Coursework: Facteurs affectant la quantité et la qualité des bénéfices. Planification des bénéfices et dépenses
Les résultats financiers résultent de toutes les activités de l'entreprise pendant une certaine période de temps, généralement un trimestre ou un an, et sont déterminés sur la base d'estimations comptables, c'est-à-dire sur la base des revenus réalisés et des coûts encourus. (base d'exercice ou de caisse) aux prix courants.
À cet égard, ils dépendent de manière significative de la méthode comptable de l'entreprise et ne tiennent pas compte de l'évolution de la valeur de l'argent au fil du temps.
Il faut un système clair de répartition des bénéfices, principalement au stade précédant la formation du bénéfice net.
En termes de relations marchandises-argent, le résultat net prend la forme d'un résultat financier positif - le profit. Sur le marché des biens, les entreprises et les organisations agissent comme des producteurs distincts. Les organisations, ayant établi un prix pour leurs produits, les vendent au consommateur, tout en percevant des revenus, ce qui ne signifie pas faire un profit. Pour déterminer le résultat financier, il est nécessaire de comparer les produits (revenus) avec les coûts de production et de vente de produits ou de services, qui prennent la forme du coût de production.
Si les recettes (revenus) dépassent le prix de revient (dépenses), le résultat financier indique un profit. Il existe également une telle opinion selon laquelle «un résultat financier positif (bénéfice) est calculé comme la différence entre le produit de la vente du produit activité économique et la somme des coûts des facteurs de production pour cette activité en termes monétaires ».
Si le revenu (revenu) est égal au prix de revient (dépenses), alors il n'était possible de rembourser que les coûts de production et de vente des produits. La mise en œuvre s'est déroulée sans perte, mais il n'y a pas de profit comme objectif principal des organisations commerciales et source de développement et de prospérité pour l'entreprise. Dans le cas où les coûts (dépenses) dépassent les revenus (revenus), l'organisation subit des pertes - un résultat financier négatif, ce qui la met dans une situation financière assez difficile.
Un système économiquement sain de répartition des bénéfices doit avant tout garantir le respect des obligations financières envers l'État et répondre au maximum aux besoins de production, matériels et sociaux des entreprises et des organisations. Notez comment le bénéfice du bilan est ajusté dans le processus de distribution.
Le bénéfice du bilan est diminué du montant du bénéfice imposé à divers taux d'impôt sur le revenu, des déductions sont effectuées sur les réserves ou autres fonds similaires, le montant du bénéfice pour lequel des incitations fiscales ont été établies est exclu.
Le bénéfice du bilan restant après ces ajustements est soumis à l'impôt et est appelé bénéfice imposable. Une fois l'impôt payé, le soi-disant bénéfice net reste. Ce bénéfice est à l'entière disposition de l'organisation et est utilisé par elle de manière indépendante.
Le résultat financier des travaux de l'entreprise reflète le résultat de son bilan : le résultat de la vente de produits finis (travaux, services), le résultat des autres ventes et le montant des produits et pertes hors exploitation.
Pour gérer le profit, il faut révéler le mécanisme de sa formation, déterminer l'influence et la part de chaque facteur dans sa croissance ou sa baisse.
L'efficacité de l'activité économique se caractérise par un nombre relativement restreint d'indicateurs. Mais chacun d'eux est influencé par tout un système de facteurs, c'est-à-dire raisons qui provoquent des changements dans ces indicateurs. Les facteurs du premier, du deuxième... "n" ordre diffèrent.
Les facteurs de l'analyse économique sont classés selon différents critères. Sur la base des tâches de l'analyse, tous les facteurs peuvent être divisés en internes (principaux et non principaux) et externes.
Les principaux facteurs internes déterminent les résultats de l'entreprise. Interne non basique - ils déterminent le travail de l'organisation, mais ne sont pas liés à l'essence de l'indicateur considéré: changements structurels dans la composition des produits, violations de la discipline économique et technologique.
Les facteurs externes ne dépendent pas du travail de l'entreprise, mais déterminent quantitativement le niveau d'utilisation de sa production et ressources financières(fig. 1.1).
Figure 1.1 Facteurs affectant le montant du bénéfice
Révéler dans le processus d'analyse des facteurs internes et externes affectant la rentabilité, permet de "nettoyer" les indicateurs de performance des influences externes.
Considérons d'abord les facteurs directement liés aux activités de l'entreprise, qu'elle peut modifier et réguler en fonction des buts et objectifs fixés pour l'entreprise, c'est-à-dire facteurs internes, qui peuvent être divisés en production, directement liés aux activités principales de l'entreprise, et facteurs non liés à la production qui ne sont pas directement liés à la production de produits et aux activités principales de l'entreprise.
Les facteurs non liés à la production comprennent les activités d'approvisionnement et de distribution, c'est-à-dire la rapidité et l'exhaustivité du respect par les fournisseurs et les acheteurs des obligations envers l'entreprise, leur éloignement de l'entreprise, le coût du transport jusqu'à la destination, etc. ; les mesures environnementales qui sont nécessaires pour les entreprises dans un certain nombre d'industries, par exemple, les industries chimiques, la construction de machines, et entraînent des coûts importants ; amendes et sanctions pour exécution tardive ou inexacte de l'une quelconque des obligations de l'entreprise, par exemple, amendes aux autorités fiscales pour règlement tardif avec le budget. Les résultats financiers des activités de l'entreprise et, par conséquent, la rentabilité sont indirectement influencés par et conditions sociales travail et vie quotidienne des employés; les activités financières de l'entreprise, c'est-à-dire gestion des capitaux propres et des capitaux propres de la société et des activités sur le marché des valeurs mobilières, participation dans d'autres sociétés, etc.
Les facteurs de production comprennent la disponibilité et l'utilisation d'instruments de travail, d'objets de travail et ressources en main-d'œuvre... Ces facteurs sont les principaux facteurs de la croissance des profits et de la rentabilité de l'entreprise, c'est à l'augmentation de l'efficacité de leur utilisation que sont associés les processus d'intensification de la production.
