des achats en gros et au détail est le type de contrat, à savoir livraison ou achat et vente au détail, ainsi que le type de documents à établir : pour la livraison en gros, une facture et facture TORG- 12 sont établis, et pour la vente au détail - en espèces ou reçu de vente.

Peu importe le nombre de biens achetés, le statut de l'acheteur et le type de paiement. Il est possible de réfuter le fait de vendre des biens au détail uniquement devant un tribunal s'il existe des preuves convaincantes de la part des autorités fiscales.

Commerce de gros et UTII

Lors de la vente au détail de certains groupes de biens, leur inclusion dans la taxation UTII n'est possible que si les conditions ci-dessus sont remplies. Le commerce de gros ne répond pas à ces exigences.

Le terme "commerce de gros" s'applique sans ambiguïté à des groupes de marchandises distincts. Il s'agit notamment de vendre :

• équipement de caisse enregistreuse et ses accessoires;
• Balance;
• détecteurs de billets;
• coffres-forts, etc...

Cependant, certains types de biens peuvent dans certains cas être attribués au commerce de détail. Ainsi, par exemple, le commerce de gros (UTII) pour une entreprise qui vend du mobilier de bureau, du matériel de bureau pour assurer les activités de l'organisme d'achat, peut être reconnu comme commerce de détail (article 5 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage d'octobre 22, 1997 n° 18). L'examen de tels cas devant les tribunaux établit que, bien que l'achat de ces biens ait été effectué par virement bancaire, mais:

• le contrat de fourniture n'a pas été conclu ;
• le paiement a été effectué sur la facture émise ;
• l'administration fiscale n'a pas pu prouver l'utilisation de ces biens pour la revente ou pour la production.

conclusion

Dans le commerce de gros, la vente de marchandises s'effectue généralement en grande quantité et implique leur transformation ultérieure ou leur revente. Les possibilités d'utilisation de l'UTII dans le commerce de gros sont extrêmement limitées. En général, le commerce de gros n'est pas inclus dans la liste des activités soumises à l'UTII.

L'industrie forestière a toujours été considérée comme un secteur rentable. L'extraction, la vente et la transformation du bois peuvent rapporter très cher. Cependant, pour les débutants, entrer sur ce marché promet beaucoup de problèmes. De tristes statistiques montrent que jusqu'à 90% des entrepreneurs qui ont ouvert l'une ou l'autre entreprise "forestière" ferment au cours de la première année de travail ...

Principes de base des affaires

La meilleure option avec un capital limité est le commerce de gros de bois d'œuvre (bois). Néanmoins, le coût de démarrage d'une entreprise, par rapport à l'ouverture de la production, est bien moindre ici et vous n'aurez pas à risquer grand-chose. Dans certains cas, vous pouvez vous passer du tout du capital de démarrage, si vous ne tenez pas compte des coûts d'enregistrement d'une LLC et d'ouverture d'un compte courant. Le plan de travail semble classique : 1. vous trouvez un client qui a besoin de bois 2. vous lui prélevez un acompte de 100 % 3. vous payez la commande du fabricant avec l'argent reçu 4. vous conservez le supplément. Mais il y a quelques nuances ici.

Le bois d'œuvre le plus populaire: planche tranchante (épicéa / pin de première et deuxième qualité), bois, doublure et dalle. Le prix de la planche dépend du type de bois et de l'étendue de la livraison. Ce sont les principaux indicateurs. Mais le prix dépend de plusieurs facteurs. Ainsi, le bois peut être raboté et non raboté, plein, profilé plein et collé. Le bois massif est considéré comme le plus cher et collé - le moins cher.

Dans le cas des planches avivées, l'essence de bois joue un rôle important. différentes races posséder différentes caractéristiques sur la résistance à l'humidité, la durabilité, la résistance au séchage, etc. Les essences les plus courantes sont les conifères (pin, épicéa, mélèze). Du bois de construction très bon marché est obtenu à partir de pin et d'épicéa. Les planches en chêne, cèdre et mélèze sont de la plus haute valeur.

Les meilleurs clients production industrielle et les entreprises de construction. Entreprises de construction prennent souvent des planches, du bois, des dalles pour la construction de maisons en bois, de bains et de chalets. Parmi les clients figurent de nombreux fabricants de meubles et de palettes. Les petites industries achètent des planches avivées pour la fabrication de fenêtres, de sols, d'escaliers, de palettes.

