Répartition des coûts en utilisant l'exemple de Diana LLC. Répartition des coûts en utilisant l'exemple de Diana LLC ferme 25 comptes 1c upp

Le compte 25 de comptabilité est un compte actif « Dépenses générales de production », destiné à refléter les montants des dépenses pour l'entretien de la production principale et auxiliaire de l'entreprise. À l'aide d'affichages standards et d'exemples pratiques pour les nuls, nous étudierons les spécificités de l'utilisation du compte 25, la procédure d'imputation des frais et de clôture d'un compte.

Comme tous les comptes de dépenses, il est actif et n'a aucun solde à la fin de la période de reporting. Les dépenses du compte 25 sont indirectes, c'est-à-dire qu'elles prennent en compte les coûts dont le coût ne peut être directement attribué à des types de produits spécifiques.

La liste des dépenses encaissées sur le compte 25 contient les dépenses suivantes :

• les salaires des employés ;
• dépenses administratives;
• voyage d'affaire;
• les primes d'assurance;
• entretien des équipements de production;
• entretien et réparation de bâtiments, systèmes de production;
• entretien des installations de production;
• pertes de production, etc.

La comptabilité analytique des frais généraux est ventilée par service et par poste de coût.

Le compte ne peut pas être utilisé si l'organisation produit un nombre limité d'articles. Dans ce cas, il suffit d'utiliser les comptes 20 et 23. Mais pour de nombreuses organisations, l'utilisation des coûts indirects est plus rentable du point de vue du calcul du profit.

Pour calculer le bénéfice, les coûts directs et indirects sont pris en compte. Les dépenses indirectes, dont le compte 25, sont totalement amorties, ce qui réduit l'impôt sur le revenu.

Les montants du compte 25 ne participent pas à la formation du coût, ils sont amortis sur les comptes 20, 23 et 29. La méthodologie de radiation et la procédure de répartition sont fixées par l'entreprise dans ses politiques comptables.

Sous-comptes

Des sous-comptes peuvent être ouverts sur le compte « Frais généraux de production » :

• 25.01 — « Entretien et fonctionnement des équipements » ;
• 25.02 — « Dépenses générales d’atelier ».

Dans ce cas, le premier sous-compte prend en compte et suit la mise en œuvre du devis pour l'entretien et l'exploitation des équipements. Pour les organismes de construction, ces équipements sont des machines de construction et d'autres mécanismes.

Obtenez 267 leçons vidéo sur 1C gratuitement :

Les dépenses générales de production (atelier général) comprennent les coûts de gestion et d'entretien des unités structurelles de la production principale et auxiliaire.

Répartition des coûts

Les coûts du compte 25 sont répartis sur les comptes 20, 23 et 29 par type de produit au prorata de la base établie. L'assiette de répartition des coûts indirects est déterminée conformément aux recommandations méthodologiques élaborées pour diverses industries.

Le choix de la méthodologie de distribution d'un point de vue comptable est choisi en fonction des objectifs de reporting. La méthode la moins exigeante en main-d'œuvre est la plus souvent utilisée : la répartition des coûts indirects sur une base commune.

Publications typiques pour le compte 25

Écritures au compte 25 « Frais généraux de production »

Exemple 1

La société Avest a engagé les dépenses suivantes en juillet 2016 :

• salaire du personnel de direction - 315 000 roubles;
• contributions aux fonds extrabudgétaires - 94 500 roubles;
• services publics - 98 000 roubles;
• amortissement du bâtiment industriel - 31 000 roubles.

Le comptable reflète ces transactions avec des écritures :

Exemple 2

Considérons un exemple de répartition des coûts du compte 25 entre ateliers.

La société KapStroyProekt dispose de 3 ateliers de production. Les coûts de chaque atelier sont directement attribués à des types de produits spécifiques ou répartis entre d'autres types de produits proportionnellement aux types de dépenses individuels.

Supposons que l'entreprise « KapStroyProekt » ait engagé des frais généraux de production pour une certaine période de reporting :

• pour l'entretien des bâtiments à usage industriel général - 180 000 roubles;
• pour la protection du travail - 90 000 roubles;
• pour les salaires des gérants de magasin - 310 000 roubles;
• pour les récompenses aux « excellents ouvriers de la production » - 120 000 roubles.

Le montant total de ces frais est réparti entre les trois ateliers en fonction des coûts directs de chaque atelier. Salaires des employés :

• atelier n° 1 - 220 000 roubles;
• atelier n° 2 - 400 000 roubles;
• atelier n°3 - 105 000 roubles.