En fonction du contenu des indicateurs et de l'algorithme de leur calcul, des facteurs de premier ordre sont distingués, qui déterminent directement la taille de l'indicateur effectif (augmentation du nombre de travailleurs, des volumes de production, etc.). Les facteurs de second ordre influencent le résultat via des facteurs de premier niveau, etc.
À l'aide de l'analyse factorielle, des réserves inutilisées sont établies. Par conséquent, la classification des facteurs constitue la base de la classification des réserves.
Les réserves sont des opportunités inexploitées de l'entreprise, qui sont regroupées selon les critères suivants :
1) par la nature de l'impact sur la production : intensif et extensif ;
2) caractéristique de la production : à la ferme, sectorielle, régionale, nationale ;
3) signe temporel : actuel et prospectif ;
4) étape du cycle de vie du produit : étape de production, opérationnel.
Les facteurs économiques peuvent refléter le côté quantitatif ou qualitatif de l'entreprise. Les signes de quantité se reflètent dans les indicateurs de production et de vente de produits, la gamme de produits, le nombre et la superficie des locaux, la quantité d'équipements, etc. Une augmentation des volumes de production caractérise l'expansion des activités de l'entreprise et peut être fournie avec les facteurs de production et les facteurs d'utilisation du temps de travail répertoriés (c'est le nombre de jours travaillés, les équipes, les heures de travail), ainsi que les ressources en main-d'œuvre ( le nombre d'employés par catégorie, type d'activité, etc.) ).
En règle générale, les informations sur les facteurs quantitatifs sont accumulées dans la comptabilité et reflétées dans les rapports.
L'influence des facteurs de production sur le résultat des activités peut être appréciée sous deux angles : comme extensif et comme intensif. Des facteurs étendus sont associés à une modification des paramètres quantitatifs des éléments du processus de production, notamment :
- une modification du volume et du temps de travail des moyens de main-d'œuvre, c'est-à-dire, par exemple, l'achat de machines supplémentaires, de machines, la construction de nouveaux ateliers et locaux, ou une augmentation du temps de fonctionnement des équipements pour augmenter le volume de des produits;
- modification du nombre d'objets de travail, utilisation improductive des moyens de travail, c'est-à-dire une augmentation des stocks, une part importante de rebuts et de gaspillage dans le volume des produits ;
- évolution du nombre d'ouvriers, fonds de temps de travail, coût du travail improductif (temps d'arrêt).
Une modification quantitative des facteurs de production doit toujours être justifiée par une modification du volume de la production, c'est-à-dire l'entreprise doit s'assurer que le taux d'augmentation des bénéfices ne diminue pas par rapport au taux d'augmentation des coûts.
Les facteurs intensifs signifient le reflet du degré d'efforts de l'entreprise et de ses employés pour améliorer les activités de l'entreprise, qui se reflètent dans un système de divers indicateurs de performance, non seulement en termes de contenu, mais également en termes d'indicateurs. Les facteurs de mesure des facteurs intensifs peuvent être des valeurs absolues en termes monétaires et physiques, des valeurs relatives exprimées en coefficients, pourcentages, etc. En particulier, la productivité du travail peut être exprimée en valeur ou en quantité de production par travailleur et par unité de temps; le niveau de rentabilité - en pourcentages ou ratios, etc.
Puisque les facteurs d'intensification reflètent le degré d'efficacité de l'entreprise, ils sont également appelés facteurs qualitatifs, car ils caractérisent largement la qualité de l'entreprise.
Les facteurs de production intensifs sont associés à une augmentation de la qualité de l'utilisation des facteurs de production, notamment :
- l'amélioration des caractéristiques de qualité et de productivité des équipements, c'est-à-dire remplacement rapide de l'équipement par un équipement plus moderne avec une productivité plus élevée;
- l'utilisation de matériaux avancés, l'amélioration de la technologie de traitement, l'accélération du renouvellement des matériaux ;
- améliorer les qualifications des travailleurs, réduire l'intensité de travail des produits, améliorer l'organisation du travail.
Figure 1.2 Classification des facteurs dans l'analyse économique
En plus des facteurs internes, la rentabilité d'une entreprise est également indirectement influencée par des facteurs externes qui ne dépendent pas des activités de l'entreprise, mais affectent souvent assez fortement le résultat de ses activités. Ce groupe de facteurs comprend : la situation géographique de l'entreprise, c'est-à-dire la région dans laquelle elle est située, l'éloignement de l'entreprise des sources de matières premières, des centres régionaux, conditions naturelles; la concurrence et la demande pour les produits de l'entreprise, c'est-à-dire la présence sur le marché d'une demande effective pour les produits de l'entreprise, la présence sur le marché d'entreprises concurrentes qui produisent des biens similaires dans les propriétés de consommation, la situation sur les marchés adjacents, par exemple, en le marché financier, du crédit, des valeurs mobilières, des matières premières, étant donné qu'un changement de rentabilité sur un marché entraîne une diminution de la rentabilité sur un autre, par exemple, une augmentation de la rentabilité des titres publics conduit à une réduction de l'investissement dans le secteur réel des l'économie; intervention des pouvoirs publics dans l'économie, qui se traduit par une modification du cadre juridique de l'activité de marché, une modification de la pression fiscale sur les entreprises, une modification des taux de refinancement, etc.
Les facteurs énumérés affectent le profit non pas directement, mais à travers le volume de produits vendus et le coût. Par conséquent, afin d'identifier le résultat financier final, il est nécessaire de comparer le coût du volume de produits vendus et le coût des coûts et des ressources. utilisé en fabrication.
Le bénéfice de la vente de produits, travaux, services occupe la plus grande part dans la structure du bilan bénéfices de l'entreprise... Sa valeur se forme sous l'influence d'un certain nombre de facteurs dont les plus importants sont : le prix de revient, le volume des ventes, le niveau des prix actuels.
Le plus important d'entre eux est le coût. Le coût de production s'entend comme l'ensemble des coûts de l'entreprise pour la production et la vente des produits, à savoir : le coût des ressources naturelles, des matières premières, des matières premières et auxiliaires, du carburant, de l'énergie, des actifs de production, les ressources en main-d'œuvre et les autres coûts d'exploitation.
