En ce qui concerne le compte 10.09. Pratique du travail sur la nouvelle méthodologie

Le compte 10 « Matériaux » est destiné à fournir des informations sur la disponibilité et le mouvement des matières premières, des matériaux, du carburant, des pièces de rechange, des stocks et des fournitures ménagères, des conteneurs et d'autres valeurs similaires de l'organisation. Rappelons la procédure pour travailler avec le compte 10 en comptabilité.

Compte 10 en comptabilité

Les matières premières et autres valeurs sont comptabilisées au coût réel de leur achat (achat) ou au prix comptable.

La procédure comptable doit être fixée dans la politique comptable de l'organisation.

En 2019, il y a moins d'opportunités de faire converger la comptabilité fiscale avec la comptabilité. Mais il y a une raison de se débarrasser des sous-comptes inutiles. L'UNP a dressé une liste des principales tâches pour travailler avec la politique comptable et a préparé

Prenons l'exemple d'une organisation engagée dans la production de produits agricoles. Il reflète les produits de sa propre production sur compte 10 Matériaux... Parallèlement, dans l'année en cours (avant l'établissement du devis comptable annuel), les produits sont comptabilisés au coût prévu. Après l'établissement du devis comptable annuel, le prix de revient prévisionnel est ajusté au prix de revient effectif.

Les matériaux peuvent être comptabilisés à prix discount (coût d'achat prévisionnel (achats), prix d'achat moyens, etc.). Dans ce cas, la différence entre la valeur des objets de valeur à ces prix et le coût réel d'achat (d'approvisionnement) des objets de valeur est reflétée dans 16 "Variation du coût des matériaux".

Compte 10 sous-compte

Les matériaux sont classés en fonction de leur utilisation et de leur destination dans le processus de production et sont comptabilisés dans des sous-comptes distincts :

Compte 10.01. Matières premières et fournitures

Ce sous-compte prend en compte la présence et le mouvement de :

• matières premières et matériaux de base (y compris la construction - provenant d'entreprises contractantes) qui font partie du produit manufacturé, constituent sa base, ou sont des composants nécessaires à sa fabrication ;
• matières premières auxiliaires impliquées dans la production de produits ou consommées pour des besoins économiques, à des fins techniques, d'assistance au processus de production ;
• produits agricoles préparés pour la transformation, etc .;

Le compte10.02. Achat de produits semi-finis et composants, structures et pièces

Ce sous-compte prend en compte la présence et le mouvement des produits semi-finis achetés, des composants finis (y compris les structures et pièces de construction - auprès des entrepreneurs). Dans le même temps, ces matériaux sont achetés pour compléter des produits (construction) et nécessitent des coûts de traitement ou d'assemblage. Les produits, dont le coût n'est pas inclus dans le coût de production, sont comptabilisés au 41 "Produits".

Les entreprises engagées dans la recherche, le développement et les travaux technologiques acquièrent auprès deéquipements spéciaux, outils, accessoires et autres dispositifs. N.-É.ces valeurs sont aussiprendre en compte sur le sous-compte 10.02 « Produits semi-finis achetés et composants, structures et pièces ».

Compte 10.03. Carburant

A 10.03 "Carburant", la présence et le mouvement des produits pétroliers (pétrole, gazole, kérosène, essence, etc.) et des lubrifiants sont pris en compte. Ils sont destinés au fonctionnement des véhicules, aux besoins technologiques de production, de production d'électricité et de chauffage, aux combustibles solides (charbon, tourbe, bois de chauffage, etc.) et gazeux ;

Compte 10.04. Conteneurs et matériaux de conteneurs

Elle prend en compte la présence et le mouvement de tous types de conteneurs (à l'exception de ceux servant à l'inventaire ménager), ainsi que les sources et pièces destinées à la fabrication des conteneurs et à leur réparation (pièces d'assemblage de caisses, rivetage de fûts, fer cerceau, etc.). Les éléments destinés à l'équipement supplémentaire des wagons, barges, navires et autres véhicules afin d'assurer la sécurité des produits expédiés sont comptabilisés dans le sous-compte 10.01.

Les entreprises commerciales prennent en compte les conteneurs pour les marchandises et les conteneurs vides pour 41 "Marchandises".

Compte 10.05. Des pièces de rechange

Le sous-compte « Pièces de rechange » comprend les pièces de rechange destinées à la réparation, au remplacement des pièces d'usure des machines, équipements, véhicules, etc., ainsi que les pneus de voiture en stock et en circulation. Il prend également en compte le mouvement du fonds d'échange (machines complètes, équipements, moteurs, unités, ensembles). Parallèlement, le fonds d'échange est créé dans les services de réparation des entreprises, dans les bureaux d'échange techniques et les usines de réparation.

Compte 10.06. Autres matériaux

Le sous-compte 10.06 prend en compte la présence et le mouvement des déchets de production (souches, rognures, copeaux, etc.) ; mariage incorrigible;pneus usagés et déchets de caoutchouc, etc.Cela peut également inclureimmobilisations corporelles reçues de la cession d'immobilisations(ferraille, récupération).L'essentiel est que ces valeursne pouvait pas être utilisécomme les matériaux, le carburant ou les pièces de rechange.Les déchets de production et les valeurs de matières secondaires utilisées comme combustible solide sont comptabilisés dans le sous-compte 10.03 « Fuel ».

Compte 10.07. Matériaux externalisés

C Le sous-compte est utilisé pour enregistrer le mouvement des matières premières transférées pour traitement vers l'extérieur. Dans le même temps, leur coût est ensuite inclus dans les coûts de production des produits obtenus à partir d'eux. Les frais de traitement payés à des sociétés et personnes tierces sont directement imputés au débit des comptes sur lesquels sont enregistrés les éléments reçus du traitement.

Compte 10.08. Matériaux de construction

Le sous-compte 10.08 est utilisé par les développeurs. Il prend en compte la disponibilité et la circulation des matériaux :

• utilisé directement dans le processus de construction et d'installation;
• pour la fabrication de pièces de construction;
• pour la construction et la décoration de structures et de parties de bâtiments et de structures;
• nécessaires à d'autres travaux de construction (explosifs, etc.).

Compte 10.09. Inventaire et fournitures ménagères

Le sous-compte 10.09 prend en compte la présence et le mouvement des stocks, outils, accessoires ménagers et autres moyens de main-d'œuvre, qui sont inclus dans les fonds en circulation.

Compte 10.10. Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en stock

Le sous-compte 10.10 est conçu pour comptabiliser les encaissements, la disponibilité et les mouvements :

• outil spécial;
• appareils spéciaux;
• équipement spécial;
• vêtements spéciaux.

Les valeurs répertoriées doivent se trouver dans les entrepôts de l'organisation ou dans d'autres lieux de stockage.

Compte 10.11. Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en fonctionnement, etc.

Le sous-compte 10.11 prend en compte la réception et la disponibilité d'outils, d'appareils, d'équipements et de vêtements spéciaux pour le fonctionnement (dans la fabrication de produits, l'exécution de travaux, la fourniture de services, pour les besoins de gestion).
Le crédit du sous-compte 10.11 reflète :

• remboursement (transfert) du coût des matières premières au coût des produits (travaux, services) en correspondance avec le débit des comptes de comptabilité analytique;
• amortissement de la valeur résiduelle des objets en cas de mise à la retraite anticipée en correspondance avec le débit du compte de comptabilisation des autres revenus et dépenses.

Les entreprises engagées dans la production de produits agricoles peuvent ouvrir des sous-comptes distincts pour la comptabilité : semences, plantation de biomatériaux et aliments pour animaux (achetés et autoproduits); engrais minéraux; pesticides utilisés pour lutter contre les ravageurs et les maladies des cultures agricoles; produits biologiques, médicaments et produits chimiques utilisés pour lutter contre les maladies des animaux d'élevage, etc.

Compter 10 matériaux

Selon la politique comptable adoptée par l'organisation, la réception de matériaux peut être reflétée à l'aide des comptes 15 "Achat et acquisition d'actifs matériels" et 16 "Écart du coût des actifs matériels" ou sans les utiliser.

Si l'entreprise utilise ces comptes, en fonction de la provenance de ces ou de ces valeurs et de la nature des coûts d'approvisionnement et de livraison des composants à l'organisation, des enregistrements sont effectués :

Par débit	En prêt
15	60
	20
	23
	71
	76

Dans ce cas, une écriture au débit 15 « Acquisition et acquisition de biens matériels » et au crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" est effectuée quel que soit le moment où les matériaux sont arrivés à l'entreprise - avant ou après la réception des documents de règlement du fournisseur.

La capitalisation se traduit par l'écriture : Débit 10 - Crédit 15.

Si l'organisation n'utilise pas 15 « Approvisionnement et acquisition d'actifs matériels » et 16 « Ecart du coût des actifs matériels », la comptabilisation est reflétée par l'écriture :

Par débit	En prêt
10	60
	20
	23
	71
	76

Dans le même temps, les articles sont acceptés pour la comptabilité, quel que soit le moment où ils ont été reçus - avant ou après la réception des documents de règlement du fournisseur.

Le coût des objets de valeur laissés en chemin en fin de mois ou non sortis des entrepôts des fournisseurs est répercuté en fin de mois : Débit 10 - Crédit 60 (sans dépôt de ces objets en entrepôt).

La consommation réelle de matériaux dans la production ou à d'autres fins commerciales est reflétée dans le crédit 10 en correspondance avec les comptes de comptabilisation des coûts de production (coûts de vente).

Lors de l'élimination des matériaux (vente, radiation, cession à titre gratuit, etc.), leur coût est débité 91 "Autres revenus et dépenses".

La comptabilité analytique des matériaux est effectuée en fonction des emplacements de stockage et de leurs noms individuels (types, qualités, tailles, etc.).

Note 10 : Correspondance

Par débit		En prêt
10	Matériaux (modifier)	08	Investissements en actifs non courants
15	Approvisionnement et acquisition de valeurs matérielles
		10	Matériaux (modifier)
20	Production primaire	20	Production primaire
23	Production auxiliaire	23	Production auxiliaire
25	Coûts généraux de production	25	Coûts généraux de production
26	Frais généraux de fonctionnement	26	Frais généraux de fonctionnement
28	Défaut de fabrication	28	Défaut de fabrication
29		29	Industries de services et exploitations agricoles
40

Le compte 10 « Matériaux » est destiné à résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des matières premières, des matériaux, du carburant, des pièces de rechange, des stocks et des accessoires ménagers, des conteneurs, etc. valeurs de l'organisation (y compris celles en transit et en transformation).