Combien pouvez-vous gagner

Les prix minimaux pour les planches tranchantes de la première année commencent à partir de 5000 roubles. par mètre cube. Dans le même temps, si vous effectuez une recherche approfondie sur Internet, vous pouvez être sûr que pour le même produit (par exemple, planche bordée 1 grade) le prix peut varier considérablement. Dans les endroits riches en forêts, les prix seront plus bas en raison de la forte concurrence. Mais dans la région de la capitale et plus près du sud, les conseils de première classe demandent 6 000 roubles le mètre cube. et plus. La différence de 20 à 30 % correspond au revenu du grossiste. A partir de 100 mètres cubes il s'avère qu'environ 100 000 roubles.

Un autre problème est la livraison du bois. Souvent, pour gagner de l'argent, vous devez chercher des fournisseurs à des milliers de kilomètres. C'est là que la logistique joue un grand rôle.

Plus Meilleure option- livraison par wagons. Jusqu'à 70 mètres cubes de bois de bouleau sont inclus dans un wagon-tombereau. Le service de transport coûte à partir de 100 roubles. du cube (selon la distance de livraison). Les prix peuvent être obtenus auprès de l'entreprise qui fournit le matériel roulant.

Le transport par véhicules lourds devient pertinent pour les petits volumes et les transports sur de courtes distances, lorsque les délais de livraison commencent à être décidés. Mais il y a un problème : la planche, surtout mouillée, est assez lourde. Donc 1 mètre cube. le pin brut pèse au moins 0,75 tonne. Par conséquent, un camion standard ne peut contenir plus de 27 mètres cubes, bien que le camion puisse contenir jusqu'à 80 mètres cubes. Solution : n'emportez qu'une planche sèche.

Moments organisationnels

Il est préférable de chercher des fournisseurs dans les régions riches en forêts. Par exemple, dans la région de Kirov. Il y a beaucoup de fabricants et le niveau de prix est beaucoup plus bas. "Assurez-vous d'étudier les GOST et les normes", répètent absolument tous les professionnels de l'industrie. Cela évitera beaucoup de situations désagréables avec les acheteurs. Exemple classique: le client a commandé une planche de première qualité et a reçu la deuxième ou la troisième (un produit avec des indicateurs de qualité de planche complètement différents). De ce fait, le client n'est pas satisfait, demande une réduction de prix voire un remboursement. Et ce sont des pertes, et surtout pour le fournisseur. Si vous achetez une planche auprès d'un fabricant inconnu, vous devez être personnellement présent lors de l'expédition du premier lot de marchandises. Dans ce cas, vous verrez de vos propres yeux ce qui est chargé dans le camion.

«Il n'y a presque pas d'argent à scier. Il est plus rentable de transporter des planches sèches et brutes non tranchantes », déclarent les participants au forum professionnel forums.wood.ru. Et en général, il est préférable de démarrer une entreprise avec des ventes. C'est une façon plus correcte et plus fiable de commencer. Si vous avez trouvé un client, il ne vous faudra pas longtemps pour calculer la logistique et le profit approximatif.

Vous pouvez étudier le marché de la demande différentes façons sans même avoir le statut d'entrepreneur enregistré. Vous pouvez faire de la publicité sur Avito en ajoutant votre marge au prix de gros moyen du marché. S'il y a des appels, vous écrivez simplement les contacts du client et commencez de la même manière à rechercher un fournisseur avec les prix et les conditions de coopération les plus raisonnables. Et ce n'est qu'après avoir reçu un nombre suffisant de précommandes que la planification, l'enregistrement de l'entreprise, la publicité intensive, etc. commencent.

"Pour l'avenir, il est bon d'avoir une base pour l'entreposage et un petit bureau à portée de main dans l'entrepôt", déclarent les acteurs du marché. Cela élargit considérablement les opportunités commerciales. Le bois peut être vendu en libre-service, invitez les clients au bureau pour conclure des contrats. Ici, le client peut inspecter les échantillons et s'assurer que vous n'êtes pas une entreprise d'un jour, mais que vous disposez de vos propres stocks de produits.

"Les mythes du marchand de bois"