Quantitativement, dans la structure du prix, le coût de revient occupe une part importante, il a donc un effet notable sur la croissance des profits, toutes choses égales par ailleurs.
Les indicateurs de réduction des coûts comprennent les indicateurs suivants :
- indicateurs associés à une augmentation du niveau technique de production (introduction d'une nouvelle technologie progressive, modernisation des équipements, changements dans la conception et les caractéristiques techniques des produits) ;
- des indicateurs liés à l'amélioration de l'organisation du travail et de la gestion (amélioration de l'organisation, de la gestion des services et de la production, réduction des coûts de gestion, réduction des pertes dues au mariage, amélioration de l'organisation du travail).
Les principaux objectifs de l'analyse du coût des produits industriels sont :
- établir la dynamique des indicateurs de coût les plus importants ;
- détermination des coûts par rouble produits commercialisables;
- identification de réserves pour la réduction des coûts.
Une analyse des coûts de production par éléments et éléments de calcul est réalisée afin d'identifier les écarts, déterminer la composition des éléments et éléments de calcul, la part de chaque élément dans le montant total des coûts de production, étudier la dynamique sur plusieurs années passées, identifier les facteurs qui ont causé des changements dans les coûts des éléments et des articles et ont affecté le coût de production.
Un facteur important affectant le montant des bénéfices de la vente de produits est la variation du volume de production et de vente de produits. Une baisse de la production dans les conditions économiques actuelles, en dehors d'un certain nombre de facteurs contraires, tels que la hausse des prix, entraîne inévitablement une réduction des bénéfices. Par conséquent, il s'ensuit qu'il est nécessaire de prendre des mesures urgentes pour assurer la croissance du volume de production sur la base du renouvellement technique et de l'augmentation de l'efficacité de la production.
La dépendance du montant du profit sur le volume des ventes, toutes choses égales par ailleurs, est directement proportionnelle. De ce fait, l'indicateur d'évolution des soldes des invendus acquiert une valeur importante dans les conditions du marché ; plus il est élevé, moins l'entreprise percevra de bénéfices. La quantité de production invendue dépend d'un certain nombre de raisons dues aux conditions actuelles du marché, à la production et à la Activités commerciales l'entreprise, les conditions de vente des produits. Premièrement, la capacité d'un marché donné a toujours une valeur maximale, et, par conséquent, il existe un risque de sursaturation des matières premières ; deuxièmement, une entreprise peut produire plus de produits qu'elle ne peut en vendre en raison d'une politique de vente inefficace. De plus, la part des produits les plus rémunérateurs dans les soldes latents des produits finis peut augmenter, ce qui entraînera une augmentation totale de ces soldes en valeur basée sur le manque à gagner futur. Afin d'augmenter les bénéfices, l'entreprise doit prendre des mesures appropriées pour réduire les soldes des produits invendus, tant en nature qu'en termes monétaires.
Le montant du produit de la vente des produits et, par conséquent, les bénéfices dépendent non seulement de la quantité et de la qualité des produits fabriqués et vendus, mais aussi du niveau des prix appliqués.
Les prix libres dans le cadre de leur libéralisation sont fixés par les entreprises elles-mêmes, en fonction de la compétitivité d'un produit donné, de la demande et de l'offre de produits similaires par d'autres fabricants (à l'exception des entreprises monopolistiques, le niveau des prix des produits est réglementé par l'État). Par conséquent, le niveau des prix libres des produits est dans une certaine mesure un facteur qui dépend de l'entreprise.
La principale caractéristique du partage des coûts pour la classification générale est le lieu d'occurrence des coûts et le rapport des coûts aux différents domaines de l'entreprise. Cette classification est utilisée pour rationaliser les coûts dans le compte de résultat de l'entreprise et pour les analyse comparative certains types coûts de l'entreprise. Les principaux types de coûts selon la classification générale sont présentés dans la figure 1.3.
Riz. 1.3 Classification des coûts
Selon cette classification, tous les coûts sont divisés en production et hors production. À leur tour, les coûts de production se composent de :
- les coûts liés à l'utilisation de matériaux directs ;
- le coût du paiement de la main-d'œuvre directe ;
- les frais généraux de production.
Les coûts directs des matières comprennent le montant des coûts encourus par l'entreprise pour l'achat de matières premières et de composants, c'est-à-dire ces substances physiques qui sont directement utilisées dans la production et entrent dans les produits finis.
Les coûts de main-d'œuvre directs représentent le paiement du principal personnel de production (ouvriers), dont les efforts sont directement (physiquement) liés à la production du produit fini. Le travail des ajusteurs d'équipement, des contremaîtres d'atelier et des directeurs, en termes de coûts, est attribué aux frais généraux de production. Il convient de noter que ces définitions sont conventionnelles dans les conditions modernes, lorsque le travail "vraiment direct" commence à jouer un rôle de plus en plus petit dans la production moderne hautement automatisée. Il existe des installations de production entièrement automatisées pour lesquelles la main-d'œuvre directe, en tant que telle, est totalement absente. Néanmoins, dans le cas général, la notion de « principaux ouvriers de production » reste en vigueur et leurs salaires sont liés au coût de la main-d'œuvre directe.
Les frais généraux de production comprennent d'autres types de coûts qui soutiennent le stade de la production dans l'entreprise. La structure de ces coûts peut être très complexe et leur nombre est important. Les types de frais généraux de production les plus courants sont les matériaux indirects, la main-d'œuvre indirecte, l'électricité et la chaleur, la réparation et l'entretien des équipements, services publics, l'amortissement des installations et équipements de production, une certaine partie des taxes incluses dans les coûts dits bruts et tous les autres coûts inhérents au processus de production de l'entreprise.
Les coûts associés à la vente des produits comprennent tous les coûts de l'entreprise associés au maintien du produit fini dans l'entrepôt, à la promotion du produit sur le marché et à la livraison du produit au consommateur.
Les coûts administratifs comprennent le total des coûts associés à la gestion globale de l'entreprise, c'est-à-dire E. le contenu de « l'appareil » de gestion, y compris le service comptable, le service de la planification et des finances et les autres divisions de gestion.
La manière dont l'agrégat des coûts s'intègre dans le coût de production des biens vendus semble être très importante.