Les matières sont comptabilisées sur le compte 10 « Matières » au prix réel de leur achat (approvisionnement) ou à prix discount.

Les organisations engagées dans la production de produits agricoles, produits de leur propre production de l'année de référence, reflétés dans le compte 10 "Matériaux", au cours de cette année (avant la préparation du calcul comptable annuel) sont prises en compte au coût prévu. Après l'établissement du devis comptable annuel, le coût prévisionnel des matières est ajusté au coût réel.

Lors de la comptabilisation des matériaux à prix discount (coût d'acquisition prévu (approvisionnement), prix d'achat moyens, etc.), la différence entre le coût des valeurs à ces prix et le coût d'acquisition réel (approvisionnement) des valeurs est reflété dans le compte 16 "Variation du coût des matériaux".

Des sous-comptes peuvent être ouverts sur le compte 10 « Matériaux » :

10-1 « Matières premières et matières premières » ;

10-2 « Produits semi-finis et composants, structures et pièces achetés » ;

10-3 "Carburant" ;

10-4 « Conteneurs et matériaux de conteneurs » ;

10-5 "Pièces de rechange" ;

10-6 « Autres matériaux » ;

10-7 « Matériaux sous-traités pour traitement » ;

10-8 « Matériaux de construction » ;

10-9 "Inventaire et accessoires ménagers" ;

10-10 « Equipement spécial et vêtements spéciaux en stock » ;

10-11 "Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en fonctionnement", etc.

Le sous-compte 10-1 « Matières premières et matériaux » prend en compte la disponibilité et le mouvement : des matières premières et des matériaux de base (y compris la construction - provenant d'entrepreneurs) qui font partie des produits manufacturés, formant sa base, ou sont des composants nécessaires à sa fabrication ; matériaux auxiliaires impliqués dans la production de produits ou consommés à des fins économiques, à des fins techniques, d'assistance au processus de production ; produits agricoles préparés pour la transformation, etc.

Le sous-compte 10-2 « Produits semi-finis et composants achetés, structures et pièces » prend en compte la présence et le mouvement des produits semi-finis achetés, des composants finis (y compris les structures de construction et les pièces des entrepreneurs) achetés pour compléter les produits manufacturés (construction) , qui nécessitent des coûts de traitement ou d'assemblage. Les produits achetés pour un ensemble complet, dont le coût n'est pas inclus dans le coût de production, sont comptabilisés sur le compte 41 "Biens".

Les organisations engagées dans la mise en œuvre de travaux de recherche, de conception et de technologie, acquérant à côté les équipements, outils, accessoires et autres dispositifs spéciaux qui leur sont nécessaires en tant que composants pour effectuer ces travaux sur un sujet de recherche ou de conception spécifique, prennent ces valeurs en compte sur le sous-compte 10 -2 "Achats de produits semi-finis et composants, structures et pièces".

Le sous-compte 10-3 « Carburant » prend en compte la présence et le mouvement de produits pétroliers (pétrole, gazole, kérosène, essence, etc.) et de lubrifiants destinés au fonctionnement des véhicules, les besoins technologiques de production, de production d'électricité et de chauffage, les solides (charbon, tourbe, bois de chauffage, etc.) et combustible gazeux.

(voir texte dans l'édition précédente)

Le sous-compte 10-4 « Conteneurs et matériaux de conteneurs » prend en compte la présence et le mouvement de tous types de conteneurs (à l'exception de ceux servant à l'inventaire des ménages), ainsi que les matériaux et pièces destinés à la fabrication des conteneurs et à leur réparation (pièces pour boîtes d'assemblage, rivetage de fûts, fer cerceau, etc.). Les éléments destinés à l'équipement supplémentaire des wagons, barges, navires et autres véhicules afin d'assurer la sécurité des produits expédiés sont comptabilisés dans le sous-compte 10-1 « Matières premières et matières ».

Les organisations exerçant des activités commerciales comptabilisent les conteneurs dans les marchandises et les conteneurs vides dans le compte 41 "Marchandises".

Le sous-compte 10-5 « Pièces de rechange » prend en compte la présence et le mouvement de pièces de rechange achetées ou fabriquées pour les besoins de l'activité principale, destinées à la production de réparations, au remplacement de pièces d'usure de machines, équipements, véhicules, etc. ., ainsi que des pneus auto en stock et en chiffre d'affaires. Il prend également en compte le mouvement du fonds d'échange de machines complètes, d'équipements, de moteurs, d'ensembles, d'unités, créé dans les services de réparation des organisations, dans les bureaux d'échange techniques et les usines de réparation.

Les pneumatiques automobiles (pneu, chambre à air et fond de jante) sur roues et en stock avec un véhicule inclus dans son coût initial sont comptabilisés en immobilisations corporelles.

Le sous-compte 10-6 « Autres matières » prend en compte la présence et le mouvement des déchets de production (souches, rognures, copeaux, etc.) ; mariage incorrigible; actifs matériels reçus de la cession d'immobilisations qui ne peuvent pas être utilisés comme matériaux, combustibles ou pièces de rechange dans cette organisation (ferraille, déchets); pneus usagés et déchets de caoutchouc, etc. Les déchets de production et les valeurs de matières secondaires utilisées comme combustible solide sont comptabilisés dans le sous-compte 10-3 « Fuel ».

Sur le sous-compte 10-7 "Matières transférées pour transformation vers l'extérieur", le mouvement des matières transférées pour transformation vers l'extérieur est pris en compte, dont le coût est ensuite inclus dans les coûts de fabrication des produits obtenus à partir d'eux. Les frais de recyclage payés par des tiers et des particuliers sont directement imputés au débit des factures qui tiennent compte des éléments reçus du recyclage.

Le sous-compte 10-8 « Matériaux de construction » est utilisé par les organisations de développeurs. Elle prend en compte la présence et le mouvement des matériaux utilisés directement dans le processus de construction et d'installation, pour la fabrication de pièces de construction, pour la construction et la décoration de structures et de parties de bâtiments et de structures, de structures et de pièces de bâtiments, ainsi que autres valeurs matérielles nécessaires aux besoins de la construction (substances explosives, etc.).

Le sous-compte 10-9 "Inventaires et accessoires ménagers" prend en compte la présence et le mouvement des stocks, outils, accessoires ménagers et autres moyens de main-d'œuvre, qui entrent dans la composition des fonds en circulation.

Le sous-compte 10-10 "Équipement spécial et vêtements spéciaux dans l'entrepôt" est destiné à comptabiliser la réception, la disponibilité et le mouvement d'outils spéciaux, d'appareils spéciaux, d'équipements spéciaux et de vêtements spéciaux situés dans les entrepôts de l'organisation ou dans d'autres lieux de stockage.

Le sous-compte 10-11 "Équipements spéciaux et vêtements spéciaux en fonctionnement" prend en compte la réception et la disponibilité d'outils spéciaux, d'appareils spéciaux, d'équipements spéciaux et de vêtements spéciaux en fonctionnement (dans la fabrication de produits, l'exécution de travaux, la prestation de services, par les besoins de gestion de l'organisation). Au crédit du sous-compte 10-11, le remboursement (transfert) du coût d'un outillage spécial, d'appareils spéciaux, d'équipements spéciaux et de vêtements spéciaux est répercuté sur le coût des produits (travaux, services) en correspondance avec le débit de la comptabilité analytique comptes, et l'amortissement de la valeur résiduelle des objets en cas de mise à la retraite anticipée en correspondance avec le débit du compte pour la comptabilisation des autres revenus et dépenses.

Les organisations engagées dans la production de produits agricoles peuvent ouvrir des sous-comptes distincts pour le compte 10 « Matériaux » pour la comptabilité : semences, matériel végétal et aliments pour animaux (achetés et production propre); engrais minéraux; pesticides utilisés pour lutter contre les ravageurs et les maladies des cultures agricoles; produits biologiques, médicaments et produits chimiques utilisés pour lutter contre les maladies des animaux d'élevage, etc.

Selon la politique comptable adoptée par l'organisation, la réception de matériaux peut être reflétée à l'aide des comptes "Achat et acquisition d'actifs matériels" et "Écart du coût des actifs matériels" ou sans les utiliser.

Si l'organisme utilise les comptes 15 « Acquisition et acquisition d'actifs matériels » et « Ecart du coût des actifs matériels » sur la base des documents de règlement reçus par les fournisseurs, une écriture est effectuée au débit du compte « Préparation et acquisition des biens matériels" et le crédit des comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs "," Production principale "," Production auxiliaire "," Règlements avec les personnes responsables "," Règlements avec divers débiteurs et créanciers ", etc. en fonction de la provenance de ces ou de ces valeurs et de la nature des coûts d'approvisionnement et de livraison des matériaux à l'organisation. Dans ce cas, une écriture au débit du compte 15 « Acquisition et acquisition d'actifs matériels » et au crédit du compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » est effectuée quelle que soit la date d'arrivée des matériaux à l'organisation - avant ou après réception du documents de règlement du fournisseur.

La comptabilisation des matériels effectivement reçus par l'organisme se traduit par une écriture au débit du compte 10 « Matériels » et au crédit du compte 15 « Acquisition et acquisition de biens matériels ».

Si l'organisation n'utilise pas les comptes 15 « Acquisition et acquisition de biens matériels » et « Ecart du coût des biens matériels », la comptabilisation des matériels se traduit par une écriture au débit du compte 10 « Matériels » et au crédit des comptes 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs", "Production principale "," Production auxiliaire "," Règlements avec les personnes responsables "," Règlements avec divers débiteurs et créanciers ", etc. en fonction de la provenance de ces ou de ces valeurs et de la nature des coûts d'approvisionnement et de livraison des matériaux à l'organisation. Dans le même temps, les articles sont acceptés pour la comptabilité, quel que soit le moment où ils ont été reçus - avant ou après la réception des documents de règlement du fournisseur.

Le coût des matières restant en route à la fin du mois ou non sortis des entrepôts des fournisseurs à la fin du mois est reflété au débit du compte 10 « Matières » et au crédit

Débit 10 - Crédit 10 les comptes comptables sont associés au mouvement et au mouvement des matériaux dans une organisation. Par Débit 10 - Crédit 10 reflète l'achat, les ventes, les mouvements d'entrepôt, la fixation du reclassement en raison des coûts d'inventaire, de production et de vente.