1. Marchandises uniquement après paiement anticipé de 100 %. Personne ne vous apportera du bois chanceux avec un retard. Les scieries sont des industries à petite échelle, et elles ne prendront pas de risques en expédiant des marchandises à crédit, elles ne chercheront pas de transport pour vous. Par conséquent, vous trouvez vous-même la voiture, venez chercher la planche, payez le chargement et partez. Tout le monde est content.
2. Prix - qualité. Vous ne devriez pas essayer d'acheter une planche de première classe à très bon marché. Comprenez qu'une planche de qualité de 1ère année ne peut pas coûter moins de 5000 roubles. par mètre cube. Si on vous propose par téléphone d'acheter une carte de haute qualité pour rien, c'est une autre raison de douter de l'honnêteté du fabricant. Personne ne travaillera à perte. C'est juste que vous pouvez obtenir non pas la première année, mais un tableau de la première à la troisième année. Oui, tout ce que vous voulez peut être expédié, même du bois de chauffage ordinaire.
3. Temps de fabrication. En règle générale, ils sont toujours sous-estimés. Ne pensez pas que si le fabricant promet de produire 35 cubes de planche ou de bois pour vous en une semaine, c'est exactement ce qui se passera. Le cadre de bande habituel selon le passeport a une capacité de 5 cubes de bois par quart de travail. En réalité, les ouvriers ne produisent pas plus de 4 cubes. Et ce n'est pas 1 grade, mais de 1 à 3 grades. En effet, en une semaine, si vous travaillez sept jours sur sept (ce qui est peu probable dans nos villages), vous ne serez pas fabriqué à plus de 28 cubes.
4. Routes. Lorsque vous envoyez un transport vers un village éloigné, préparez-vous au fait qu'il peut littéralement y rester coincé. Les routes dans les villages n'existent que comme guides, et personne n'y posera d'asphalte pour vous.
5. Documents. Presque tous les propriétaires de scieries sont des entrepreneurs individuels ordinaires et presque tous travaillent sur le régime fiscal simplifié. Vous ne pouvez donc même pas essayer de rechercher un fabricant qui travaille avec la TVA. Beaucoup d'entre eux ne font même pas de comptabilité. Le seul papier qu'ils vous délivreront sera un reçu pour l'enlèvement du bois.

L'un des types de petites entreprises les plus populaires dans notre pays est le commerce de détail. Dans le même temps, chacune des entités commerciales est libre de choisir le système de déduction fiscale le plus acceptable pour elle-même. L'un des régimes spéciaux les plus commodes est l'impôt sur le revenu imputé. Selon le Code fiscal de la Fédération de Russie (chapitre 26.3), les petites entreprises sont autorisées à utiliser l'UTII pour le commerce de détail. Ceci est acceptable si la taxe est en place dans votre région pour ce type d'activité. Quelles évolutions des UTII dans le commerce de détail ont eu lieu en 2018 ? Quel genre dernières nouvellesà propos de ce mode spécial ? Comment fonctionne un entrepreneur individuel sur UTII dans le retail ?

Qui peut utiliser

Le paiement des UTII du commerce de détail en 2018 est autorisé s'il existe 2 critères :

1. l'introduction de ce régime spécial concernant les ventes au détail dans un sujet particulier de la Fédération de Russie;
2. conformité des entreprises à certains paramètres.

En dessous de les conditions nécessaires pour les travaux sur UTII, non seulement la structure organisationnelle et juridique de l'entreprise, mais également le nombre d'employés (jusqu'à 100 personnes) diminuent.

Variétés de vente au détail

Dans le Code fiscal de notre pays, le terme "commerce de détail" sur UTII est fixé à l'article 346.27 (paragraphe 12).

Le commerce de détail selon le Code fiscal de la Fédération de Russie (paragraphes 6 et 7, clause 2 de l'article 346.26) est classé en plusieurs types:

• grâce à l'utilisation de grandes installations, dont la superficie pour le commerce ne dépasse pas 150 mètres carrés. m chacun (pavillons, boutiques) ;
• à travers des objets qui n'ont pas d'espace de vente, car ils sont très petits ;
• vente de produits par livraison ou livraison manuelle.

Travailler sur l'imputation a du sens si le commerce de détail est une activité de l'entreprise qui vise à générer des revenus réguliers. Dans le même temps, pour chaque acheteur, il existe tous les signes d'un contrat de vente au détail et d'achat (article 492 du Code civil de la Fédération de Russie).

Attention : le commerce de détail et les UTII ne sont pas compatibles avec les contrats de fourniture (y compris pour les besoins de l'état, des collectivités locales). Dans le même temps, vous pouvez interagir en toute sécurité avec des personnes morales et des entrepreneurs individuels : la loi ne vous oblige pas à contrôler les finalités pour lesquelles ils achètent tel ou tel produit. De plus, en 2017 il est encore possible de travailler sur une imputation sans caisse enregistreuse.

Le mode de règlement avec les clients - type de paiement en espèces / non en espèces / mixte / à l'aide d'une carte plastique - n'affecte en rien l'utilisation d'UTII (paragraphe 12 de l'article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Qu'est-ce qu'une zone commerciale

Le terme « surface de vente » dans le commerce de détail sur UTII comprend uniquement :

• emplacement des caisses enregistreuses, des vitrines et des réfrigérateurs ;
• un lieu qui est utilisé pour le travail du vendeur et les achats des clients.

En effet, la valeur exacte du métrage, dont dépend le montant de la taxe imputée, est calculée sur la base des informations précisées dans les pièces de titre. Généralement ceci :

• contrat de location de locaux ;
• Documents RTC (régimes d'inventaire, etc.).

