Cas sur la mise en place de la comptabilité de gestion dans l'entreprise. Mise en place de la comptabilité de gestion dans une entreprise : nouvelle expérience

Les cas sont des tâches complexes élaborées sur la base de situations commerciales réelles. Après avoir téléchargé les cas, vous devez enquêter sur la situation, comprendre l'essence des problèmes, proposer des solutions possibles et choisir la meilleure. Nos cas sont basés sur des éléments factuels réels ou sont proches de la situation réelle.

Chaque cas est la structure suivante :

1. Données initiales pour résoudre le problème, tirées de la pratique réelle ou proches de la situation réelle. Les données initiales sont présentées dans Excel sous la forme d'extraits de registres comptables 1C, ou d'informations disparates recueillies auprès de divers services de l'organisation - rapports de service de production, rapports de service commercial, rapports de service technique ou données statistiques sur l'environnement économique général. Votre tâche est d'apprendre à comparer ces informations disparates, à les consolider et à prendre une décision basée sur une analyse systématique de ces informations.
2. Chaque cas comprend des tâches de diverses disciplines - vous devez connaître la comptabilité selon les normes russes, la comptabilité selon les IFRS, l'analyse financière, l'analyse des investissements, l'économie d'entreprise, la gestion financière pour résoudre l'ensemble du problème.
3. Chaque cas comprend des tableaux de calcul que vous devrez compléter dans le processus de résolution du problème. Ces tableaux vous donneront une feuille de route et vous indiqueront la direction à prendre. Par exemple, vous aurez un bilan vierge (état de la situation financière) qu'il faudra compléter. Ou il y aura un tableau avec des coefficients qui doivent être calculés.
4. Bien sûr, chaque cas comprend des réponses. Des réponses détaillées avec la justification de la prise de décision - pourquoi il est nécessaire de le faire et pas autrement. Les réponses comprennent des tableaux de calcul entièrement remplis avec un reporting établi sur la base des téléchargements de 1C et des ratios financiers calculés sur la base de ce reporting.

	Le cas présente la situation suivante. Les états IFRS ont été préparés pour votre entreprise par l'une des sociétés d'audit. Ce service paraissait coûteux à la direction de l'entreprise et il a été décidé de vous en décharger. Vous devrez maintenant comprendre par vous-même les données des périodes passées et les rapports IFRS laissés par la société d'audit, les comparer avec les données de la période de référence et comprendre quelles modifications doivent être répétées et lesquelles recalculer. La tâche comprend le recalcul du coût des immobilisations corporelles sur la base d'un rapport d'évaluation indépendant, la comptabilisation des baux, le calcul de la provision pour créances douteuses, le recouvrement des immobilisations incorporelles des dépenses et le recalcul des impôts différés.
	Vous êtes le directeur financier d'une petite entreprise et vos actionnaires souhaitent développer l'activité. Ils pensent qu'il est préférable de vendre une part minoritaire à un partenaire et de développer l'entreprise avec cet argent, de contracter un prêt ou d'acheter du matériel en location. En même temps, les états financiers de l'année dernière ne sont pas encore prêts. Le service de fabrication a fourni un rapport qui vous permet de développer votre entreprise en utilisant plusieurs options alternatives pour l'achat d'équipement, dont les conditions d'achat sont différentes. Plusieurs banques vous proposent un prêt à des conditions différentes, et pour vendre une part à un partenaire, vous devez comprendre s'il donne ou non un prix de marché équitable pour cette part.
	Chaque programme sur notre site Web contient un mini-cas Après avoir téléchargé le programme, vous obtenez un rapport "Analyse de compte" de 1C, proche de la situation réelle. Sur les données de ce rapport, vous pouvez tester le programme et perfectionner vos compétences en analyse financière. Par exemple, en téléchargeant le programme "Analyse et optimisation des coûts", vous obtenez un exemple pratique sur lequel vous pouvez suivre le comportement des coûts dans des situations proches de la réalité - identifier les coûts qui ne sont pas liés à l'activité, identifier les coûts fixes qui ont augmenté ou diminué. Sur un exemple pratique, vous apprendrez à analyser et à fournir à la direction les informations nécessaires.

Nos cas répondent à tous les critères exprimés par Jamie Anderson, professeur de management stratégique aux Pays-Bas.