Matériaux dans l'organisation

La plupart des organisations ne se passent pas de matières premières, de fournitures de bureau, de carburants et lubrifiants, de stocks et d'autres matériaux. Vous pouvez apprendre comment la réception et l'élimination des matériaux se produisent en analysant les transactions pour Débit 10 - Crédit 10... La comptabilisation des stocks (MPZ) est déterminée par les dispositions du PBU 5/01.

Des informations plus détaillées sur la comptabilisation des stocks peuvent être trouvées dans le document.

Que signifie Débit 10 - Crédit 10 ?

Le compte 10, qui génère des données sur les inventaires de l'organisation, est classé comme actif. Les documents entrants et sortants sont reflétés à Débit 10 - Crédit 10 respectivement ... Publications au Débit 10 - Crédit 10 conformément aux analyses à deux niveaux utilisées sur le compte 10, ils donnent une idée de l'évolution de la composition de la nomenclature et de la localisation (stockage) des stocks. Ils peuvent également être utilisés pour juger de la direction des dépenses.

La réception des stocks des fournisseurs se traduit par l'écriture suivante :

• Dt 10 Kt 60- le coût d'achat des matériaux hors TVA.

Si la politique comptable de l'organisation prévoit la comptabilisation aux prix comptables, les enregistrements suivants apparaîtront à la réception des inventaires :

• Dt 15 Kt 60 - matériaux achetés auprès du fournisseur ;
• Dt 10 Kt 15 - acceptation des inventaires à prix discount ;
• Dt 15 Kt 16 (Dt 16 Kt 15) - l'écart des prix comptables par rapport au prix de revient.

Il est possible que des matériaux entrent dans l'organisation non pas à la suite d'un achat, mais à la suite du démantèlement de biens, d'immobilisations et également en tant que contribution au Code criminel par les fondateurs. Dans certains cas, les inventaires peuvent être obtenus gratuitement. Dans ce cas, les affichages seront les suivants :

• Dt 10 Kt 91- la capitalisation des stocks à titre gratuit ou par suite de démantèlement d'immobilisations, démantèlement de biens immobiliers ;
• Дт 10 Кт 75 - les matériaux ont été enregistrés en tant que contribution des fondateurs à la charte de l'organisation;
• Dt 10 Kt 71 - l'achat des stocks a été effectué par les personnes responsables.

La diminution des stocks dans l'organisation est principalement liée aux besoins de production ou à leur utilisation à des fins de gestion. Dans ce cas, les opérations suivantes apparaissent :

• Дт 20 (23, 25, 26) Кт 10 - les matériaux (matières premières) ont été libérés pour les besoins de la production;
• Dt 44 (45, 76) Kt 10 - les stocks sont amortis en tant que coûts nécessaires à la vente de biens ou à d'autres besoins de l'organisation.

Si des matériaux sont mis en vente et sont également transférés à l'extérieur gratuitement, une écriture apparaît dans la comptabilité :

• Dt 91 Kt 10 - reflète le coût des matériaux retirés.

Pour plus d'informations sur la façon dont vous pouvez suivre le mouvement de la MPZ, voir le matériel.

Utilisation de la transaction Débit 10 - Crédit 10

Au sein de l'organisation elle-même, le mouvement des matériaux et une modification de leur coût peuvent se produire (par exemple, après la répartition des coûts de livraison et d'approvisionnement). Dans de tels cas, utilisez câblage Dt 10 Kt 10. Cette entrée peut signifier :

• déplacement interne du MPZ - puis le câblage Débit 10 - Crédit 10 est effectuée dans le cadre de l'analyse d'entrepôt (par exemple, Dt 10 / Entrepôt du magasin de produits semi-finis - Kt 10 / Entrepôt principal de la MPZ) ;
• reflet des reclassements, y compris ceux constatés sur la base des résultats de l'inventaire réalisé - en l'occurrence, l'affichage Débit 10 - Crédit 10 fait dans le cadre de la nomenclature (par exemple, Dt 10 / Clous - Kt 10 / Vis) ;

Pour plus d'informations sur la façon de refléter l'inventaire pris dans les entrepôts, vous apprendrez du matériel.

• répartition des frais de transport et d'approvisionnement (TZR) - dans le cas où les TZR sont d'abord comptabilisés sur le sous-compte du compte 10 et qu'ils doivent être répartis lors de la comptabilisation de plusieurs types de stocks arrivés sur le même véhicule.

Sans entrer dans le détail du mode de distribution (il a ses propres nuances), prenons un exemple.

Exemple:

Le ciment sec, l'argile expansée et la pierre concassée étaient amenés à l'usine de construction par un seul train. Le coût total du transport était de 250 000 roubles, il était réparti proportionnellement au tonnage de la cargaison: ciment - 150 000 roubles, argile expansée - 70 000 roubles, pierre concassée - 30 000 roubles. Le coût total de la livraison a d'abord été enregistré sur le sous-compte 10.11 / TZR. Selon la politique comptable adoptée à l'usine, les TDR sont alloués au coût des matériaux eux-mêmes :

D 10 / Ciment - Kt 10.11 / TZR - 150 000 roubles.

Dt 10 / Argile expansée - Kt 10.11 / TZR - 70 000 roubles.

Dt 10 / Pierre concassée - Kt 10.11 / TZR - 30 000 roubles.

Résultats

La comptabilisation des matières sur le compte 10 est organisée dans le cadre de l'analyse par lieux de stockage et nomenclature des stocks ; un sous-compte séparé peut également être prévu pour la comptabilisation des stocks à distribuer. Débit 10 - Crédit 10 montrer les sources de réception des valeurs, le montant des acquisitions et des cessions, ainsi que la direction des dépenses des stocks.

Bilan du compte 10(ci-après - OCV) est nécessaire pour assurer le respect de toutes les exigences d'analyse prises en charge sur le compte « Matériaux ». Le compte 10 est l'un des rares qui, selon l'arrêté du ministère des Finances la Russie de 31/10/2000 N° 94n doit être conservé conformément aux noms individuels et aux lieux de stockage.

Description du compte 10

Ce compte est actif. Cela signifie que le solde du compte ne peut être qu'en débit, le solde créditeur n'est pas autorisé. Le débit du compte reflète la réception des matériaux et le crédit reflète la radiation (par exemple, pour la production, pour la vente).

Tous les stocks de matériaux ayant un nom et des caractéristiques dimensionnelles doivent avoir leur propre numéro de stock (code) unique. Cela permet d'identifier le matériel de la même manière par différents employés de l'organisation : un fournisseur, un magasinier, un comptable.

L'organisation doit établir une comptabilité des matériaux par lieu de stockage. Cela est dû au fait que le même matériel peut être stocké dans différents entrepôts. En règle générale, le magasinier ou un autre employé est responsable de la sécurité des matériaux dans l'entrepôt, avec lequel un contrat de responsabilité est obligatoire.

Important! Le bilan du compte 10, constitué dans le cadre des entrepôts, présente les soldes des stocks pour chaque personne matériellement responsable.

Les principaux points de la formation du SALT pour le compte 10

En détail, 2 méthodes de comptabilité analytique des matériaux sont décrites dans Ch. VIIe section. 2 Instructions méthodiques sur la comptabilisation des stocks, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n° 119n. Ce document pose les bases sur lesquelles s'appuyer pour organiser la comptabilisation des matières. Dans le même temps, il est nécessaire d'apporter des modifications modernes au développement de produits logiciels pour la comptabilité.

La principale chose à prendre en compte lors de la formation du WWS :

1. SALT est un rapport de synthèse, qui doit indiquer :

• solde au départ en termes quantitatifs et en valeur;
• revenu en termes quantitatifs et en valeur ;
• consommation en termes quantitatifs et en valeur;
• équilibre à la fin en quantité et en valeur.

1. Le SALT est formé d'abord pour chaque entrepôt, puis tous les relevés des entrepôts sont collectés dans un SAL consolidé pour l'ensemble de l'organisation. Ensuite, sur la base du rapport de synthèse, des données comptables synthétiques sont obtenues, qui sont reflétées dans le reporting.
2. Malgré la comptabilité automatisée, les fiches d'entrepôt pour la comptabilité des matières doivent être obligatoires. La comptabilisation des entrées et des sorties y est effectuée par la personne matériellement responsable en termes quantitatifs. Une fiche est saisie pour chaque numéro de stock.
3. Les documents primaires sur le mouvement des matériaux doivent être sur papier et doivent comporter des signatures « vivantes ».

Vérification des données SALT et d'inventaire

Le travail avec des documents primaires sur le mouvement des matériaux dans les organisations peut être construit dans 2 directions :

1. Le document principal (par exemple, un connaissement) est rédigé manuellement au moment de la réception ou de la sortie des marchandises, signé et remis au comptable. Le comptable saisit les données dans le programme, effectuant des écritures pour les comptes correspondants. Dans ce cas, le code article, le magasin par lequel le mouvement a eu lieu, les comptes de solde doivent être correctement indiqués.
2. Tout d'abord, les affichages sont effectués dans le programme, c'est-à-dire le mouvement des marchandises est reflété, puis le document principal est imprimé, qui doit être signé par les personnes participant à la transaction commerciale.

Nous ne nous attarderons pas sur les avantages et les inconvénients de chacun de ces modes de réflexion et de constitution de documents primaires. Souvent, tout dépend du logiciel utilisé dans l'entreprise. Il est important de comprendre que dans les deux cas l'influence du facteur humain est grande. Les données peuvent être saisies dans le programme par le mauvais numéro de stock ou le mauvais entrepôt. Et cela conduira à une formation incorrecte du WWS.

Si la personne matériellement responsable enregistre en temps voulu des documents sur le mouvement des matériaux dans les cartes comptables de l'entrepôt, alors à la fin du mois, il doit avoir le solde correct pour chaque article. Et lorsque l'OSV arrive du service comptable à l'entrepôt, le magasinier doit le vérifier avec les données des cartes.

Important! Il est impératif de réconcilier les données et les cartes SALT. Cette procédure vous permettra d'identifier les écarts en temps opportun, d'en rechercher les causes et, si nécessaire, d'apporter des modifications à la comptabilité ou à la comptabilité d'entrepôt.

Bilan du compte 10

Considérons, à l'aide d'un exemple, les principaux points associés à la formation du WWS, en particulier, comment se déroule la procédure de réception et de radiation des matériaux et comment ces mouvements se reflètent dans le WWS.

Exemple

LLC NTK en novembre 2018 a reçu des matériaux du fournisseur (alors qu'au début du mois il y avait déjà des restes de matériaux dans son entrepôt). Une partie de l'inventaire a été radiée pour la production, une partie a été vendue. Les matériaux sont évalués au coût moyen.