La classification envisagée ci-dessus est directement adjacente à la classification des coûts par rapport aux produit fini... Tous les coûts de l'entreprise sont divisés en deux groupes:
- les coûts liés au produit fini (Product Costs),
- les coûts liés à la période (Coûts de Période).
Un signe de partage des coûts selon cette classification est la manière dont les coûts sont attribués au coût des marchandises vendues. Les coûts du premier groupe sont inclus dans le coût des marchandises vendues uniquement lorsque le produit fini, qui comprend ces coûts, est vendu. Jusqu'au moment de la vente, ces coûts dans l'inventaire de l'entreprise représentent ses actifs, c'est-à-dire ils sont matérialisés dans le cadre de travaux en cours ou de produits finis et sont stockés dans un entrepôt. Les coûts du deuxième groupe sont inclus dans le compte de résultat, c'est-à-dire sont pris en compte dans le calcul du bénéfice de l'entreprise au cours de la période où ils ont été réellement encourus. Un exemple typique du deuxième groupe est celui des coûts associés à la gestion générale de l'entreprise.
Selon ce schéma, les ressources de l'entreprise, qui constituent les coûts liés au produit, sont les actifs de l'entreprise jusqu'à ce que l'entreprise vende le produit fini. Dans le même temps, les coûts liés à la période sont comptabilisés comme les coûts de l'entreprise exactement dans la période où ils ont été encourus, que le produit fini ait été vendu ou non.
La principale caractéristique est la dépendance des changements de coûts dus aux changements de tout indicateur de référence. Ce dernier est généralement le volume de marchandises vendues. Conformément à cette caractéristique, les coûts sont divisés en deux types : fixes (constants) et variables. Les coûts variables sont les coûts qui changent (en général) en proportion directe de l'augmentation ou de la diminution de la production et des ventes (en supposant que les coûts unitaires restent presque constants, stables). Les coûts fixes sont les coûts qui ne changent pas lorsque le niveau de production et de vente change au cours d'une certaine période (par exemple, un an). Les coûts variables comprennent le coût des matières premières et des fournitures, de l'énergie et des services publics (utilisés dans le processus de production), les commissions de vente (si elles sont déterminées par le volume des ventes), les salaires des travailleurs (à condition qu'ils puissent être augmentés ou diminués à mesure que le volume augmente ou baisse). Des exemples de coûts fixes sont les coûts d'amortissement des bâtiments et de l'équipement, l'amortissement des dépenses de pré-exploitation, les loyers et les crédits-bails (qui ne changent pas avec les changements dans les ventes et la production), les intérêts sur les emprunts, les salaires des employés, des gestionnaires, des contrôleurs (qui, par hypothèse, ne changent pas lorsque le niveau de production), les frais administratifs généraux.
Certains de ces coûts, tels que les salaires ou les frais administratifs généraux, peuvent ne pas varier en proportion directe de leur volume, et en même temps peuvent ne pas être constants. Ils peuvent être désignés comme mixtes (semi-variables). Ces coûts peuvent être décomposés en éléments variables et fixes et traités séparément. Examinons plus en détail la classification des coûts, en donnant à cette considération un contenu quantitatif. Dans le processus de cette analyse, nous nous intéresserons principalement aux caractéristiques des coûts qui restent inchangées dans le processus de modification du volume de production et des ventes. Ces caractéristiques sont appelées invariants. En raison de leur plaine, les invariants sont la base pour résoudre les problèmes de planification.
Les coûts fixes peuvent changer avec un changement significatif du volume de production. De plus, ce changement est, en règle générale, de nature brutale. Par exemple, une augmentation de la production peut nécessiter la location d'espaces de production supplémentaires et l'achat de nouveaux équipements, ce qui augmentera les coûts fixes du loyer des nouveaux locaux, ainsi que les coûts d'exploitation et d'amortissement des nouveaux équipements. Compte tenu de la caractéristique notée des coûts fixes, le concept d'un intervalle pertinent de changements dans le volume des ventes de produits est introduit, au cours duquel la valeur des coûts fixes totaux reste inchangée.
La variation du profit est influencée par deux groupes de facteurs : externes et internes.
Facteurs internes les modifications des bénéfices sont divisées en majeure et mineure. Le plus important du groupe Majeur sont : le revenu brut et le revenu de la vente des produits (volume des ventes), le coût des produits, la structure des produits et des coûts, le montant de l'amortissement, le prix des produits. À non grand public les facteurs incluent les facteurs associés à la violation de la discipline commerciale, tels que les violations des prix, les violations des conditions de travail et des exigences de qualité des produits, d'autres violations entraînant des amendes et des sanctions économiques.
Aux facteurs externes influençant le profit de l'entreprise comprennent: les conditions socio-économiques, les prix des ressources de production, le niveau de développement des relations économiques extérieures, les transports et les conditions naturelles.
Dans l'analyse des facteurs affectant le montant du bénéfice, se trouvent réserves pour augmenter le bénéfice de l'entreprise, les principaux sont :
1. Assurer la croissance du volume de production sur la base de son renouvellement technique et augmenter l'efficacité de la production.
2. Améliorer les conditions de vente des produits, notamment en améliorant les relations de règlement et de paiement entre les entreprises.
3. Changer la structure des produits fabriqués et vendus en augmentant la part des produits les plus rentables.
4. Diminution des coûts bruts de production et de circulation des produits.
5. Établissement de la dépendance réelle du niveau des prix vis-à-vis de la qualité des produits manufacturés, de leur compétitivité, de l'offre et de la demande de produits similaires par d'autres fabricants.
6. Augmentation des bénéfices provenant d'autres activités de l'entreprise (provenant de la vente d'actifs fixes, d'autres biens de l'entreprise, des valeurs monétaires, des titres, etc.).
Indicateurs de rentabilité
Les indicateurs de rentabilité sont des caractéristiques relatives des résultats financiers et de l'efficacité de l'entreprise. ils mesurent rentabilité d'une entreprise de différentes positions et sont regroupés en fonction des intérêts des participants au processus économique, l'échange du marché. Dérivés du profit indicateurs relatifs vous permettent d'évaluer l'efficacité des fonds investis et sont utilisés dans les calculs économiques et la planification financière. Les types d'indicateurs de rentabilité sont divisés en quatre groupes principaux: rentabilité de l'entreprise, rentabilité des produits, rentabilité des actifs de production, rendement du capital (actifs) de l'entreprise.