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IDENTIFIANT: 172926
Date de dépôt: 08 septembre 2016
Vendeur: pianiste12 ( Écrivez si vous avez des questions)

Le type de travail : Tâches
Formats de fichiers : Microsoft Word
Loué dans un établissement d'enseignement :******* Pas connu

La description:
Tâche 1 sur le thème "Système de coûts directs". Analyse du rapport coût-volume-bénéfice.
Objectif: sur la base de l'analyse, être en mesure de prendre des décisions éclairées sur l'opportunité d'augmenter ou de diminuer les coûts, les volumes de production, les prix des produits manufacturés, de refléter les données obtenues sous forme d'états financiers.
Les données suivantes par unité sont disponibles: prix - 500 roubles. (cent%); coûts variables - 300 roubles. (60%); bénéfice marginal - 200 roubles. (40%); coûts fixes - 70 000 roubles.
L'entreprise produit 400 unités. produits par mois. Le service production propose de remplacer certains composants par des neufs. Cela entraînera une augmentation des coûts variables de 20 den.un. par unité de production. Cependant, l'amélioration du modèle peut augmenter la demande pour ces produits, et donc augmenter leur production jusqu'à 450 unités.
Ces innovations seront-elles justifiées ?

Tâche 2 sur le thème "Organisation de la comptabilité pour certains types de coûts."
Objectif : être en mesure d'évaluer correctement les articles en stock lorsqu'ils sont éliminés, répartir les frais généraux et les coûts de transport et d'approvisionnement, établir et calculer des estimations, déterminer le montant optimal de la taille de la commande.

Déterminer la quantité de taille de commande optimale
Indicateurs Taille de la commande (unités)
100 200 300 400 500 600 800 1000
1. Stock moyen en unités (1/2 commande)
2. Nombre de bons de commande
3. Coût annuel de détention des stocks
4. Coût annuel d'exécution des commandes
5. Total des coûts pertinents

Données complémentaires : le besoin annuel en matières premières constituant ce stock est de 40 000 unités ; coût de stockage de 1 unité. actions - 600 roubles; frais pour un bon de livraison (papeterie, poste, télégraphe) - 1200 roubles.

La tâche 3 est présentée sur l'exemple d'une organisation conditionnelle - OJSC Mechta. La solution du problème proposé nécessite des connaissances dans le domaine de la comptabilité des marges.
Au cours de la résolution du problème, les étudiants doivent non seulement utiliser le matériel et les méthodes étudiés, mais également être capables d'analyser les résultats obtenus afin de prendre la bonne décision de gestion.
Tous les montants dans les travaux sont conditionnels et sont donnés pour 4 cas.

Mechta JSC fabrique les produits A et B.
Le budget pour la période à venir est le suivant :

Paramètre I
cas 2
cas III cas IV cas
Prix ​​de vente du produit A (rub.)
10
15
15
8
Prix ​​de vente
produits B (frotter)
5
10
5
5
Part (coefficient) du revenu marginal (%) pour A
40
60
40
60
Part (coefficient) du revenu marginal (%) pour B
60
40
60
40

Coûts fixes complexes de 100 000 $ répartis par l'entreprise par produit au prorata du nombre de ventes.
Le même nombre de ventes de produits A et B est prévu, mais en même temps, un bénéfice de la vente du produit A d'un montant de 14 000 USD est attendu. et perte résultant de la vente du produit B d'un montant de 2 000 u.m.
L'entreprise décide de faire évoluer ses activités et envisage trois options.
1. Le prix du produit B est censé être majoré de 25 %. Cela tient compte du fait que l'élasticité-prix dans cette gamme de prix est la même. En d'autres termes, l'élasticité de la demande est l'unité.
2. Il est prévu d'apporter des changements au processus technologique, dans lequel les coûts fixes seront réduits de 12,5 %, mais les coûts variables augmenteront de 10 % pour chaque produit.
3. La possibilité de combiner les première et deuxième propositions est à l'étude.
Votre tâche est de donner des recommandations sur le choix des options proposées et d'expliquer les décisions prises.

» Vsevolod Kordonsky a écrit une colonne pour le site Web sur les dangers de négliger la comptabilité de gestion, et a également expliqué comment construire un système financier qui résout les problèmes des entreprises.

Qu'est-ce que la comptabilité de gestion

La société Fingrad développe des logiciels de gestion financière et de conseil en gestion depuis 2003 (parmi les clients figurent le groupe de sociétés Arkady Novikov, Sovcombank, iiko, Kaskad Family, Konstantin Khabensky Fund), et tout au long de ces années, j'ai été confronté au fait que tous les clients ne comprennent pas le sens de la comptabilité de gestion.

Toute personne morale effectue sans faute deux types de comptabilité - comptable et fiscale. Les dossiers fiscaux sont conservés uniquement à des fins fiscales. Des rapports strictement réglementés sont déposés dans des délais strictement définis.

Le résultat de la comptabilité est des états financiers externes, qui sont soumis chaque année à l'inspection des impôts et aux autorités statistiques. Le reporting financier externe ne correspond pas toujours à la situation réelle de l'entreprise et n'est pas suffisamment flexible pour contrôler rapidement l'activité.