Reçu. OOO NTK a reçu du fournisseur TORG-12, une facture et des matériaux :

Nom	Quantité	Prix ​​unitaire, sans TVA	Code attribué au matériel
Émail blanc
Apprêt
Vernis pour travaux extérieurs
Vernis à l'eau

Écrire. Sur la base de l'exigence de facture pour les besoins de production, les éléments suivants ont été utilisés :

Nom	Quantité	Coût unitaire moyen	Code attribué au matériel
Émail jaune

Mise en œuvre. L'acheteur a reçu TORG-12 et une facture :

OSV pour novembre 2018 :

Explications pour les tableaux :

1 Restant : 100 kg x 60 roubles. + arrivée : 50 kg x 90 roubles. Coût moyen de 1 kg : (100 x 60 + 50 x 90) / 150 kg = 70 roubles.

2 Il n'y avait pas de paroisse. Le coût moyen est égal à 7 500 / 15 = 500 roubles.

3 Il n'y avait pas de paroisse. Le coût unitaire est calculé sur la base du reste: 2 000 / 10 = 200 roubles.

4 Restant: 20 kg x 206 roubles. + arrivée : 100 kg x 200 roubles. Coût moyen de 1 kg : (20 x 206 + 100 x 200) / 120 = 201 roubles.

5 Il n'y avait pas de paroisse. Le coût moyen est calculé sur la base du solde : 3 000/60 = 50 roubles.

6 Le coût moyen de 1 kg est calculé comme suit : (solde au départ : 50 kg x 95,20 roubles + ticket de caisse : 30 kg x 100 roubles) / 80 = 97 roubles. Solde à la fin : 80 kg х 97 roubles. = 7 760 roubles.

Dans cet exemple, nous avons considéré la situation où la réception et la dépense ont été effectuées dans le même entrepôt. S'il existe plusieurs emplacements de stockage, un tel WWS doit être généré pour chacun.

Outre la valorisation au coût unitaire moyen, les unités d'articles peuvent également être valorisées au coût unitaire et selon la méthode du premier entré, premier sorti (FIFO). Plus de détails sur l'évaluation des matériaux lors de leur élimination peuvent être trouvés dans le PBU 5/01 "Comptabilité des inventaires" (Section III).

Résultats

Il est difficile d'imaginer une organisation de production qui achète une quantité insignifiante d'actifs matériels. Le processus de formation du WWS lui-même n'est pas compliqué. Le problème principal réside dans la variété des nomenclatures, des entrepôts, des personnes matériellement responsables et un volume important de documents primaires.

Plusieurs intervenants peuvent être impliqués dans les chaînes d'achat et de dépréciation des matériaux : un fournisseur, un magasinier, des ouvriers ou contremaîtres qui reçoivent les matériaux pour la production, et le personnel de vente. Le document principal peut se perdre à n'importe quelle étape du mouvement des stocks et ne pas parvenir au comptable. Ainsi, tout d'abord, le comptable souhaite créer un tel flux de travail qui vous permettra de recevoir la source principale en temps voulu et dans son intégralité.

Actuellement, les SAL sont générées automatiquement, sur la base des principaux documents saisis dans les programmes comptables. Cependant, n'oubliez pas que vous devez obliger le magasinier (ou toute autre personne matériellement responsable) à tenir des registres d'inventaire en termes quantitatifs (dans des cartes ou des magazines spéciaux). Ensuite, les écarts révélés lors du rapprochement des données comptables et de comptabilité d'entrepôt aideront à retrouver les documents qui ne sont pas parvenus au comptable ou au magasinier.

Dans le cadre de l'article, le minimum nécessaire d'exigences réglementaires et méthodologiques pour l'organisation d'une comptabilité compétente sur le compte 10, sur la section "Matériaux", est présenté sous une forme concise. Ces fondements théoriques du compte 10 « Matériaux » doivent être connus du salarié afin d'exercer ses fonctions de travail selon la norme professionnelle « Comptable des matériaux ».

L'article considère :

• Les principales caractéristiques du travail d'un comptable avec un compte de 10 ;
• Points clés du travail avec score 10, score 15, score 16 ;
• Recommandations pratiques pour travailler avec les sous-comptes du compte 10 ;
• Règles pour la reconnaissance des matériaux dans le cadre de la MPZ ;
• Ce qu'un comptable doit indiquer dans sa politique comptable pour travailler avec le compte 10 ;
• Modifications récentes de la législation pour les petites entreprises afin de simplifier la réflexion des transactions liées à l'acquisition de matériaux (en lien avec la version mise à jour des PBU 5/01 et PBU 6/01, effective à partir du 20.06.2016) ;
• Travailler sur des exemples pratiques d'une nouvelle approche autorisée par la norme pour enregistrer des matériaux uniquement au prix du fournisseur pour les petites entreprises ;
• Modifications de la politique comptable après le 20.06.2016. petites entreprises qui décident de simplifier la comptabilité pour l'acceptation des matériaux.

Avantages de l'article :

• L'article fournit tout ce dont vous avez besoin pour un travail compétent et conscient selon la norme professionnelle "Comptable pour la comptabilité des matériaux";
• L'article sera utile pour les comptables débutants;
• Aide à comprendre la formulation des éléments de politique comptable incorporés dans les programmes de comptabilité 1C en termes de travail avec le compte 10 ;
• Langue de présentation disponible.

Lorsqu'une certaine chose entre dans l'organisation sous la facture, le comptable débutant est confus et ne peut pas comprendre comment prendre en compte les valeurs acquises. Matériaux? Immobilisations ? Des biens? Sur quel compte ou sous-compte capitaliser ?

Cet article est destiné à donner l'occasion de mieux comprendre les caractéristiques de la comptabilité du compte 10 "Matières". Bien entendu, personne n'a annulé les documents législatifs et réglementaires. Cependant, tout le monde ne peut pas interpréter le langage normatif de la bonne manière.

Alors, parlons du compte 10 "Matériaux", considérons les points clés nécessaires à la compréhension de la comptabilité dans ce compte, et le côté pratique de la méthodologie comptable.

Afin de refléter quelque chose sur le compte 10 "Matériaux", vous devez vous assurer que ce "quelque chose" a le droit d'être accepté à cet égard.

Puisqu'il n'y a pas de définition distincte d'une catégorie telle que "Matériaux" dans la législation comptable, il est nécessaire de clarifier d'abord l'essence des termes - Matériaux, stocks, biens et matériaux.

Le nom lui-même indique l'essence de cette catégorie d'objet comptable. Quelle que soit l'activité de l'organisation : activité commerciale ou à but non lucratif - pour assurer cette activité, elle aura besoin :

• Propriété qui constitue la base matérielle du produit final de l'organisation (matériaux de base);
• Biens contribuant au processus de travail lui-même (matériaux auxiliaires);
• De plus, un certain ensemble de choses est nécessaire pour organiser le processus de travail lui-même, c'est-à-dire pour mettre en œuvre la fonction de gestion.

Et afin d'assurer la continuité des différentes étapes et processus de travail, vous devez vous approvisionner en ces choses: créer des stocks en quantité raisonnable nécessaire et assurer leur sécurité dans les lieux de stockage. Par conséquent, ce type de propriété est accepté pour la comptabilité en tant qu'inventaire (MPZ).

Au cours du cycle d'exploitation, les matériaux sont consommés, perdant leur forme matérielle d'origine, et le coût des matériaux utilisés est entièrement inclus dans le coût du produit final. Ainsi, ces matériaux sont déjà entrés dans la composition du produit et leur cycle de vie est terminé au fur et à mesure que les matériaux de l'organisation sont terminés. Et maintenant, nous ne pouvons en parler qu'en raisonnant sur le coût des coûts sous forme de matériaux dans une unité de production, en 1 heure de réparation effectuée, dans 1% de tous les services fournis. La forme matérielle d'origine a disparu et dans un état altéré, fragmentairement, les matériaux sont déjà présents dans le produit final de l'entreprise.

Compte tenu de tout ce qui précède, nous ne commettrons pas une telle erreur et n'attribuerons pas l'électricité achetée au compte 10 "Matériaux". Oui, il a une unité de mesure « kW », il est utilisé dans les activités de production, mais il n'a pas de forme matérielle, il ne peut pas être placé dans un entrepôt et stocké, il ne peut pas être transféré d'un département à un autre.

Et un instant. Tous les biens appartenant à l'organisation par droit de propriété, classés comme matériaux, font partie de l'inventaire (inventaire). Le mot valeur indique que les matériaux peuvent être vendus par eux-mêmes et utilisés pour la production, dont le produit final, une fois vendu, sera rentable, c'est-à-dire qu'ils sont un élément de richesse économique.

Sommaire

Le comptable prendra en compte ces actifs tels que les matériaux en tant qu'inventaires et les attribuera au compte 10 "Matériaux" s'ils, ayant une valeur indépendante, et non comme faisant partie de quoi que ce soit :

• Seront utilisés comme matériaux nécessaires à la production de produits, à l'exécution de travaux, à la fourniture de services, à la modification de la forme, de la composition, de l'état ;
• Sera utilisé, en règle générale, conformément aux normes établies ou aux normes de chiffre d'affaires;
• Ils disparaissent complètement et leur valeur est entièrement transférée au produit, au travail ou au service fourni ;
• Ou, n'étant pas réclamés, ils seront vendus, bien que les valeurs matérielles initialement reçues n'étaient pas destinées à la vente.

Les principaux actes législatifs et réglementaires réglementant la catégorie « Matériaux »

Les règles de comptabilisation des matières dans les stocks et leur comptabilisation sont régies par :

• Selon les normes de la loi fédérale du 06.12.2011. n° 402-FZ « Sur la comptabilité » dans la dernière édition ;
• PBU 5/01 « Comptabilité des stocks » (tel que révisé le 16 mai 2016) ;
• Directives méthodologiques pour la comptabilisation des stocks;
• PBU 1/2008 intitulé « Politique comptable de l'organisation ».

C'est le minimum exigé d'un comptable qui est candidat à un chantier de biens et matériels de toute organisation.

Après avoir déterminé que les articles reçus appartiennent à la catégorie "Matériaux" dans le cadre des inventaires, nous nous réservons le droit de les répercuter sur le compte 10 "Matériaux".

Maintenant, il y a une nouvelle tâche - organiser correctement la comptabilité conformément au plan comptable des activités financières et économiques des organisations et à l'instruction sur l'utilisation du plan comptable (approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie en date du 31 octobre 2000 n°94n, avec modifications du 11/08/2010 n°142n).