Rentabilité de l'entreprise est un indicateur qui caractéristique importante environnement de facteurs pour la formation du profit de l'entreprise. Sur cette base, cet indicateur est élément requis benchmarking et évaluation condition financière entreprises.
Ce groupe d'indicateurs de rentabilité est formé sur la base du calcul des niveaux de rentabilité (rentabilité) en termes de bénéfice, de dépenses brutes et de revenu brut de l'entreprise, et est calculé comme le rapport du bénéfice au revenu brut ou du bénéfice aux dépenses brutes.
La rentabilité des produits peut être calculée pour tous les produits vendus et pour des types individuels. Dans le premier cas, il est défini comme le rapport du profit de la vente des produits aux coûts de sa production et de sa circulation. Les indicateurs de rentabilité pour tous les produits vendus donnent une idée de l'efficacité des coûts actuels de l'entreprise et de la rentabilité des produits vendus. Dans le second cas, la rentabilité de certains types de produits est déterminée.
Cela dépend du prix auquel le produit est vendu au consommateur et du coût de ce type de produit. La rentabilité des actifs de production est calculée comme le rapport du profit à la valeur annuelle moyenne des immobilisations et du fonds de roulement. Cet indicateur peut être calculé à la fois pour le bénéfice imposable et pour le bénéfice net.
Rendement des capitaux propres(l'actif) d'une entreprise est déterminé par la valeur des biens dont elle dispose. Ce groupe d'indicateurs de rentabilité est constitué sur la base du calcul des niveaux de rentabilité en fonction de l'évolution de la taille et de la nature des fonds avancés : tous les actifs de l'entreprise ; capital d'investissement (capitaux propres + passif à long terme); capital social (propre).
L'écart entre les niveaux de rentabilité de ces indicateurs caractérise le degré d'utilisation des fonds empruntés par l'entreprise pour accroître sa rentabilité : prêts à long terme et autres fonds empruntés.
Ces indicateurs ont utilisation pratique, car ils répondent aux intérêts des participants à l'entreprise. Ainsi, l'administration de l'entreprise s'intéresse au rendement (rentabilité) de tous les actifs (capital total); investisseurs et prêteurs potentiels - rendement du capital investi ; propriétaires et fondateurs - retours d'actions, etc.
Cette dépendance révèle la relation entre la rentabilité de tous les actifs (ou actifs de production), la rentabilité des ventes et le rendement des actifs (indicateur du chiffre d'affaires des actifs de production). Connexion économique réside dans le fait que la dépendance ci-dessus indique directement les moyens d'augmenter la rentabilité : avec une faible rentabilité des ventes, il faut s'efforcer d'accélérer la rotation des actifs de production.
Le rendement des fonds propres (fonds propres) dépend des changements dans le niveau de rentabilité des produits, du taux de rotation du capital total et du ratio des fonds propres et du capital emprunté. L'étude de ces dépendances est importante pour évaluer la situation financière d'une entreprise.
Lors de l'analyse des moyens d'améliorer la rentabilité, il est important de séparer l'influence des facteurs externes et internes. Des indicateurs tels que le prix d'un produit et d'une ressource, la quantité de ressources consommées et le volume de production, le bénéfice des ventes et la rentabilité (rentabilité) des ventes sont étroitement liés les uns aux autres et dépendent de l'organisation et de la gestion de l'entreprise. Par conséquent, il est important de contrôler l'évolution des facteurs internes : réduction de la consommation de matières et de l'intensité de main-d'œuvre des produits, augmentation du rendement des immobilisations, etc.
Planification des bénéfices — composant planification financière et un site important dans le travail financier et économique de l'entreprise. Dans le processus d'élaboration des plans de profit, il est important non seulement de prendre en compte tous les facteurs affectant l'ampleur des résultats financiers possibles, mais également, après avoir examiné les options du programme de production, de choisir celles qui offrent le maximum de profit.
Actuellement, en raison des conditions économiques en constante évolution et du fait que le profit est déterminé dans son ensemble pour l'entreprise, en fonction du volume des revenus bruts, des dépenses brutes et du montant de l'amortissement, la méthode analytique la plus appropriée pour planifier le profit est.
L'essence de cette méthode est que, sur la base du prix de revient réel et des revenus de la vente de produits connus au cours de la période précédente, la rentabilité de base est déterminée. Par exemple, le coût réel de l'année de base est de 1 300 000 roubles et les revenus de la production et de la vente de produits sont de 1 800 000 roubles, alors la rentabilité est de 27% ((1800-1300): 1800).
En utilisant la rentabilité de base, le bénéfice de la période de planification est approximativement calculé sur le volume du revenu brut de la période de planification. Par exemple: la rentabilité de base est de 27%, le revenu brut de l'entreprise au cours de la période de planification devrait être de 2000 mille roubles, alors le bénéfice prévu sera de 540 mille roubles. (2000x0.27).
Dans ce calcul du bénéfice prévu, l'influence du seul premier facteur - le volume du revenu brut, sera prise en compte.
1. La variation (+, -) des dépenses brutes au cours de la période de planification est calculée en raison des variations des prix des matières premières, des matériaux, d'autres facteurs des dépenses brutes de l'entreprise au cours de la période planifiée par rapport à la période de base (par exemple , +100 mille roubles);
2. La variation des déductions pour amortissement est calculée en raison du mouvement des immobilisations et des actifs incorporels de l'entreprise, de l'utilisation de l'amortissement accéléré (par exemple, - 10 000 roubles);
3. L'influence des changements dans l'assortiment, la qualité et la qualité des produits est déterminée en fonction de sa rentabilité (par exemple, en raison d'une augmentation de la part des produits les plus rentables, le bénéfice de la période planifiée devrait augmenter de 20 mille roubles);
4. Après avoir justifié le prix des produits de la période de planification, l'impact des changements de prix est déterminé (par exemple, en raison d'une baisse des prix, le bénéfice devrait diminuer de 10 000 roubles);
5. L'impact sur le bénéfice de tous les facteurs énumérés est déterminé en les additionnant. Dans notre exemple, 640 mille roubles. (540 + 100 - 10 + 20 - 10), c'est-à-dire que le bénéfice de la période de planification sera de 640 000 roubles;
6. Si nous prenons en compte la variation du bénéfice des soldes invendus de produits finis au début et à la fin de la période de planification (par exemple, 30 000 roubles), la valeur finale du bénéfice prévu sera de 610 000 roubles. (640 - 30).