Attention : certains types de locaux ne sont jamais classés comme locaux commerciaux, ils ne sont donc pas pris en compte lors de la détermination de la superficie aux fins de l'UTII. Ce sont notamment :

• pièces de ménage et de service ;
• locaux pour employés;
• espace de stockage.

Hommes d'affaires en cachette

La grande majorité des hommes d'affaires paient UTII du commerce de détailà travers leurs mini-boutiques. Ils n'ont généralement pas ressources financières pour contenir un espace de vente au détail sérieux.

La classification de ces points de vente est assez diverse. Ça peut être:

• tentes lors de foires ;
• points dans le centre commercial ;
• distributeur automatique;
• stalles;
• remorques commerciales;
• chariots à main, plateaux, etc.

Lors du calcul de l'UTII à partir des objets répertoriés, les critères suivants sont utilisés (voir tableau).

Quoi de neuf: UTII dans le commerce de détail 2018

Nouveau coefficient K1

Un changement important dans l'UTII depuis 2018 a été introduit par l'arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 30 octobre 2017 n ° 579. Selon celui-ci, lors du calcul de la taxe, le rendement de base en 2018 doit être multiplié par le déflateur K1 indice, qui est de 1,868. Donnons un exemple de calcul de l'impôt imputé, en tenant compte du déflateur K1 à partir de 2018.

Exemple: LLC "Lorri" possède son propre magasin de détail avec une surface de vente de 100 m². m. Dans la ville où l'entreprise exerce ses activités commerciales, UTII opère. Le taux d'imposition pour le commerce de détail est de 15 %. Guru LLC a mené des activités imputées en janvier, février et mars 2018. Pour le calcul, nous prenons les indicateurs suivants:

• en 2018, la nouvelle valeur du coefficient déflateur K1 est de 1,868 ;
• les autorités locales ont fixé la valeur du facteur de correction K2 à 0,8.
• la rentabilité de base du commerce de détail en présence de parquets est de 1 800 roubles par m². m (tableau du paragraphe 3 de l'article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En conséquence, le revenu imputé pour janvier - mars 2018 (c'est-à-dire pour le premier trimestre) sera :

1800 rub./m². m × (100 m² + 100 m² + 100 m²) × 0,8 × 1,868 = 806 976 roubles.

L'impôt imputé lui-même pour les trois premiers mois de 2018, avec la nouvelle valeur du coefficient K1, sera de :

806 976 RUB × 15 % = 121 046,4 RUB

Les caisses en ligne

A partir du 1er juillet 2018, la majorité des caissiers du commerce de détail (en particulier les entrepreneurs individuels) doivent être prêts à travailler sans faute avec un nouveau type de caisse enregistreuse intégrant un élément en ligne ( la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 290-FZ). Cependant, il existe un certain nombre d'exceptions.

Ainsi, le commerce de détail sur UTII dans les zones éloignées ou difficiles d'accès est autorisé sans caisses en ligne. Mais « les magasins, pavillons, kiosques, tentes, garages automobiles, ateliers automobiles, camionnettes, conteneurs et autres équipés de manière similaire et assurant l'exposition et la sécurité des lieux de commerce de marchandises (locaux et véhicules, y compris remorques et semi-remorques) ne pourront certainement pas faire sans eux” ".

Paiement en ligne

Des changements agréables pour les entrepreneurs individuels à l'UTII en 2018 ont été introduits par la loi du 27 novembre 2017 n° 349-FZ. Il a complété l'article 346.32 du Code des impôts par la clause 2.2, qui permet aux commerçants imputés de réduire la taxe sur le coût d'achat d'une caisse enregistreuse avec un élément en ligne, qui est inclus dans un registre spécial tenu par le Service fédéral des impôts de Russie. Voici le lien officiel vers celui-ci :

Le montant maximum de la déduction est prescrit dans le Code fiscal de la Fédération de Russie et est de 18 000 roubles pour un caisse. Une condition préalable à l'application de la déduction est l'enregistrement d'un CCP auprès du bureau des impôts dans la période du 02/01/2017 au 07/01/2019.

Une situation quelque peu différente concerne les entrepreneurs individuels qui ont embauché du personnel et sont engagés dans le commerce de détail ou la restauration. Les conditions pour eux sont différentes : ils peuvent bénéficier d'une déduction uniquement si la caisse enregistreuse en ligne est enregistrée du 02/01/2017 au 07/01/2018.

Les coûts d'achat des caisses enregistreuses en ligne comprennent:

• achat de l'appareil ;
• stockage fiscal;
• Logiciel;
• le paiement des travaux et services connexes (par exemple, pour la mise en place d'une caisse enregistreuse, etc.).