Compréhension générale du compte 10 "Matériaux"

Le compte 10 de la comptabilité est un compte synthétique "Matériaux", conçu pour résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement de l'ensemble des matériaux, c'est-à-dire tous les matériaux en général. Le montant sur le compte est indiqué en termes monétaires.

Ce compte appartient à la catégorie des actifs, ce qui signifie que le solde d'ouverture sera au débit du compte, toutes les recettes pour la comptabilité passeront par le débit du compte, et les dépenses et la radiation passeront par le prêt. Le solde final sera au débit du compte 10. Un montant négatif pour Dt 10 indiquera une erreur.

Schématiquement, dans le contexte d'événements économiques, cela peut être représenté comme suit :

Pour refléter toute la variété des matériaux avec lesquels un comptable doit travailler, l'analyse, c'est-à-dire une description détaillée, doit être ouverte au compte. Dans les produits logiciels 1C, la comptabilité analytique passe par les noms du sous-conto.

Composantes de comptabilité analytique

Nomenclature

Des enregistrements sont conservés pour chaque élément. Si des matériaux sont reçus, dont les noms sont indiqués dans une unité de mesure, par exemple, en rouleaux, et qu'un certain nombre de mètres est requis pour une utilisation sur site, certaines unités de mesure seront converties en d'autres. Dans les programmes de comptabilité 1C, cela peut être fait via le mécanisme de dépilage.

Fête

La comptabilité par lots signifie qu'une comptabilité est tenue pour chaque document de réception, indiquant la date et le numéro du document.

Entrepôts

La comptabilisation des entrepôts signifie le reflet des informations sur les emplacements de stockage de manière normative, les matériaux doivent être livrés à l'entrepôt sous la responsabilité financière de l'employé. Même s'il n'y a pas d'entrepôt en tant que tel, les matériaux sont toujours livrés à un endroit. Il est nécessaire de fixer l'emplacement de stockage dans la politique comptable en lui attribuant un nom, par exemple : « Bureau ».

Subdivisions

Cette analyse divulgue des informations sur les centres de coûts. Par exemple, si la papeterie pour le bureau a été reçue, le lieu d'utilisation du matériel est indiqué - "AUP", etc. Cette comptabilité analytique est requise lors de l'utilisation des produits logiciels 1C.

Très important! Sans spécifier la division (c'est-à-dire où, en fait, ils utiliseront celle achetée), le programme de comptabilité 1C n'effectuera pas la procédure de clôture mensuelle.

Important! L'égalité des données comptables analytiques avec le chiffre d'affaires et le solde de la comptabilité synthétique au dernier jour calendaire de chaque mois doit être préservée.

Sous-comptes jusqu'au 10e compte, classification des documents par sous-comptes et pratique de leur utilisation

Des sous-comptes sont ouverts pour le compte 10. Dans le plan comptable, ils sont indiqués par un point. Le préfixe "sub" signifie subordonné. C'est pourquoi tous les sous-comptes agissent comme des composants du compte 10.

Faisons connaissance avec les sous-comptes du 10e compte. Les noms des sous-comptes et leur numéro sont prédéfinis dans le plan standard. Les instructions pour le plan comptable fournissent une liste des types de matériaux qui sont reflétés dans chaque sous-compte.

Immédiatement, nous ferons une réserve que la liste des types de matériaux recommandés par l'Instruction au plan comptable — pas dur. Les critères d'attribution des matériaux achetés à l'un ou l'autre sous-compte sont plutôt conditionnels. La numérotation des sous-comptes du compte synthétique 10 Matériaux dans le plan standard est construite en fonction de leur importance dans le cycle de production de l'entreprise. Par conséquent, vous devez comprendre le principal processus commercial qui se déroule dans l'entreprise, à la suite duquel le produit final est fabriqué puis vendu.

Chaque organisation doit déterminer indépendamment sur quel sous-compte comptabiliser les matériaux achetés, après avoir analysé son cycle de production.

Comment analyser ? Par exemple, où transporter la papeterie ?

Il n'y a pas de directives claires. A partir des douanes de chiffre d'affaires, les matières sont prises en compte sur le sous-compte 10.09. Pour l'analyse, vous devez vous appuyer sur les activités statutaires de l'entreprise. Pourquoi l'entreprise a-t-elle été créée, quel est le produit final spécifique mesuré, quel rôle la papeterie joue-t-elle dans cela :

• Dans le domaine du conseil, la papeterie est une partie très importante du processus de fabrication. Nous prenons la décision de refléter la réception de la papeterie sur le sous-compte 10.01
• Dans le domaine de l'éducation - la même chose.

Disons que vous êtes comptable dans une école maternelle commerciale. Où transporter les draps ? Le sommeil des enfants fait partie du processus de production éducative. Vous prenez une décision - de réfléchir au sous-compte 10.01.

La décision prise est fixée dans la politique comptable à travers le plan comptable de travail, où les sous-comptes utilisés sont spécifiquement répertoriés et signés ce qui y sera principalement inclus.

Sous-compte 10.01 "Matières premières et matières premières"

Ici la présence et le mouvement sont pris en compte :

a) Propriété qui constitue la base du produit fini(produits, travaux, services). Ce sont des composants essentiels d'une unité de production, d'une unité de travail ou d'un service rendu.

Cela reflétera les matériaux de construction de l'entreprise menant les activités de construction de la sous-traitance. Mais, si l'entreprise elle-même construit occasionnellement quelque chose, alors ces matériaux de construction seront enregistrés sur un autre sous-compte - 10.08.

Une entreprise fournissant des services de conseil (comptabilité, juridique, marketing, etc.) a le droit de montrer du papier de bureau sur ce compte, car en raison de l'impact du travail intellectuel, ce papier a perdu sa forme originale. Les connaissances des spécialistes se sont transformées en informations précieuses affichées sur papier. Cependant, de nombreux comptables reflètent ces matériaux sur le compte 10.06.

En règle générale, les matériaux de base sont consommés en proportion directe de la quantité de produit fini fabriqué. Comprenant cela, vous le corrigez dans la politique comptable, qui se reflète principalement dans ce sous-compte dans le cadre des principaux documents.

b) Matières premières.

Il est d'usage d'appeler les produits de l'agriculture et des industries extractives des matières premières.

c) Matériels auxiliaires, qui participent également au processus de production principal, jouant un rôle auxiliaire. Ils agissent sur les matériaux de base pour conférer des propriétés spécifiques au produit.

Disons qu'une entreprise produit des décorations pour arbres de Noël, puis les colorants et les produits chimiques seront des matériaux auxiliaires. La consommation de matières auxiliaires peut ne pas être directement liée à la quantité du produit final.

En comprenant ce qui précède, vous pouvez facilement déterminer les types de documents qui doivent être reflétés dans les sous-comptes. La décision est fixée dans la politique comptable et dans le plan comptable de travail. Ne prenez pas le plan comptable de travail comme une formalité, « liez » le au processus de production dans l'entreprise.

Sous-compte 10.02 "Achats de produits semi-finis et composants, structures, pièces"

Sous-compte 10.03 "Carburant"

Le carburant est classiquement divisé en :

• Technologique - pour le processus de production technologique ;
• Moteur - carburant pour moteurs, appelés carburants et lubrifiants ou carburants et lubrifiants ;
• Ménage - pour le chauffage.

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S'il y a un véhicule de service ou diverses unités (tondeuses, générateurs de gaz), alors du carburant et des lubrifiants seront nécessaires. Les carburants et lubrifiants comprennent :

• Tous les types de carburant - gaz, diesel, essence ;
• Lubrifiants - huiles, graisses utilisées dans le processus de réparation, d'entretien et d'exploitation de véhicules;
• Frein, liquide de refroidissement.

A ce titre, il est nécessaire de prévoir une comptabilité pour chaque unité et chaque véhicule.

Un exemple pratique de la réflexion des opérations d'achat de carburants et lubrifiants sur des cartes carburant avec une indication des points clés de la comptabilité est considéré dans le nôtre.

Sous-compte 10.04 "Conteneurs et matériaux de conteneurs"

Dans ce sous-compte, il est d'usage de refléter les éléments utilisés pour l'emballage, le transport et le stockage de divers matériaux et produits. Les conteneurs comprennent des sacs, des boîtes, des boîtes, des barils, des canettes, des bouteilles, etc.

On voit souvent des bouteilles installées sur une glacière. Ceci est juste un conteneur. Le contenant peut être consigné, comme ces bouteilles, et non consigné : vous avez ouvert le colis - et vous l'avez toujours. Il existe des subtilités de comptabilisation de ces deux types de conteneurs.

Sous-compte 10.05 "Pièces de rechange"

Ici, nous reflétons les matériaux qui sont utilisés pour réparer et remplacer les pièces usées des machines et de l'équipement.

Sous-compte 10.06 "Autres matières"

Ce sous-compte reflète les déchets recyclables, c'est-à-dire les restes de matières premières, les restes de matières auxiliaires de base, les produits semi-finis achetés qui ont été formés à partir de matériaux en cours de transformation en un produit fini. Les déchets ont perdu les propriétés de l'original, mais ne se sont pas transformés en déchets (sciure, rognures). Les matériaux consignés ont encore une certaine valeur. Ils peuvent être utilisés en interne ou vendus, par exemple, formant des kits pour la créativité des enfants. En outre, vous pouvez refléter ici les articles d'ameublement de bureau et de maison qui ne sont pas directement utilisés dans le cycle de production principal.

Sous-compte 10.08 "Matériaux de construction"

Si vous construisez et réparez quelque chose et qu'il s'agit de l'activité principale, les matériaux de construction sont facturés au 10.01. Mais si une entreprise, par exemple un développeur, achète des matériaux pour les donner à un entrepreneur, alors ce type de matériaux est reflété sur le compte 10.08. Faites de même si la construction n'est pas l'activité principale de l'organisation.

Sous-compte 10.09 "Inventaire et accessoires ménagers"

• Les articles ménagers sont des articles ménagers généraux.
• Les stocks sont des articles techniques qui sont impliqués dans le processus de production et le cycle économique général, mais ne peuvent pas être attribués à des immobilisations.

Par exemple, du matériel de bureau et d'autres objets qui seront utilisés pendant plus de 12 mois et que l'entreprise n'envisage pas de vendre à l'avenir.

Ici, vous pouvez refléter des objets de faible valeur et usés, des immobilisations, moins de 40 000 roubles.