La comptabilité de gestion sert les objectifs du contrôle interne. Les rapports de gestion intéressent principalement les propriétaires, la direction de l'entreprise, ainsi que les banques et les investisseurs lorsqu'ils prennent des décisions sur l'émission d'investissements. L'essentiel dans une telle comptabilité est l'efficacité, la fiabilité et l'adéquation. Dans le même temps, chaque entreprise choisit pour elle-même la forme, le niveau de détail et les indicateurs les plus importants.

Pour l'analyse financière de l'entreprise, vous avez besoin de:

• Tableau de flux de trésorerie (DDS ou Cashflow).
• Compte de profits et pertes (P&L ou P&L).
• Bilan.

La plupart des entreprises exigent les trois rapports. De plus, il est nécessaire de suivre les créances et les dettes et les soldes de stock, mais ces chiffres peuvent toujours être obtenus auprès d'un comptable.

Quand cela n'a aucun sens de commencer à tenir des registres

La comptabilité n'est pas nécessaire si trois facteurs coïncident :

1. L'entreprise est complètement transparente pour le propriétaire, il n'y a pas de questions pour les employés. Il n'est pas nécessaire de savoir à quoi l'argent de l'entreprise a été dépensé, s'il y a des trop-payés, si les employés trichent.
2. L'entreprise ne dispose pas d'un spécialiste capable d'analyser les rapports de gestion, de planifier et de mettre en œuvre des changements dans les processus commerciaux.
3. Le propriétaire n'a aucun désir de contrôler le résultat de sa décision.

Ces facteurs en eux-mêmes sont un signal d'alarme qui indique une gestion faible ou que le propriétaire ou le gestionnaire ne s'intéresse pas à son entreprise.

À l'aide de l'exemple d'un de nos clients, je vais vous dire à quoi mène l'absence de comptabilité et comment son utilisation peut résoudre des problèmes d'affaires.

Entreprise qui n'a pas tenu de registres

Nous avons été approchés par le propriétaire d'une entreprise de nettoyage opérant sur le marché de Moscou avec des entreprises clientes. La société se compose de deux entités juridiques, dans chacune desquelles seules les pièces comptables et fiscales étaient conservées.

Le personnel comprend trois chauffeurs, deux répartiteurs, six commerciaux, un régisseur publicitaire, un comptable, un spécialiste des achats et un peu moins de cinquante femmes de ménage.

L'entreprise se développait activement: ils concluaient de nouveaux contrats, achetaient des équipements spéciaux supplémentaires, faisaient de la publicité dans la presse et sur Internet. La qualité et le coût des services sont au niveau du marché. Les règlements avec les fournisseurs et sous-traitants ont été effectués à la fois en nature et en espèces. Les coûts de développement et de maintien de l'entreprise étaient chaque fois approuvés par le propriétaire oralement ou par écrit.

Toutes les dépenses semblaient justifiées, mais fin décembre 2014, avec un chiffre d'affaires de 11,5 millions de roubles par mois, le bénéfice de l'entreprise ne s'élevait qu'à 400 000. Le propriétaire a perçu un bénéfice mensuel de 3 à 6 % du chiffre d'affaires depuis le début de la crise. Ce résultat ne convenait pas à notre client : avant la crise, la rentabilité moyenne des ventes d'une entreprise de nettoyage sur son segment d'activité était de 15 %. Avec le début de la crise, la rentabilité de l'industrie est tombée à 5-10% du chiffre d'affaires, mais l'entreprise a rarement atteint ces chiffres. À quoi l'argent a-t-il été dépensé?

Après l'introduction de la comptabilité de gestion en deux mois, nous avons pu répondre à cette question :

• Il est devenu clair que l'achat de technologie était trop cher; le passage à la location a réduit d'une fois et demie le coût du nettoyage du matériel.
• Il y avait des "trous" dans le système de bonus des directeurs commerciaux. J'ai dû changer complètement le système d'intéressement des salariés qui, dans un premier temps, permettait d'économiser 25 % sur ce poste de dépenses.
• Il s'est avéré qu'en raison de règlements incorrects entre les entreprises au sein de la holding, le chiffre d'affaires de l'entreprise était inférieur à ce que le propriétaire pensait.

De plus, l'introduction de la comptabilité a simplifié la vérification des nouvelles contreparties et a permis de prévenir les pots-de-vin et les vols.

Solution - état des flux de trésorerie

DDS est le premier des trois rapports de gestion. Il montre combien d'argent l'entreprise avait au début de la période de référence, combien - à la fin, d'où vient l'argent et où il est allé. Le rapport reflète le mouvement des fonds dans les comptes et la trésorerie de l'entreprise.

Nous avons commencé avec ce rapport pour trouver les principaux postes de dépenses et voir sur quoi vous pouvez économiser. Ils ont formé un comptable en une heure, après quoi ils ont consulté pendant dix minutes chaque jour pendant la première semaine. À l'avenir, nous avons reçu de lui un appel par semaine, et un mois plus tard, le comptable du client a effectué la DDS de manière indépendante.