Dans des conditions relations de marché il existe des facteurs de croissance des bénéfices qu'il est important de prendre en compte au cours de la analyse économique... Dans l'état actuel de l'art de l'organisation caractéristique négative est la croissance des comptes débiteurs et créditeurs, c'est le déséquilibre qui est devenu un facteur important dans la formation des bénéfices.
Selon les résultats analyse factorielle vous pouvez évaluer la qualité du profit. La qualité du résultat des activités de base est considérée comme élevée si son augmentation est due à une augmentation des ventes et à une diminution des coûts de production. La faible qualité des bénéfices se caractérise par une augmentation des volumes de vente due à une augmentation des prix des produits sans augmentation du volume physique des ventes et une diminution des coûts par rouble de produits.
Les facteurs invariables d'influence sur le profit de l'organisation sont :
Modification du volume des ventes (affecte l'augmentation des ventes de produits rentables, ce qui entraîne une augmentation du montant des bénéfices, et vice versa);
Prix de vente;
Nombre et composition du personnel ;
Incitations économiques pour le personnel.
A ce jour, la méthodologie d'analyse des bénéfices ne prend pas suffisamment en compte l'impact des facteur important- temps. En règle générale, cela se fait en actualisant le coût du profit, c'est-à-dire répartition des coûts à un moment donné. Lorsque l'État fixe des délais pour le paiement des impôts, le calendrier des ventes de produits et l'attribution des coûts au processus de production, le facteur temps devient de plus en plus polyvalent dans l'économie moderne. Par conséquent, le temps lui-même n'affecte pas les résultats. activités financières, mais divers facteurs de production et d'activité financière, qui apparaissent dans un certain laps de temps.
Dans une économie de marché, l'objectif principal de toute organisation privée est de réaliser un profit. Le profit de l'organisation est influencé par divers facteurs, qui peuvent être divisés en: externes et internes.
Les facteurs externes comprennent les conditions naturelles, la réglementation gouvernementale des tarifs, les intérêts, les taux et avantages fiscaux et les pénalités. Ces facteurs ne dépendent pas des activités de l'organisation, mais affectent considérablement ses bénéfices.
Les facteurs internes sont divisés en production et hors production. Les facteurs de production caractérisent la disponibilité et l'utilisation de moyens et d'objets de travail, de travail et de ressources financières. Les facteurs non liés à la production comprennent les activités de commercialisation et de protection de l'environnement, les conditions sociales de travail et de vie, etc.
Les principaux facteurs affectant le profit d'une organisation sont le prix des produits, le niveau des coûts fixes et variables, l'influence de l'État et des concurrents.
Lors de la fixation d'un prix, une entreprise doit prendre en compte le niveau de la demande pour un produit, les prix des concurrents, l'influence de la situation politique, etc. L'entreprise doit fixer un prix qui sera acceptable pour les consommateurs, et, en même temps temps suffisant pour couvrir tous les coûts et réaliser un bénéfice d'un montant nécessaire au développement et à l'amélioration de la production.
Les principales sources de réduction des coûts de production et de vente des produits de l'organisation comprennent une diminution de la consommation de matières premières, de matériaux, de carburant et d'énergie par unité de production; réduction des coûts les salaires par unité de production; réduction des frais administratifs et des frais généraux ; élever le niveau technique de production; l'amélioration de l'organisation de la production et du travail et la modification du volume de production.
Pour Gestion efficace l'entreprise, en plus d'étudier les résultats de ses activités, il est nécessaire d'étudier en profondeur les activités des concurrents et de les comparer avec les résultats de leurs activités.
Les méthodes de mise en œuvre de la régulation étatique du marché comprennent les types de politiques suivantes : fiscale, d'investissement, antimonopole, financière, anti-inflationniste, commerce extérieur, etc. Le profit de l'organisation est la principale source de financement du développement de l'organisation, améliorant son base matérielle et technique, permettant toutes formes d'investissement. Toutes les activités de l'organisation visent à assurer la croissance des bénéfices ou sa stabilisation à un certain niveau. Un certain nombre des facteurs ci-dessus devraient faire l'objet d'un examen attentif et d'une justification en ce qui concerne la formation des bénéfices. Sans une attention particulière à ce problème et à chaque facteur en particulier, le fonctionnement efficace et la rentabilité de l'une des entreprises sont impossibles. Pour que l'organisation de la Russie dans des conditions de marché modernes fonctionne de manière stable et réalise des bénéfices, les principaux facteurs suivants pour son augmentation peuvent être proposés:
Augmenter le volume de production et de vente de produits;
Mise en œuvre de mesures pour augmenter la productivité de ses employés et utilisation d'un système de participation des employés à la formation du profit de l'organisation ;
Réduire le coût de production ou d'application méthodes modernes la gestion des coûts, dont l'une est la comptabilité de gestion ;
Mise en œuvre qualifiée de la politique de prix, car il existe principalement des prix libres (contractuels) sur le marché ;
Construction compétente des relations contractuelles avec les fournisseurs, les intermédiaires et les acheteurs ;
Améliorer le système de commercialisation de l'entreprise ;
Regrouper vos produits par rentabilité - en vous concentrant sur les produits très rentables, en améliorant les produits avec un niveau de rentabilité moyen et en supprimant de la production les produits à faible profit ;
Organisation processus de production de telle sorte qu'il soit adapté pour un changement rapide ;
Tenue constante recherche scientifique analyse de marché, comportement des consommateurs et des concurrents.
Pour améliorer l'efficacité des entreprises, il est primordial d'identifier des réserves pour augmenter la production et les ventes, réduire les coûts de production et augmenter les bénéfices.