Sous-compte 10.10 "Équipement spécial et vêtements spéciaux en stock"

Outils spéciaux et dispositifs spéciaux - moyens techniques aux propriétés individuelles (uniques) et conçus pour assurer les conditions de fabrication (libération) de types spécifiques de produits (exécution de travaux, prestation de services).

Des équipements de protection individuelle pour les travailleurs, des chaussures spéciales et des dispositifs de sécurité sont utilisés comme vêtements spéciaux. Il comprend des combinaisons, des costumes, des vestes, des pantalons, des peignoirs, des manteaux courts de fourrure, des chaussures diverses, des mitaines, des lunettes, des casques. Un grand nombre de combinaisons sont utilisées dans les industries dangereuses, dans la construction, dans les entreprises de déblaiement.

Idée principale: Les combinaisons sont destinées à être utilisées par l'employé dans l'exercice de ses fonctions. Réservons tout de suite que les vêtements de marque ne relèvent pas du concept de vêtements de travail.

La comptabilité globale doit être organisée de la manière déterminée par les Directives méthodologiques.

Sous-compte 10.11 "Vêtements spéciaux en service"

Le nom parle de lui-même. Un groupe spécial est constitué immobilisations de faible valeur. D'une part, ils sont utilisés dans l'organisation depuis plus d'un an, et d'autre part, leur coût est insignifiant.

Actuellement, la limite de valeur à des fins comptables est de 40 000 roubles. La société a le droit d'approuver la limite de coût pour l'affectation de ces immobilisations à l'inventaire des biens et des matériaux afin de les prendre en compte conformément aux normes énoncées au PBU 5/01. Le fait d'avoir une telle approche de comptabilisation des immobilisations de faible valeur est inscrit dans la politique comptable. Dans le cas contraire, les autorités de régulation considéreront les éléments de faible valeur pour les immobilisations.

Et voici à quoi ressemble le 10e sous-compte dans le programme de comptabilité 1C 8.3 :

Le bilan du compte 10 "Matériaux"

Compréhension générale du bilan

Pendant un mois, et plus encore un an, le comptable accumule beaucoup de transactions. Toutes ces transactions sont incluses dans le journal des transactions sous une forme pratique pour l'analyse et le travail. Sous une forme regroupée et généralisée, les informations tombent dans les registres comptables.

Le registre le plus couramment utilisé dans la pratique comptable est le bilan (SAL), qui est un rapport général, c'est-à-dire un rapport consolidé.

Le bilan est un tableau qui regroupe des informations sur les soldes d'ouverture et de clôture et le chiffre d'affaires de chaque compte pour la période de référence. Sur la base de ce rapport, il est possible d'analyser la situation pour chaque date spécifique, et pas seulement à la fin de la période de rapport.

Les principales caractéristiques du WWS et les nuances de sa formation par compte 10

Le bilan du compte 10 a ses propres caractéristiques, puisque le compte 10 est l'un des rares, qui, selon le plan comptable standard, doit être tenu à coup sûr :

• Pour les articles individuels ;
• Quantité;
• Emplacements de stockage, car le même article peut être stocké dans différents entrepôts.

La spécificité de la formation de SALT selon le compte 10 réside dans la variété des nomenclatures, des entrepôts, des personnes matériellement responsables et un volume important de documents primaires. SALT est d'abord formé pour chaque entrepôt, puis toutes les listes des entrepôts sont rassemblées dans un SALT consolidé.

Le bilan du compte 10, généré dans le cadre des entrepôts, présente les soldes des stocks pour chaque personne matériellement responsable.

SALT peut être établi à la fois pour les sous-comptes individuels du compte 10 et pour le compte synthétique 10 dans son ensemble. Les données sur le solde du compte synthétique du bilan sont transférées au bilan.

Le compte 10 est actif - cela signifie que le solde du compte ne peut être qu'en débit, le solde créditeur n'est pas autorisé et indique une erreur.

Ainsi, le bilan du compte 10 contient :

• Solde en début de période en termes quantitatifs et en valeur ;
• Réception en termes quantitatifs et en valeur, qui reflète la réception de matériaux, appelée chiffre d'affaires débité ;
• Dépense en termes quantitatifs et monétaires, qui reflète la radiation (par exemple, pour la production, pour la vente) appelée rotation du crédit ;
• Le solde à la fin de la période en quantité et en valeur.

Prenons un exemple des principaux points associés à la formation de WWS. En particulier, comment se déroule la procédure de réception, de radiation des matériaux et comment ces mouvements sont reflétés dans le WWS.

Formation de SALT selon les sous-comptes du compte 10 "Matériaux" à titre d'exemple

Supposons que la nouvelle société "Business Center" LLC, qui relève du régime fiscal général, effectue des réparations esthétiques dans son propre bâtiment. En décembre 2016, une certaine quantité des matériaux nécessaires a été achetée pour ces besoins. Au début du mois, l'entrepôt disposait déjà de soldes pour certains articles de matières. Les nombres conventionnels sont indiqués dans le tableau.

Le même mois, 60 kg d'émail blanc et 5 kg d'émail jaune, sortis de l'entrepôt, ont été utilisés pour les réparations. Nous déterminerons le coût des matériaux utilisés et dresserons le bilan de décembre 2016 dans la base d'informations du programme comptable 1C Comptabilité 8.3.

Par souci de simplicité, supposons que l'entreprise n'ait pas acheté d'autres matériaux. La réception et l'élimination des matériaux de construction nécessaires à la rénovation du centre d'affaires ont été effectuées dans le même entrepôt.

Information additionnelle. Début 2016, avant de commencer les travaux dans le programme 1C, les dispositions du document "Politique comptable de l'entreprise" Business Center "LLC pour 2016" ont été transférées à la section Politique comptable à des fins de comptabilité et de comptabilité fiscale. En conséquence, le programme 1C a enregistré les éléments de politique comptable suivants :

• Le coût réel des matériaux reçus est formé sur le compte 10. Le sous-compte est déterminé par le type de matériaux reçus. Les matériaux de construction sont principalement reflétés dans le sous-compte 10.08 du compte 10 « Matériaux » ;
• Une unité de matière est valorisée à la cession selon la méthode du coût moyen ;
• L'entreprise est une petite entité commerciale et n'applique pas les dispositions du PBU18/02 en cas de différences dans les données comptables et fiscales.

Exemple de résolution.

1. Procédure de réception, radiation des matériaux.

À la suite de la saisie des données des documents primaires à la réception (facture du fournisseur) et à l'élimination (exigence-facture), le programme de comptabilité 1C, basé sur les paramètres des éléments de la politique comptable de l'entreprise, a généré des enregistrements comptables (écritures). Le comptable doit analyser les transactions pour l'indication correcte du code article, l'entrepôt par lequel le mouvement de marchandises a eu lieu, les comptes d'équilibre.

Après vérification, le comptable demande au programme 1C de générer un bilan pour le sous-compte 10.08 « Matériaux de construction » du compte synthétique « Matériaux ». SALT est généré automatiquement, sur la base des documents primaires saisis dans le programme comptable.

Le résultat est indiqué dans le tableau. Les informations du tableau sont données dans leur ensemble pour le sous-compte 10.08 et pour les positions de chaque composante analytique :

2. Réflexion dans l'OSV du mouvement des matériaux sur le sous-compte 10.08 compte 10.

À venir. Les colonnes 5 et 6 du tableau SALT reflètent l'arrivée des matériaux pour le mois en termes quantitatifs et en valeur, respectivement.

D'après le tableau, nous concluons qu'en décembre 2016, l'entreprise a acheté 100 kg d'émail blanc et 30 kg d'apprêt, il n'y a pas eu d'arrivée d'émail jaune.

L'estimation du coût des matériaux reçus est reflétée dans la colonne 6. Cela montre le coût auquel les matériaux ont été reçus du fournisseur.

Le montant du chiffre d'affaires au débit du sous-compte 10.08, c'est-à-dire la somme de toutes les recettes au débit, s'élevait à 23 000 roubles, ce qui, traduit en langage comptable professionnel, signifie: le chiffre d'affaires au débit du sous-compte 10.08 était de 23 000 roubles en décembre 2016.

Consommation. Les colonnes 7 et 8 du tableau SALT reflètent la consommation de matières pour le mois également en termes quantitatifs et en valeur, respectivement. D'après le tableau, nous concluons qu'en décembre 2016, l'entreprise a utilisé 60 kg d'émail blanc et 5 kg d'émail jaune pour les réparations. Le comptable a saisi ces indicateurs quantitatifs dans la base d'informations à partir du document « Facture-exigence ».

Et d'où viennent ces chiffres pour le coût de la colonne 8 ? Le fait est que dans la colonne 8 du SALT, l'estimation du coût des articles retirés du matériel est déterminée selon le calcul prévu dans la politique comptable. Selon les termes de la mission, la valorisation d'une unité de matière à l'élimination est effectuée selon la méthode du coût moyen. Vérification. Est-ce ainsi :

• Pour la position "émail blanc" - ligne 1, colonne 8. Le coût de 60 kg d'émail blanc consommé sera de: ((20 000 + 4120) / (20 + 100)) x60 = 12 060 roubles. Oui, c'est ce chiffre que le programme 1C a livré ;
• Pour l'article "émail jaune" - ligne 2, colonne 8. Le calcul du coût de 5 kg d'émail jaune retiré de l'entrepôt a été effectué de la même manière. Puisqu'il n'y avait pas d'arrivée, le coût de la retraite 5 kg d'émail jaune : 2000/10 * 5 = 1 000 roubles. Oui, c'est ce chiffre que le programme 1C a livré.
• Quant à la position « primer », on constate qu'il n'y a pas eu de consommation.

En conséquence, le chiffre d'affaires total du prêt du sous-compte 10.08, c'est-à-dire que la somme de toutes les dépenses du prêt s'élevait à 13 060 roubles, ce qui, traduit en langage comptable professionnel, signifie: le chiffre d'affaires du crédit du sous-compte 10.08 était de 13 060 roubles en décembre 2016.

Soldes des sous-comptes. SALT a également constitué des soldes pour chaque article acheté au début et à la fin de la période d'intérêt.

Ainsi, le solde (solde) à la fin de décembre 2016 pour toutes les positions d'un montant s'élevait à 20 820 roubles. Cela signifie qu'à la fin du mois de décembre 2016, la société disposait de stocks de matériaux de construction d'un montant de 20 820 roubles.