Un peu de théorie. Comment créer un DDS

Les principales sources d'information pour ce rapport sont les relevés bancaires et les données sur les flux de trésorerie.

Un relevé bancaire reflète des informations sur la réception d'argent sur le compte et les radiations de celui-ci. Il peut être obtenu dans le système "Client - Banque" dans lequel vous disposez d'un compte courant. Mais l'extrait tel qu'il est est impropre à l'analyse.

Comment publier un relevé bancaire en quelques minutes

Pour utiliser un tel extrait pour créer un DDS, vous devez comptabiliser les reçus et les radiations en fonction des éléments du DDS - les domaines de revenus et de dépenses qui sont pertinents pour votre entreprise. Par exemple, pour diviser les paiements de loyer, les factures de services publics, l'achat de matériaux et l'eau pour le bureau. Une situation type (y compris pour le nettoyage) : une opération bancaire - un poste de TVA. En faisant cela, vous pouvez analyser le rapport et comprendre exactement à quoi le revenu ou la dépense est lié.

Relevé bancaire après comptabilisation par DDS des éléments

Pour comparer les revenus et les dépenses mois par mois, créez un répertoire d'éléments DDS. Remplir ou corriger si nécessaire. En règle générale, les répertoires standard existent déjà dans le système de comptabilité de gestion. Si vous envisagez de conserver des enregistrements manuellement dans Excel, vous pouvez trouver des exemples d'annuaires sur Internet et les optimiser en fonction de vos besoins.

Annuaire des articles DDS

Dans notre cas, afin de détailler les postes de dépenses, nous avons étoffé l'annuaire standard de Fingrad : les articles « matériel de nettoyage », « produits de nettoyage », et « consommables » sont apparus. Le poste "règlements avec les employés" a été divisé en postes "salaires des femmes de ménage", "autres salaires", "salaire des managers" et "primes des managers" avec l'indication obligatoire dans l'entrée de l'employé avec lequel le flux de trésorerie est associée.

Après avoir traité un relevé bancaire dans le DDS, vous devez ajouter des informations sur le mouvement des espèces. Pour ce faire, commencez à tenir des registres détaillés des mouvements d'argent à la caisse. Le caissier peut le faire dans un fichier séparé, mais c'est mieux - immédiatement dans le système de comptabilité de gestion, si possible.

Pour notre client, la comptabilisation de la trésorerie était la tâche la plus difficile : malgré le fait que le directeur approuvait personnellement toutes les dépenses, personne n'a systématisé les informations sur les paiements. Le mouvement de trésorerie a été effectué dans Excel avec des commentaires de forme libre. Après l'introduction de "Fingrad", le comptable a commencé à travailler directement dans le système selon des instructions strictes.

TVA pour un groupe de sociétés

La comptabilité était également compliquée par le fait que la société du client se composait de deux entités juridiques. Si vous construisez un DDS pour chaque entité juridique, il est alors impossible d'avoir une vue d'ensemble : les règlements mutuels entre entités juridiques surestiment le chiffre d'affaires de chacune d'elles individuellement, mais n'affectent pas le résultat financier global.

Il fallait construire un reporting consolidé, c'est-à-dire obtenir des DDS comme si on travaillait avec une seule entité économique. Dans le même temps, afin de trouver des raisons spécifiques de dépassement, il devrait être possible de détailler les rapports par entités juridiques.

Souvent, l'image globale de l'entreprise, recueillie à partir du reporting des entités juridiques individuelles, est faussée par le chiffre d'affaires intra-groupe, principalement :

• Paiement des travaux, services, biens.
• Emission et remboursement des emprunts, paiement et encaissement des intérêts sur ces emprunts.
• Le versement de dividendes d'une société du groupe à une autre.
• Achat et vente de titres d'une société du groupe à une autre.

Traditionnellement, pour construire des états financiers consolidés, les financeurs reçoivent des données généralisées sur un groupe d'entreprises. Ensuite, la contribution des chiffres d'affaires intra-groupe est calculée séparément, ce qui réduit les indicateurs globaux.

Fingrad fait tout cela automatiquement. Dans le même temps, des rapports peuvent être détaillés pour chaque entité juridique, afin que le propriétaire puisse à tout moment évaluer les résultats financiers de l'entreprise dans son ensemble et de chaque entité juridique séparément.

Ce que nous avons appris après deux mois de tenue d'un état des flux de trésorerie

Acheter du matériel de nettoyage coûte cher. L'entreprise ne voulait pas s'impliquer dans la location et le transfert de matériel de nettoyage d'un chantier à l'autre. Par conséquent, pour presque chaque nouveau contrat avec un client important, l'entreprise a acheté du matériel de nettoyage professionnel coûteux.