Coûts directs par atelier :

• atelier n° 1 - 60 000 roubles;
• atelier n° 2 - 80 000 roubles;
• atelier n°3 - 40 000 roubles.

Conformément à la politique comptable de l'organisation, les dépenses des magasins sont réparties entre les magasins au prorata des coûts engagés :

• Pour la période sous revue, le montant total des dépenses du magasin était de : 180 000 + 90 000 + 310 000 + 120 000 = 700 000 roubles ;
• Les coûts pour tous les ateliers étaient : 220 000 + 400 000 + 105 000 + 60 000 + 80 000 + 40 000 = 905 000 roubles.

On calcule le coefficient de répartition :

1. Boutique n°1 : (220 000 + 60 000)/905 000* 100 = 31%
2. Boutique n°2 : (400 000 + 80 000)/905 000 * 100 = 53 %
3. Boutique n°3 : (105 000 + 40 000)/905 000 * 100 = 16%

Nous calculons la répartition des frais généraux entre ateliers :

1. Atelier n°1 : 700 000 * 31 % = 217 000 roubles ;
2. Atelier n°2 : 700 000 * 53 % = 371 000 roubles ;
3. Atelier n°3 : 700 000 * 16 % = 112 000 roubles.

La clôture du 25ème compte se traduira par les opérations suivantes :

Conclusion

Le compte 25 est assez rarement utilisé dans les activités commerciales. Ce compte sert de maillon intermédiaire dans la détermination du coût de production. Comme tous les comptes de dépenses, le compte est renouvelable, c'est-à-dire qu'il n'a aucun solde à la fin de la période.

Du point de vue de l'activité économique, la répartition des coûts généraux de production est justifiée pour les entreprises industrielles qui ont une structure ramifiée de production principale et auxiliaire. Toutes les autres organisations peuvent s’en sortir avec 26 chefs d’accusation.

Les comptes de coûts (20, 23, 25, 26) sont fermés automatiquement dans 1C lors de l'exécution de l'opération de routine "".

Cependant, ce processus se termine souvent par des erreurs. La raison principale est la saisie incorrecte des données initiales. Voyons quelles erreurs de données conduisent le plus souvent à des erreurs dans 1C 8.3 lors de la clôture des comptes 20, 23, 25, 26.

Tout d’abord, comprenons quels sont les coûts directs et indirects. Pourquoi les données des comptes de coûts ne sont-elles souvent pas clôturées dans 1C ?

La figure 1 montre schématiquement les coûts directs, c'est-à-dire ceux qui peuvent être attribués à des produits spécifiques. Ces coûts sont amortis sur les comptes 20 (production principale) et 23 (auxiliaire).

Par « coût », nous pouvons comprendre les salaires des ouvriers de production, le coût des consommables, l'amortissement des équipements et d'autres types de coûts. La principale chose qui unit ces coûts est que les produits auxquels ils se rapportent sont connus à l'avance.

Différentes couleurs indiquent les produits et les coûts avec les mêmes analyses. En 1C - ceci (et éventuellement des divisions, si leur utilisation est configurée). Pour que le coût « aille » au produit souhaité, celui-ci doit avoir les mêmes analyses.

Au sein d'un groupe de produits, les coûts sont répartis proportionnellement au coût prévu.

Le « coût 10 » (Fig. 1) « se bloquera » dans le département, car ses analyses ne coïncident avec aucun produit. C'est la principale raison des erreurs lors de la clôture de 20 comptes.

Dans ce cas, dans le programme après la clôture du mois, le calcul des coûts ressemblera à ceci (Fig. 2) :

Obtenez 267 leçons vidéo sur 1C gratuitement :

Comme vous pouvez le constater, une ligne avec un coût nul est apparue dans le rapport, bien qu'il existe à la fois des coûts directs (« noix ») et indirects (« main-d'œuvre »). Il n'y a aucun problème pour ce groupe de nomenclature. Pour corriger l'erreur de clôture du compte 20 dans la Comptabilité 1C, vous devez vérifier les coûts du groupe d'articles « Chaussures ».

Pour l'analyse, vous pouvez utiliser le rapport standard « Subconto Analysis » (Fig. 3). Très probablement, pour le coût « Noix », il convient de sélectionner le « Groupe de nomenclature principal », selon lequel le « Beurre de noix » a été produit.