Puisque, selon les termes du problème, il n'y a qu'un seul entrepôt, alors il n'y aura pas de SALT consolidé. C'est dans ce montant que la catégorie des matières premières et matières « Matières » sera reflétée à l'actif du bilan au titre du fonds de roulement à fin 2016, puisqu'il n'y avait pas d'autres sous-comptes dans les conditions de l'exemple .

Schématiquement, le travail actuel d'un comptable sur le site des biens et des matériaux peut être représenté comme suit :

Simplifications acceptables de la comptabilisation des matériaux achetés

Considérez les innovations comptables pour les petites organisations et les organisations à but non lucratif qui sont en vigueur depuis le 20.06.2016. Par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 16/05/2016. N64н (en vigueur à partir du 20.06.2016) des modifications ont été apportées aux PBU 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02. Les modifications élargissent l'éventail des méthodes comptables simplifiées pour les petites entreprises et les organismes sans but lucratif (OBNL) admissibles aux méthodes simplifiées de comptabilité et de déclaration.

Quels sont les critères pour les petites entreprises?

En résumant les informations sur plusieurs lois fédérales relatives aux petites entreprises, nous obtenons des informations sur la taille d'une entreprise qui peut être classée comme petite. Ce tableau est :

Le cercle se resserre pour les entités auditées. Ce facteur limitatif doit être pris en compte. De plus, sont exclues les organisations dans lesquelles le travail intellectuel est principalement présent et, par conséquent, il y a une grande consommation de papier et de matériel de bureau. Les coopératives d'habitation et assimilées font l'objet d'une exception, où il existe traditionnellement de nombreux écarts par rapport aux règles comptables.

Le statut de petite entreprise n'est pas attribué. Il est constitué par le Service fédéral des impôts de manière indépendante sur la base de rapports et d'informations provenant d'autres organismes autorisés. Un registre unifié des petites et moyennes entreprises sera créé sur la base des données sur les revenus et le nombre moyen d'employés des entreprises et des entrepreneurs individuels.

Voici les modifications qui affectent la comptabilisation des matières :

• PBU 5/01 "Comptabilité des stocks" - clause 13.1, clause 13.2, clause 13.3, clause 25 ;
• PBU 6/01 "Comptabilité des immobilisations" - clause 8.1, clause 19.

À la suite des modifications, la méthodologie comptable pour les petites entreprises et les OBNL est modifiée.

C'est pourquoi il parle d'"hypothèses". Le fait est que le PBU 1/98 "Politique comptable des organisations" divise les principales dispositions méthodologiques en hypothèses et exigences. Le mot « hypothèses » signifie « considérer cela comme possible », c'est-à-dire que les modifications énumérées ci-dessus sont des autorisations forcées accordées par le ministère des Finances pour déroger à la méthodologie aux petites entreprises et aux ONG en tant que préférence pour leur développement.

Ainsi, après le 20.06.2016. toutes les organisations dans leur comptabilité dans la catégorie « Matériaux » continuent de suivre les exigences des dispositions des PBU 5/01 et PBU 6/01, et les petites organisations peuvent autoriser une dérogation à la méthodologie généralement acceptée si elles les publient via la politique comptable .

Il est désormais autorisé :

• Évaluation des stocks achetés au prix du fournisseur ;
• Radiation simplifiée des stocks pour les besoins de gestion ;
• Réglementation distincte pour les micro-entreprises. Les micro-entreprises peuvent comptabiliser les coûts de production et de préparation pour la vente de produits et de biens en charges des activités ordinaires en totalité dès leur achat.
• Amortissement unique du coût de production et d'équipement ménager;
• Évaluation du coût d'origine des immobilisations uniquement au prix du fournisseur et des frais d'installation. Les autres frais d'acquisition sont passés en charges ;
• Ne pas créer de réserve pour une diminution du coût des actifs matériels.

Dans le langage des spécialistes, cette approche de la comptabilité s'appelle « Désormais, nous comptons plus souvent des dépenses que des actifs ». Pour un comptable débutant, tous les points ci-dessus signifient que lors de la réception des matériaux des fournisseurs, il n'est pas nécessaire d'afficher Dt 10 Kt 60, ce qui signifie essentiellement l'arrivée des matériaux à l'entrepôt, puis, à la sortie de l'entrepôt, faire un affichage Dt 26 (44.20.23) Kt 10. Maintenant, il est autorisé, en contournant le compte 10, c'est-à-dire en contournant l'entrepôt, en indiquant immédiatement la consommation (utilisation).

Montrons dans le diagramme la comptabilité traditionnelle du coût initial des matériaux achetés et la nouvelle comptabilité que les petites entreprises et les organisations à but non lucratif peuvent utiliser partout :

Faites attention! La comptabilité fiscale des matières et des immobilisations n'a pas changé.

En conséquence, les entreprises qui tiennent des registres fiscaux conformément au régime fiscal général auront des différences de comptabilité et de comptabilité fiscale, qui doivent être établies avec des écritures conformément aux exigences du PBU 18/02.

Il est donc impératif dans la politique comptable de déclarer l'opportunité législative donnée, là encore, aux petites entreprises, de ne pas appliquer les dispositions du PBU 18/02. Le libellé de la politique comptable peut être le suivant : « Les dispositions du PBU18/02 à des fins fiscales ne sont pas appliquées.

Restrictions à l'utilisation des innovations en comptabilité

Il est extrêmement important que vous ne puissiez utiliser les méthodes décrites dans les exemples suivants que dans deux cas :

1. La nature des activités de l'organisation n'implique pas la présence de résidus importants d'inventaires. Pour ce faire, vous pouvez définir le niveau de matérialité dans ce cas dans la politique comptable.
2. Si les stocks achetés sont destinés à des besoins de gestion.

De plus, toutes ces nouvelles hypothèses réglementaires dans la tarification des matériaux pour les petites entreprises et les organisations à but non lucratif ne peuvent pas être appliquées par défaut. Toutes les innovations sont permissives. Par conséquent, afin de passer à une méthodologie simplifiée de comptabilisation des matières, il est nécessaire d'établir un arrêté sur les modifications apportées à la méthode comptable à des fins comptables et de prescrire une nouvelle méthode de détermination de la valeur.

L'ordre de passage à une nouvelle méthodologie comptable

Considérez l'obligation d'apporter des modifications à la politique comptable des petites entreprises et des OBNL au moment de décider de passer à une nouvelle méthodologie comptable.

Les modifications des normes comptables PBU 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02 entrent en vigueur le 20.06.2016. L'organisation peut passer à une comptabilité simplifiée à partir de n'importe quelle date, par exemple à partir du 01.07.2016. ou à partir du 01.01.2017. L'entreprise ne peut utiliser qu'une partie des innovations.

Voici un fragment de l'ordonnance sur les modifications apportées à la politique comptable aux fins de la comptabilité d'une certaine organisation, une petite entreprise :

Pratique du travail sur la nouvelle méthodologie

Considérez la procédure de tenue de comptabilité après des modifications de la politique comptable des petites entreprises et des organisations à but non lucratif en utilisant des exemples avec des écritures.

Exemple 1.Évaluation des stocks achetés au prix du fournisseur.

Supposons que la Clearing Company achète 10 pelles à neige au prix de 1 400 roubles. et 10 balais au prix de 430 roubles. et la livraison commandée. Frais de port 4 000 roubles. Convenons pour la simplicité de l'exemple que tout a été acheté sans TVA. La société appartient au petit régime fiscal OSNO. Il existe une clause dans la politique comptable selon laquelle le coût réel des stocks est reflété selon la méthode via le compte 10 « Matériaux ». Les factures des fournisseurs sont payées le jour de la livraison. Des changements de méthode comptable ont été apportés à partir du 01.07.2016.

Nous établirons les transactions avant les modifications du PBU 5/01 et après :

Voici les explications des écritures effectuées avant les modifications de la politique comptable :

• Sur les affichages n°8, n°7. Les matériaux ont été envoyés à la production pour être utilisés. Selon la politique comptable de cette entreprise, l'accumulation des coûts se produit sur le compte 20 ;
• Sur les affichages n°1, n°2. Pour une société de compensation, le processus de nettoyage est l'épine dorsale du processus de production. Par conséquent, le coût des biens et des matériaux achetés est imputé au sous-compte 10.01 ;
• Sur le câblage n° 3, n° 4. Avant l'innovation, les frais de port sont répartis au prorata de la valeur des articles. Pour les pelles : 14 000/18 300x4 000 = 3 060 roubles, pour les balais, la livraison sera de 4 300/18 300x4 000 = 940 roubles.

Voici les explications des écritures effectuées après les modifications apportées à la politique comptable :

• Sur le câblage n°3. Les TOR ne sont pas répartis entre les éléments de l'élément au prorata de leur coût. Mais cela ne s'applique qu'aux petites entreprises. Toutes les autres entreprises doivent tenir compte du prix et des autres coûts connexes dans le coût réel des stocks achetés.

Exemple 2. Radiation simplifiée des stocks pour les besoins de gestion.

LLC "Oblako" (une petite entreprise) a acheté 5 boîtes de papier pour l'impression auprès du fournisseur moyennant des frais, pour un total de 3 000 roubles. sans TVA (pour faciliter la publication), 5 paquets de stylos d'une valeur totale de 400 roubles. et 2 perforatrices d'un coût total de 300 roubles. Supposons qu'il n'y ait pas d'autres reçus de la direction du bureau. Les biens et matériaux achetés d'un montant de 2 boîtes de papier et de 2 perforatrices ont été donnés pour être utilisés dans une unité structurelle - la comptabilité. La facture du fournisseur a été payée. Le jour de la livraison et du paiement sont passés en même temps. Régime fiscal OSNO. Selon la politique comptable de la société, la formation du coût réel des stocks se produit sur le compte 10, les fournitures de bureau sont reflétées sur le sous-compte 10.9. Des changements de méthode comptable ont été effectués le 01.07.2016.

Les petites entreprises sont désormais libres d'inclure ces coûts comme dépenses pour activités ordinaires dans leur intégralité lorsqu'elles acquièrent des stocks. Ainsi, il simplifiera grandement la comptabilité des fournitures de bureau.