Savez-vous combien peut coûter un aspirateur ou une autolaveuse professionnelle ? Nous avons appris du client: le coût d'un modeste épurateur avec un réservoir d'eau de trois à quatre litres est de 130 000 roubles. Il suffit de mettre de l'ordre dans un petit bureau. Une voiture pour l'entretien d'un centre commercial coûtera au moins un million de roubles, le prix des voitures avec siège conducteur atteint quatre millions de roubles. Le coût moyen d'un laveur de sol utilisé par nos clients était d'un million de roubles.

Si la pièce comporte des tapis, un aspirateur industriel est également nécessaire. Celui-ci coûte un peu moins cher: de 30 000 à 400 000 roubles.

Bien sûr, c'était pratique - l'équipement acheté était laissé sur place, sans penser à la logistique. Cependant, il avait besoin d'être entretenu et réparé. Et dans les rares cas où le client a résilié le contrat, des voitures supplémentaires sont restées disponibles. Un entrepôt était nécessaire pour leur stockage temporaire.

Il s'agit d'une pratique typique du marché du nettoyage en entreprise, et le propriétaire ne pensait même pas que l'entreprise pouvait être gérée différemment. Les chiffres du rapport ont attiré l'attention du client sur le marché de la location de matériel de nettoyage. Il s'est avéré que la location d'un équipement coûte de 500 à 5 000 roubles par jour, et les analogues des machines que nos clients préféraient acheter étaient louées pour 1 200 à 1 500 roubles par jour. Le coût annuel de la location d'une voiture s'élevait à 400 000 roubles, et ce malgré le fait que l'équipement pouvait être transféré d'un objet à l'autre et entretenu aux frais du bailleur.

La location de machines de nettoyage pourrait réduire d'une fois et demie le coût de l'équipement. Pour le propriétaire, cette évaluation était suffisante pour passer à un bail.

Les bonus doivent être payés à partir du montant des bénéfices, et non de la transaction

Le deuxième poste de dépenses surestimé était les primes des directeurs commerciaux. Le système de bonus a été construit de manière incorrecte. En plus du salaire de base, les managers recevaient un pourcentage du montant des transactions conclues. Dans le même temps, personne n'a tenu compte du fait que le coût du nettoyage en 2014 avait considérablement augmenté.

Les schémas ci-dessous montrent comment un système de bonus basé sur un pourcentage du montant de la transaction réduit le profit de l'entreprise.

Bonus de manager : fixés à mesure que les coûts augmentent

Dans le cas de notre client, les primes s'élevaient jusqu'à 15 % du chiffre d'affaires, en fonction des gestionnaires spécifiques qui ont réalisé la vente (la taille de la prime d'un gestionnaire particulier variait), taxes comprises.

Le problème a été résolu en discutant avec le personnel et en modifiant le système de bonus. Je tiens à souligner que l'accumulation de primes en fonction du montant de la transaction est une erreur assez courante dans les entreprises avec lesquelles nous avons eu à travailler. Cela conduit au fait que les dirigeants veulent vendre beaucoup aux prix les plus bas, sans penser aux revenus et en accordant des remises même au détriment de l'entreprise.

D'après l'expérience de nos clients, nous savons que la transition vers un système de bonus basé sur les bénéfices ne se fait souvent pas sans heurts. Les premiers mois, les managers perdent en revenus. Cependant, après avoir reconstruit, ils récupèrent leurs anciennes primes au profit de l'entreprise et revendent à des prix plus élevés. Parallèlement à cela, les revenus de l'entreprise elle-même augmentent.

Il en était ainsi dans le cas de l'entreprise de nettoyage en question. De plus, un salaire légèrement supérieur au marché et une grande fidélité ont permis de passer assez facilement la période de transition : cinq d'entre eux se sont adaptés aux nouvelles conditions et ont continué à travailler avec succès, un nouvel employé d'initiative a été embauché pour remplacer le sixième. Leurs bonus ne dépassaient pas 10% du montant des transactions.

Les règlements intra-entreprise ne doivent pas être traités comme des revenus

Après avoir établi le bon état consolidé, le propriétaire a constaté que ses attentes en matière de bénéfice étaient exagérées : le chiffre d'affaires du groupe de sociétés a diminué après la suppression des chiffres d'affaires intra-groupe.

Ce que les personnes morales ont présenté comme des recettes s'est souvent avéré être un transfert de fonds entre elles.

DDS de janvier à avril 2015

Ainsi, deux mois de réalisation de DDS ont permis à l'entreprise de nettoyage de :

• Réduisez d'une fois et demie le coût du nettoyage de l'équipement.
• Réformer le système de bonus et cesser de vendre à des conditions non rentables pour l'entreprise.
• Poser les bases du contrôle des coûts et de la vérification des nouvelles contreparties.