Pour déterminer les grandes orientations de la recherche de réserves pour accroître les bénéfices, relevons les facteurs affectant sa perception, classés selon divers critères.
Les facteurs externes comprennent :
Conditions naturelles;
Réglementation étatique des prix, tarifs, intérêts, taux et avantages fiscaux, pénalités, etc.
Ces facteurs ne dépendent pas des activités des entreprises, mais peuvent avoir un impact significatif sur le montant des bénéfices.
Les facteurs de production sont caractérisés par la disponibilité et l'utilisation de moyens et d'objets de travail, de travail et de ressources financières et, à leur tour, sont divisés en extensifs et intensifs.
Des facteurs extensifs influencent le processus de réalisation d'un profit par le biais de changements quantitatifs. Ces changements comprennent :
Le montant des fonds et des objets de travail,
Ressources financières,
Temps de fonctionnement de l'équipement,
Nombre d'employés,
Fonds de temps de travail, etc.
Les facteurs intensifs influencent le processus de réalisation d'un profit par des changements « qualitatifs ». Ces changements comprennent :
Augmenter la productivité des équipements et leur qualité,
L'utilisation de types de matériaux avancés et l'amélioration de leur technologie de traitement,
Accélération de la rotation du fonds de roulement,
Améliorer les qualifications et la productivité du personnel,
Réduire la consommation matière des produits,
Améliorer l'organisation du travail et une utilisation plus efficace des ressources financières, etc.
Les facteurs non liés à la production comprennent, par exemple, les activités de commercialisation et de protection de l'environnement, les conditions sociales de travail, de vie, etc.
En résumé, il faut dire que le profit joue un rôle déterminant dans activité entrepreneuriale et est l'un des principaux indicateurs de l'organisation. Il caractérise la possibilité de développement innovant, de reconstruction et de modernisation de sa production. Le profit est défini comme l'un des objectifs des activités et du développement de l'organisation, résultant du travail, de la motivation, de la sécurité économique et d'une mesure quantitative du succès de l'organisation. Un point important n'est pas seulement les indicateurs quantitatifs du profit, mais aussi sa structure, sa durabilité et sa qualité.
Billet numéro 16. Bénéfice et facteurs qui l'affectent. Répartition des bénéfices
Le profit est l'un des plus importants système communéconomie de marché. Il assure la stabilité économique de l'entreprise, garantit l'intégralité de son indépendance financière. Dans les conditions du marché, c'est le profit qui détermine la décision de quoi, comment et dans quelle taille produire. Chaque entrepreneur essaie de répondre à la question : à quelle quantité du produit fabriqué (vendu) et à quel prix il est possible d'en tirer le maximum de profit.
Bénéfice - excédent des revenus de la vente de biens et services sur les coûts de production et de vente de ces biens et services. Il s'agit d'un indicateur généralisé des résultats financiers de l'activité économique de l'entreprise.
Revenu brut - il s'agit du montant total des encaissements provenant de la vente de produits commercialisables, de travaux, de services et de valeurs matérielles.
Revenu brut de l'entreprise - la différence entre le produit des ventes et les coûts matériels, comprend les salaires et les bénéfices.
Fonctions de profit :
1. Répartition ;
2. Stimulant.
Types de bénéfices :
1. Comptabilité - la part du revenu de l'entreprise qui reste du revenu total après remboursement des coûts externes, c'est-à-dire frais de ressources des fournisseurs.
2. Economique (net) - ce qui reste après avoir soustrait tous les coûts (externes et internes) du revenu total de l'entreprise.
3. Bilan - la différence entre le produit de la vente des produits et le montant des coûts matériels, des amortissements et des salaires. On l'appelle parfois profit total, car c'est elle qui est à l'origine de la distribution et de l'utilisation des fonds de l'entreprise.
Chaque entreprise s'efforce de maximiser ses profits. Si l'entreprise augmente sa production, le profit total augmente, mais jusqu'à une certaine limite, tant que le revenu marginal est supérieur au coût marginal. Alors la première condition de profit est le revenu marginal est égal au coût marginal (MR = MC).
Le comportement des entreprises qui maximisent leurs profits dans des conditions de concurrence parfaite et de pur monopole présente des différences significatives.
1) Dans des conditions de concurrence parfaite, le prix est une valeur donnée pour l'entreprise. De plus, l'entreprise peut vendre n'importe quel nombre d'unités de marchandises à ce prix. Dans ce cas, le prix est égal au revenu moyen et au revenu marginal. L'afflux de nouvelles entreprises dans l'industrie entraînera une baisse du prix des biens, de sorte que les bénéfices des entreprises diminueront. Lorsque le prix devient égal au coût moyen, le processus d'afflux des entreprises dans l'industrie s'arrêtera. Donc, prix (P) = préc. revenu (MR) = préc. coûts (MC) = moy. frais (CA).
2) Dans des conditions de monopole pur, le prix n'est pas une valeur donnée. L'entrepreneur se rend compte que plus il fabrique de produits, plus le prix de vente sera bas. Par conséquent, l'entreprise monopolistique essaie de produire moins de produits à un prix plus élevé. Soit il diminue les coûts en augmentant l'échelle de production et en abaissant le prix. Donc, P> MR = MC.
Facteurs affectant le montant du profit.
1) Facteurs internes, qui influencent la taille des bénéfices de l'entreprise par une augmentation du volume de production et des ventes de produits, l'amélioration de la qualité des produits, l'augmentation des prix de vente et la réduction des coûts de production et de vente des produits.
Facteurs internes d'augmentation du profit de l'entreprise:
Niveau de gestion ;
Compétence du management et des managers ;
Compétitivité des produits ;
Le niveau d'organisation de la production et du travail, etc.;
La productivité du travail;
L'état et l'efficacité de la production et la planification financière.
Les facteurs internes sont divisés en :
Production - caractériser la disponibilité et l'utilisation de moyens et d'objets de travail, de travail et de ressources financières ;
Non-production - associée aux activités d'approvisionnement et de commercialisation et de protection de l'environnement, aux conditions sociales de travail et de vie.