Dressons les transactions avant les modifications du PBU 5/01 et après pour le mois de déclaration :

Explications des écritures effectuées avant les modifications de la politique comptable :

• Vers le câblage n° 2, n° 3, n° 4. Selon la politique comptable de l'entreprise, les fournitures de bureau et le matériel acquis sont généralement comptabilisés dans le sous-compte 10.09 « Inventaire et accessoires ménagers ». À ce titre, l'entreprise enregistre les articles de bureau et ménagers qui ne sont pas directement utilisés dans le processus de production.
• Vers le câblage n° 5. Les stocks ont été transférés pour consommation et utilisation à des fins de gestion, mais le fait d'utilisation doit être documenté. Pour cela, une note de frais est établie, selon laquelle les biens et matériaux utilisés sont amortis. L'acte est rédigé dans le service auquel ces documents ont été délivrés. La forme de l'acte est développée par l'entreprise de manière indépendante, ou vous pouvez utiliser un document unifié sous la forme de M-11. Mais la forme de l'acte doit aussi être fixée dans la Politique comptable. Pour automatiser la procédure d'annulation des biens et matériaux usagés, vous pouvez établir un formulaire de traitement externe d'un acte à l'aide d'outils de programmation et l'utiliser dans un programme 1C via le mécanisme de traitement supplémentaire. Habituellement, un comptable agit sur l'utilisation de la papeterie tous les dix jours.
• Vers le câblage n° 6. Selon la politique comptable de l'entreprise, les frais généraux d'entreprise sont inclus dans le coût de production selon la méthode du coût direct, c'est-à-dire qu'ils sont accumulés sur un sous-compte distinct 90.08 « Frais administratifs ».

Explications pour les écritures effectuées après les modifications de la politique comptable.

• Vers le câblage n°2. Désormais, les hypothèses réglementaires selon PBU 5/01 permettent d'attribuer immédiatement aux coûts l'intégralité de la quantité de marchandises et de matériaux le jour de l'achat. Ensuite, ils sont inclus dans les charges des activités ordinaires selon la méthode spécifiée dans la politique comptable, dans ce cas, selon la méthode du coût direct.

Bien sûr, il est nécessaire de se rappeler de rédiger des actes de radiation du fait de l'utilisation effective de biens et de matériaux pour les besoins de la gestion.

Exemple 3.Évaluation du coût d'origine des immobilisations uniquement au prix du fournisseur et des frais d'installation

Voyons ce qu'un comptable devrait faire après le 20.06.2016. l'organisation apportera les modifications ci-dessus à sa politique comptable et évaluera les stocks achetés uniquement au prix du fournisseur, et les immobilisations de faible valeur achetées contre rémunération (moins de 40 000 RUB) uniquement au prix du fournisseur et aux frais d'installation, à l'exclusion coûts additionnels. Composons les écritures comptables en utilisant l'exemple des équipements de faible valeur qui entrent dans la catégorie des stocks des ménages. Voyons quelles seront les écritures en comptabilité et en comptabilité fiscale.

Veuillez noter que le coût initial généré des équipements de faible valeur sera différent selon les données fiscales et comptables.

Disons que l'organisation LLC "Orion", une petite entreprise, utilise OSNO, est engagée dans la production de fenêtres, est assujettie à la TVA. 27.08.2016 la machine a été achetée au prix de 42 834 roubles, incl. TVA 18% - 6 534 roubles. La facture fournisseur est disponible. Le coût de livraison de la machine était de 5 000 roubles. sans TVA. Le coût des services de conseil pour la configuration de la machine est de 8 000 roubles. 28.08.2016 la machine a été mise en service (nous ne fournissons pas d'informations sur le paiement pour la concentration sur l'essentiel).

Information additionnelle. Conformément à la politique comptable de l'organisation :

1. La limite de la valeur des immobilisations à des fins comptables est de 40 000 roubles. Les éléments d'une valeur inférieure à ce montant sont comptabilisés en stocks.
2. L'organisation utilise le droit de simplifier la comptabilisation des immobilisations - le coût initial des immobilisations lors de leur achat n'est formé qu'au prix du fournisseur et aux frais d'installation. Les charges complémentaires sont incluses dans la composition des charges des activités ordinaires de la période au cours de laquelle elles ont été encourues (clause 8.1 du PBU 6/01).
3. L'organisation utilise le droit de simplifier la comptabilisation des stocks. Le coût initial des stocks achetés comprend uniquement le prix du fournisseur. Les autres charges directement liées à l'acquisition sont reprises dans la structure des charges des activités ordinaires en totalité dans la période au cours de laquelle elles ont été encourues (clause 13.1 du PBU 5/01).
4. Le règlement PBU 18/02 ne s'applique pas, n'établit pas d'écritures comptables pour le montant des différences entre la fiscalité et la comptabilité.
5. Les frais généraux professionnels enregistrés au compte 26 sont amortis mensuellement au compte 90,08 selon la méthode du coût direct.

Solution. Dans cet exemple, je tiens à souligner que les transactions sont effectuées en tenant compte des dispositions de la convention comptable. Pour transférer cet exemple dans la vie réelle en tête-à-tête, veillez à la présence des points ci-dessus dans la politique comptable. Si vous n'utilisez pas les préférences accordées aux petites entreprises en termes d'immobilisations et de stocks, les écritures seront différentes.

Ainsi, nous formerons des écritures comptables pour une comptabilité simplifiée des équipements de faible valeur :

Explications pour les transactions effectuées après que les modifications ont été apportées à la politique comptable.

Vers le câblage n°1. Comptabilité. Guidés par les nouvelles règles d'approche de la formation du coût initial de l'équipement acheté, fixées dans la politique comptable, nous séparerons le coût de la machine au prix du fournisseur et les coûts supplémentaires.

Le coût de la machine sera de 36 300 roubles. Étant donné que le coût de l'objet ne dépasse pas la limite de 40 000 roubles établie dans la politique comptable, nous prenons une décision sur la base des normes du PBU 6/01 et reflétons la machine dans la comptabilité dans le cadre des inventaires, en tenant compte de la sous-compte 10.09 du compte 10 "Matériaux".

Vers le câblage n°1. Comptabilité fiscale. Dans la comptabilité fiscale sous OSNO, la valeur de la propriété est formée en tenant compte de tous les coûts. Dans notre exemple, après avoir additionné tous les composants, nous comprenons que le coût de l'équipement acheté sera de 49 300 roubles, TVA non incluse. En comptabilité fiscale, le seuil de classification des équipements amortissables est de 100 000 roubles. (Clause 1 de l'article 256 du Code des impôts de la Fédération de Russie). C'est-à-dire que cette machine ne peut pas être reconnue comme une immobilisation et le coût au prix du fournisseur sera également imputé au sous-compte 10.09 du compte 10 « Matériaux ».

Vers le câblage n°2. Comptabilité. L'organisme étant sous le régime fiscal général, la TVA présentée sur la facture et mise en évidence dans la facture est attribuée au compte 19.03.

Vers le câblage n°2. Comptabilité fiscale. La TVA présentée sur la facture relève du registre fiscal « TVA présentée ». Une fois toutes les conditions de déduction (réduction des obligations budgétaires en matière de TVA) remplies, la TVA sera prélevée du compte 19.03 et affectée au Dt 68.02. Le montant de la TVA ira alors au Carnet d'Achats, puis à la Déclaration TVA en terme de déduction.

Vers le câblage n°3. Comptabilité. Nous avons le droit de procéder à une imputation pour la TVA Dt 68.2 Kt 19.03, si les critères énoncés à l'article 172 du Code Général des Impôts sont remplis :

1. Les valeurs acquises sont nécessaires à la mise en œuvre d'activités de production soumises à la TVA (dans les conditions de l'exemple, il est convenu) ;
2. Les valeurs acceptées sont prises en compte dans le compte de bilan ;
3. L'organisation a une facture fournisseur avec une ligne TVA en surbrillance et est correctement exécutée.

Aux entrées n° 4 et 5. Comptabilité. À des fins comptables, les coûts sont immédiatement inclus dans les coûts de la période en cours. Les frais d'expédition et de consultation seront inclus dans le coût des activités ordinaires en totalité.

Aux écritures n° 4 et 5. Comptabilité fiscale. Le coût du bien est formé en tenant compte de tous les frais liés à l'acquisition de cet objet. Ainsi, pour les besoins de la comptabilité fiscale (par condition nous avons un régime fiscal général), les coûts sont inclus dans le coût des équipements. Dans ce cas, nous facturons 10,09 sur le compte, comme pour clarifier le coût de l'objet. En raison de tous les coûts attribués au 10.09, le coût de la machine dans la base d'informations de comptabilité fiscale sera de 49 300 roubles.

Vers le câblage n° 6. Comptabilité. Le coût de la machine inclus dans le MPZ sera amorti au moment de sa mise en service. Les coûts sont désormais comptabilisés sur le compte 26 (les liens sont donnés dans le tableau).

Vers le câblage n° 6. Comptabilité fiscale. Selon la clause 1 de l'article 256 du Code des impôts, la machine ne peut pas être reconnue comme un bien amortissable (la limite de valeur pour l'attribution aux immobilisations est de 100 000 roubles), de sorte que son coût peut être inclus dans les coûts matériels après la mise en service complète.

Vers le câblage n° 7. Comptabilité. La machine a été radiée du registre dans le cadre des règles existantes et transférée à une personne financièrement responsable, mais elle est effectivement utilisée, exploitée, et pour assurer un meilleur contrôle sur son sort, il est conseillé de prendre en compte la machine sur le compte hors bilan MC 04 "Inventaire et accessoires ménagers en exploitation". La machine sera radiée de ce hors-bilan lors de sa cession, c'est-à-dire lorsqu'elle ne sera plus en service.

Vers le câblage n° 8. A la fin du mois, le compte 26 est fermé. Il est clôturé selon la méthode précisée dans la politique comptable. Dans l'exemple, la méthode est indiquée. Les coûts sont inclus dans la composition des dépenses dans leur intégralité, tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale, car ils ont été documentés et la machine a été achetée pour être utilisée à des fins de production.

Cette section ne considère pas les inconvénients de la nouvelle méthodologie, mais ils le sont.

Résumons

Dans cet article, les exigences de base de la législation sur la comptabilisation des transactions commerciales sur le compte 10 "Matériaux" et l'algorithme des actions du comptable dans les situations commerciales les plus courantes ont été étudiés. Les connaissances acquises vous permettront de ne pas commettre d'erreurs gênantes qui entraînent des taxes supplémentaires.

Les informations obtenues dans cet article, adaptées à des situations économiques spécifiques au sein d'une entreprise particulière, serviront de base pour comprendre les spécificités du travail avec le compte 10 "Matériaux". Vous serez compétent en matière de matériaux comptables (de lat. Competere - correspondre, aborder - une gamme de questions dans lesquelles vous êtes bien informé). Nous vous souhaitons bonne chance!