Après ces changements, la société a augmenté son bénéfice de 1,2 million de roubles au cours du premier mois. Le refus d'acheter de gros équipements et la réduction des primes ont permis au propriétaire de réduire les coûts et de laisser une partie des fonds dans l'entreprise pour le développement. Avec la croissance des ventes, l'entreprise a atteint un bénéfice stable de 15% sur son chiffre d'affaires avant la crise.

À l'avenir, le propriétaire a continué à suivre où va l'argent de l'entreprise. La vérification des coûts et des nouvelles contreparties qui apparaissent dans le rapport a aidé à résoudre partiellement un autre problème typique - la réduction des pots-de-vin. En comparant les dépenses et les listes d'entrepreneurs d'un mois à l'autre, le propriétaire a vérifié toute augmentation significative des dépenses sur des éléments spécifiques et a découvert à quoi elles étaient liées.

Bénéfice de janvier à avril 2015

Et après

Mais dans le cas d'une grande entreprise, la prochaine étape pour mettre en place une comptabilité de gestion à part entière est le compte de résultat (P&L).

Ce rapport indique le profit que l'entreprise a tiré de ses activités et les dépenses qu'elle a engagées pour l'obtenir. Si vous êtes confronté à la tâche non seulement de suivre les changements dans l'entreprise, mais également de trouver des moyens d'augmenter les profits, le rapport doit être détaillé par départements et secteurs d'activité. Cela permettra de développer des directions non rentables de fermeture rentables et opportunes.

La suite logique de DDS et OPU est le bilan de gestion. Il montre la propriété et la situation financière de l'organisation en termes monétaires à la date de clôture. C'est ce rapport qui montre le ratio des actifs de la société et les sources de leur formation. Le bilan affiche : les dettes et créances, le volume des travaux en cours au sein de l'organisation, le montant des taxes à payer.

Si vous avez construit DDS et OPU, la balance est prête à 90 %. Ajoutez manuellement ou importez à partir d'opérations 1C qui n'étaient pas reflétées dans les rapports précédents. Des exemples de telles opérations sont la réception de marchandises d'un fournisseur, le transfert d'un objet de construction d'immobilisations dans un actif, le mouvement de matériel d'un entrepôt à la production.

Le solde vous permettra d'éviter les écarts de trésorerie et de donner l'image la plus complète de votre entreprise. Pour travailler avec lui, il n'est pas nécessaire d'être un financier : un propriétaire qui connaît son métier le comprendra sans difficulté.

Un tel reporting rend l'entreprise plus transparente et attractive pour les investisseurs et les actionnaires. C'est un bon argument pour attirer des financements supplémentaires pour le développement des entreprises.

Alors, est-il possible de vivre sans

Je changerais le libellé de cette question. Combien de temps peut-on vivre sans comptabilité de gestion ? La pratique montre que - avant le premier problème sérieux de finances: un déficit de trésorerie ou une année clôturée avec une perte, ou un retard dans le remboursement d'un prêt.

Si vous avez réussi à éviter ces situations jusqu'à présent et que vous êtes sûr de pouvoir continuer sur cette voie, considérez - l'entreprise peut-elle travailler plus efficacement ? Vous passez à côté d'une opportunité évidente d'économiser ou de gagner de la valeur ? La comptabilité de gestion répondra à ces questions et à bien d'autres que tout propriétaire se pose.

Commencez à tenir des registres au moins dans MS Excel et dans un ou deux mois, voyez si quelque chose dans votre entreprise peut être amélioré. À l'avenir, vous pourrez choisir vous-même un système de comptabilité de gestion.

1. Prendre la comptabilité "noire" pour la comptabilité de gestion

Si vous tenez simplement un registre des bénéfices et des flux de trésorerie (flux de trésorerie), cela ne signifie pas que vous avez une comptabilité de gestion. Cependant, notre expérience montre que beaucoup mettent un signe égal entre la comptabilité de gestion et la comptabilité "noire". C'est une mauvaise approche, qui peut entraîner de graves problèmes à l'avenir.

2. Sous-estimer l'importance de la comptabilité de gestion

La comptabilité ne fait pas apparaître des éléments aussi importants pour l'entreprise que, par exemple, la rapidité des opérations logistiques, le nombre de réclamations clients ou l'évaluation des concurrents. L'absence d'un système de collecte de ces informations peut affecter négativement la compétitivité de votre entreprise. Si vous tenez un registre des bénéfices et de la trésorerie, cela peut vous aider à prendre des décisions ici et maintenant, mais cela n'améliorera pas les performances de l'entreprise à l'avenir et n'augmentera pas sa rentabilité.