Les facteurs de production sont subdivisés en :
Vaste - affecte le processus de réalisation de bénéfices par des changements quantitatifs: le montant des fonds et des objets de travail, les ressources financières, le temps de fonctionnement de l'équipement, le nombre d'employés, le fonds de temps de travail
Des facteurs intensifs affectent le processus de profit par des changements « qualitatifs » :
Augmenter la productivité des équipements et leur qualité ;
L'utilisation de types de matériaux avancés et l'amélioration de leur technologie de traitement ;
Accélération de la rotation du fonds de roulement ;
Améliorer les qualifications et la productivité du personnel ;
Diminution de l'intensité du travail et de la consommation matérielle des produits ;
Améliorer l'organisation du travail et une utilisation plus efficace des ressources financières, etc.
Facteurs externes- ces facteurs ne dépendent pas des activités de l'entreprise, mais peuvent avoir un impact significatif sur le montant du bénéfice :
Les conditions du marché;
Le niveau des prix des matières consommées et des matières premières et des ressources en carburant et en énergie ;
Taux d'amortissement ;
Conditions naturelles;
Réglementation étatique des prix, tarifs, taux d'intérêt, taux d'imposition et avantages, pénalités, etc.
Facteurs affectant le profit
Les facteurs influençant l'encaissement des bénéfices sont classés selon différents critères (Fig).
Riz. ... Facteurs affectant le montant du bénéfice
À facteurs externes inclure les conditions naturelles, la réglementation gouvernementale des prix, des tarifs, des intérêts, des taux d'imposition et des avantages, des pénalités, etc. Ces facteurs ne dépendent pas des activités des entreprises, mais peuvent avoir un impact significatif sur le montant des bénéfices.
Parmi facteurs internes comprennent: l'accomplissement des plans pour la production de produits, l'assortiment et la qualité, la réduction des coûts et l'augmentation de la productivité du travail, en termes de vente de produits et autres.
Les facteurs internes sont divisés en production et hors production. Les facteurs de production caractérisent la disponibilité et l'utilisation des moyens et des objets de travail, du travail et des ressources financières et, à leur tour, peuvent être subdivisés en extensifs et intensifs : les facteurs extensifs affectent le processus de réalisation d'un profit par des changements quantitatifs : la quantité de moyens et d'objets du travail, des ressources financières, du temps de travail des équipements, du nombre d'employés, des heures de travail, etc. Les facteurs intensifs affectent le processus de réalisation du profit par des changements « qualitatifs » : augmentation de la productivité des équipements et de leur qualité, utilisation de types avancés de matériaux et en améliorant leurs technologies de transformation, en accélérant la rotation du fonds de roulement, en améliorant les compétences et la productivité du travail du personnel, en réduisant l'intensité du travail, la consommation matérielle des produits, en améliorant l'organisation du travail et une utilisation plus efficace des ressources financières, etc. Les facteurs de production comprennent, par exemple exemple, l'approvisionnement et la distribution et la protection de l'environnement Ces activités, conditions sociales de travail et de vie, etc.
Dans la mise en œuvre des activités financières et économiques de l'entreprise, tous ces facteurs sont étroitement liés et interdépendants.
Les principaux facteurs de croissance des bénéfices sont une augmentation du produit des ventes et une diminution du coût des produits vendus conformément aux termes du contrat d'approvisionnement. Le revenu, à son tour, est influencé par le volume de produits vendus (en nature) et les prix.
Le montant du bénéfice est également influencé par des facteurs tels que la gamme de produits vendus et le montant des autres revenus et dépenses inclus dans le bénéfice (intérêts reçus et payés, revenus provenant de la participation à d'autres organisations, autres revenus et dépenses opérationnels et non opérationnels , la structure du coût des produits vendus, (pour elle dans le cadre des coûts variables, fixes et du profit).
Les bénéfices sont influencés par l'inflation. Au fur et à mesure que l'inflation augmente, le montant des stocks augmente de manière significative. Du fait de l'augmentation de leur valeur, d'importantes ressources monétaires sont détournées de la circulation, qui pourraient être utilisées pour le développement de la production. De plus, les variations du coût des stocks peuvent affecter les coûts réels de production dans le sens de leur augmentation ou de leur diminution. Ainsi, la croissance de l'inflation fausse les résultats réels de l'activité économique et le profit de l'entreprise.
Les bénéfices peuvent augmenter en raison d'une augmentation du volume de production de produits comparables, d'une augmentation de gravité spécifique produits avec une rentabilité plus élevée, réduisant le coût des produits comparés, augmentant les prix de gros tout en améliorant la qualité des produits.
Le bénéfice et la rentabilité de l'entreprise sont également influencés par un facteur tel que l'activité innovante de l'entreprise.
Rentabilité
Rentabilité- un indicateur de l'efficacité économique de l'activité économique de l'entreprise ; c'est le rapport entre les revenus perçus et le montant du capital investi dans la création de ces revenus.
Les indicateurs de rentabilité sont des caractéristiques relatives des résultats financiers et de l'efficacité de l'entreprise. Ils caractérisent la rentabilité relative de l'entreprise, mesurée en pourcentage du coût des fonds ou du capital de diverses positions.
Lors de l'analyse de la production, les indicateurs de rentabilité sont utilisés comme outil de politique d'investissement et de tarification. Les principaux indicateurs de rentabilité peuvent être regroupés dans les groupes suivants :
Indicateurs généraux caractérisant la rentabilité (rentabilité) :
1. Rentabilité des ventes. Montre combien de profit est comptabilisé par unité de produits vendus. Calculé par la formule :
2. Rentabilité comptable des activités ordinaires. Affiche le niveau de profit après impôt. Calculé par la formule :
3. Rentabilité nette. Affiche le bénéfice net représenté par une unité de revenu. Calculé comme :
4. Rentabilité économique. Montre l'efficacité de l'utilisation de tous les biens de l'organisation. Calculé comme :
5. Rendement des capitaux propres. Montre l'efficacité de l'utilisation des capitaux propres, vous permet d'établir la relation entre le montant des ressources propres investies et le montant des bénéfices tirés de leur utilisation. La dynamique a un impact sur le niveau des cotations boursières. Calculé par la formule.