Organisation de la comptabilité de gestion : ce qu'il est important de comprendre

Comprendre ce qu'est la comptabilité de gestion. Il s'agit d'un système ordonné d'identification, de mesure, de collecte, d'enregistrement, de synthèse, d'interprétation et de fourniture d'informations importantes pour la prise de décisions managériales, dont la principale caractéristique est l'efficacité. Essentiellement, la comptabilité de gestion vise à collecter des informations sur l'état de l'entreprise, l'environnement externe et à fournir des données au propriétaire de l'entreprise. La présence d'un tel système vous permet d'allouer correctement les ressources dans le temps et d'augmenter l'efficacité de l'entreprise.

Quelle est la différence entre la comptabilité de gestion et la comptabilité :

• La comptabilité de gestion est nécessaire pour prendre des décisions de gestion et est donc toujours tournée vers l'avenir.
• La comptabilité de gestion n'est pas réglementée par la loi.
• L'objet de la comptabilité de gestion sont toutes les divisions de l'entreprise.
• La comptabilité de gestion se concentre uniquement sur les utilisateurs internes.
• La comptabilité de gestion peut contenir des estimations.
• La comptabilité de gestion peut avoir une expression non seulement monétaire, mais aussi naturelle.
• Examinons en détail les principales caractéristiques de la comptabilité de gestion et ses différences avec la comptabilité et la comptabilité financière.

1. L'objectif est l'avenir

Il est clair que la comptabilité évalue toujours le passé ou, au mieux, l'état actuel des choses. Il en va de même pour les rapports financiers. La comptabilité de gestion est fondamentalement tournée vers l'avenir, et c'est là sa principale différence. Nous pouvons dire que c'est l'outil même qui vous permet de fixer un objectif, de développer un itinéraire vers celui-ci et de contrôler le processus de mouvement lui-même.

2. La comptabilité de gestion n'est réglementée que par des documents internes

Les exigences en matière de rapports financiers et comptables - lois, réglementations, explications des services fiscaux - sont énoncées de manière très détaillée dans la législation. Vous définissez vous-même les exigences de la comptabilité de gestion, en fonction des analyses dont vous avez besoin.

3. En bref - toute l'entreprise vue de l'intérieur

Dans le champ de vision de la comptabilité et de l'information financière - l'ensemble de l'entreprise. La comptabilité de gestion évalue à la fois l'ensemble de l'entreprise et ses divisions individuelles - la «cuisine intérieure». Plus vous accordez d'attention à la comptabilité de gestion, mieux vous connaissez votre entreprise de l'intérieur. Si vous avez plusieurs entreprises de directions différentes, nous vous conseillons de tenir une comptabilité de gestion pour chacune d'entre elles séparément. Le côté faible de la comptabilité est précisément l'impossibilité de le faire - tout est mélangé dans un "chaudron".

4. Cibler les initiés

Les registres financiers et comptables sont nécessaires aux autorités fiscales, ainsi qu'aux investisseurs et aux créanciers. Si vous souhaitez contracter un prêt, vous rencontrerez certainement une obligation bancaire de fournir des états financiers et comptables officiels. Bien qu'il soit intéressant de le noter, selon l'expérience de nos clients, ils sont de plus en plus confrontés à l'obligation de fournir des rapports de gestion. Néanmoins, tout d'abord, la comptabilité de gestion est nécessaire pour la gestion de l'entreprise - les personnes qui prennent les décisions. Sans surprise, de nombreuses données de comptabilité de gestion sont généralement des secrets commerciaux.

5. L'erreur est acceptable

Les registres comptables et financiers contiennent toujours des informations exactes. Même les délais de déclaration sont strictement réglementés - mensuels, trimestriels, annuels. En comptabilité de gestion, l'exactitude peut être négligée jusqu'à certaines limites. Erreur tolérée - jusqu'à 5%. Peu importe ce que ce sera, mais vous recevrez des informations à jour.

6. Pas seulement de l'argent

La plus grande frustration avec la comptabilité, la planification et la budgétisation est qu'ils sont tous en termes monétaires. Dans le même temps, la compréhension de ce qui se cache derrière les chiffres est souvent perdue. En comptabilité de gestion, outre les indicateurs monétaires, il existe également des indicateurs naturels non financiers - taux de production des équipements, nombre de défauts, satisfaction du personnel vis-à-vis des conditions de travail, etc. Il convient de noter que l'ajustement de ces indicateurs s'avère souvent être le moyen le plus efficace d'optimiser les processus métier. Mais, comme on dit, pour agir, il faut être conscient.

Organisation de la comptabilité de gestion : comment la mettre en place

Étape 1. Faites une liste des indicateurs vitaux pour votre entreprise. Leur choix vous appartient entièrement, ils ne sont réglementés par rien.

• Revenu au m² m d'espace de vente au détail ;
• Chèque moyen ;
• Trafic (nombre de clients par jour) ;
• Chiffre d'affaires pour 1 employé de chaque magasin ;
• Temps de service à la clientèle ;
• Nombre de réclamations clients, etc.

Étape 2 : Exiger que les subordonnés soumettent des rapports de gestion au début de chaque mois. Lors des formations, nous vous conseillons de limiter le délai de déclaration au 5 de chaque mois. Dans ce cas, vous garderez constamment la situation sous contrôle. Ne faites pas traîner le processus de signalement trop longtemps. Si vous contrôlez l'état des lieux, par exemple fin juin pour mai, cela signifie que vous travaillerez intuitivement pendant un mois entier.

L'une des erreurs courantes consiste à prendre la comptabilité des bénéfices et des flux de trésorerie pour la comptabilité de gestion. Et plus encore, il est impossible de mettre un signe égal entre comptabilité de gestion et comptabilité "noire".

Il est important de comprendre que la comptabilité de gestion :

1. Orienté vers l'avenir, vous permet de vous fixer un objectif, d'élaborer un parcours et de contrôler le processus.
2. Réglementé uniquement par des documents internes.
3. Évalue la cuisine interne de l'entreprise.
4. La direction en a besoin, il n'y a aucune obligation de le remettre au bureau des impôts ou de le montrer aux investisseurs.
5. Permet une erreur allant jusqu'à 5%, qui est compensée par la pertinence des informations.

Nous avons montré pourquoi la comptabilité de gestion est directement liée à la prise de bonnes décisions et, par conséquent, à l'augmentation des bénéfices. Modifier la structure, la composition et la fréquence des rapports de gestion.

Pour fournir à la direction et aux actionnaires des informations financières opportunes et pertinentes, il est possible d'affiner la structure financière et organisationnelle de l'entreprise selon les règles de l'industrie et de construire un système de gestion budgétaire en tenant compte de la formation des rapports de gestion. La mise en œuvre du projet améliorera la fiabilité de la comptabilité de gestion et des rapports, ainsi que la flexibilité du système budgétaire. Une entreprise hôtelière partage son expérience de mise en œuvre.

En développant le système de comptabilité de gestion, nous sommes partis de toute une série d'objectifs. Les actionnaires de la société avaient besoin d'informations opportunes pour comparer avec les indicateurs de l'industrie. Le reporting fourni à la direction devait être conforme aux normes internationales de comptabilité et de reporting pour l'industrie hôtelière - USALI (Uniform System of Accounts for the Lodging Industry). De plus, avec l'aide du système comptable, nous voulions assurer la délégation de la responsabilité de la réalisation des KPI stratégiques aux dirigeants du District fédéral central. De plus, nous avions besoin d'un outil permettant de modéliser les conséquences financières des décisions de gestion.

Dans le même temps, il fallait résoudre des tâches opérationnelles :

• réglementer le processus budgétaire (élaborer des informations de référence unifiées, des formulaires de rapport, des règles pour sa préparation et des délais de soumission);
• contrôler l'exécution des budgets approuvés ;
• fournir aux responsables CFD un retour d'expérience sur l'exécution des budgets de fonctionnement ;
• parvenir à la préparation en temps voulu des rapports sur l'exécution des budgets.

• fiabilité de la comptabilité de gestion - 95%;
• soumission pour approbation des plans financiers - 1 jour ;
• présentation du reporting de gestion - 1 jour ;
• économies sur les coûts de fonctionnement estimés liés à la fourniture de centres grâce à une discipline financière accrue - 3 % ;
• écart des indicateurs budgétaires réels par rapport aux indicateurs prévus - pas plus de /-5 pour cent.

Nous avons un système de budgétisation flexible qui peut être sérieusement développé à l'avenir. Et nos plans immédiats prévoient la mise en place d'un mécanisme d'autorisation des contrats et d'un bilan prévisionnel.

Du fait que j'ai préparé moi-même la base méthodologique (le règlement «Gestion budgétaire et comptabilité de gestion chez River Park OJSC») et les exigences d'automatisation, j'ai réussi à réduire considérablement le coût du projet (l'entrepreneur n'était impliqué que dans le travail de programmation). Cela a aussi permis d'accélérer sa mise en place - nous avons mis en place cet outil en moins d'un an.

J'ai considéré les résultats obtenus dignes de les présenter au jugement de mes collègues et j'ai décidé de devenir nominé pour le prix national "Directeur financier 2013". Lorsque j'ai postulé pour le prix, j'espérais vraiment gagner, et mes attentes étaient justifiées !

DOSSIER ENTREPRISE

Parc fluvial, Novossibirsk

Année de fondation : 1974.

Domaine d'activité : hôtellerie.

Faits saillants : en 2007, l'hôtel change de nom et commence à recevoir des clients sous la marque River Park Hotel. En 2013, une rénovation complète de l'hôtel a été achevée. L'hôtel dispose de 316 chambres.