Coûts indirects sur les comptes 25 et 26

Examinons les coûts indirects (Fig. 4). Ils s'appliquent à plusieurs types de produits à la fois, ils nécessitent donc une distribution. Ces coûts sont pris en compte dans les comptes 25 et 26. Il peut s'agir de magasiniers, de répartiteurs, de comptables, etc. (si l'équipement est utilisé pour fabriquer différents types de produits), etc.

Les coûts indirects sont répartis entre les postes de coûts proportionnellement à la base de répartition. Sur la figure 4, chaque élément de coût a sa propre couleur et chaque produit a une base correspondante (de la même couleur).

Conditions nécessaires à la distribution :

• pour chaque article, un mode de distribution doit être attribué ;
• la base correspondante doit être « fixée » au produit.

Par exemple, le poste « Matériaux de base » est réparti au prorata du coût prévu. Cela signifie que cette valeur doit être indiquée dans le programme pour chaque produit. En 1C, le coût prévu est enregistré dans le document « Fixation des prix des articles ».

Dans la figure 4, les coûts « violets » ne seront pas distribués, car leur base n'a pas été déterminée. Par exemple, le mode de répartition « Salaires » a été défini pour eux, mais dans la période en cours, il n'y a eu aucun coût direct pour le poste correspondant.

Si le 20ème compte n'est pas clôturé à la fin du mois dans 1C 8.3 et que cette erreur dans 1C 8.3 n'est pas corrigée, cela entraînera à l'avenir :

• Calcul incorrect du coût des services comptables ;
• États financiers peu fiables ;
• Calcul incorrect des coûts directs pour NU ;
• Distorsion de l’assiette de l’impôt sur le revenu.

La clôture du compte 20 dépend des paramètres de la politique comptable pour l'annulation des coûts dans 1C 8.3

Comment clôturer le compte 20 lors de l'annulation des coûts « Prise en compte des revenus uniquement pour les services de production » dans 1C 8.3

Si la politique comptable établit une méthode d'annulation des coûts du compte 20 « En tenant compte des revenus uniquement pour les services de production », alors la mise en œuvre des services (travaux) dans 1C 8.3 doit toujours être documentée. « » :

Si au moins une opération reflétant les ventes en 1C 8.3 est formalisée par un autre document, par exemple « Ventes de biens et services », alors le compte 20 en 1C 8.3 ne sera pas clôturé normalement.

Comment clôturer le compte 20 lors de l'amortissement des coûts « Prise en compte des revenus du travail » dans 1C 8.3

Première option

La Politique Comptable précise le mode d'amortissement des coûts du compte 20 « Prise en compte des produits des travaux » :

Avec cette méthode, les dépenses au débit du compte 20 sont cumulées selon un certain et les revenus doivent être reflétés selon le même groupe de postes. Le non-respect du Groupe Nomenclature, pour lequel les dépenses directes ont été prises en compte au débit du compte 20.01, avec le Groupe Nomenclature, pour lequel les revenus du prêt 90.01 ont été reflétés, entraînera le fait que le compte 20 ne sera pas clôturé.

Ainsi, dans 1C 8.3, le compte 20 sera clôturé si les revenus sont reflétés dans le même groupe d'articles par type de travail ou type de service.

Les utilisateurs de 1C 8.3 ne remarquent souvent pas comment les répertoires de groupes d'articles sont dupliqués, par exemple :

Dans notre exemple, le compte 20 est reflété comme « Mise en place d'un réseau Internet » et le crédit du compte 90.01 est reflété comme « Mise en place, installation d'un réseau Internet ». À première vue, tout est pareil, mais en réalité ce sont deux groupes de nomenclature différents dans l'annuaire :

Par conséquent, vous devez formuler correctement le répertoire « Groupes de nomenclature » afin qu'il n'arrive pas que les coûts s'accumulent dans un groupe et que les revenus soient reflétés dans un autre groupe de nomenclature. Pour cette raison, le compte 20 ne sera pas fermé normalement.

Le lien entre les groupes d'articles et la nomenclature dans 1C 8.3 est discuté en détail à l'adresse, où une recommandation spécifique est donnée pour chaque type d'activité.

Afin de fermer le compte 20 dans 1C 8.3, vous devez « couper » les documents soit pour refléter les coûts, soit pour refléter les ventes pour le même groupe d'articles. Après cela, le mois se terminera.

1C 8.3 montre des erreurs lors de l'exécution d'une opération de routine pour clôturer le mois. Cependant, le programme 1C 8.3 ne reflétera pas une telle erreur, car il la considère comme « incomplète » au débit du compte 20 et, par conséquent, ne la reflète pas comme une erreur.

Deuxième option

Supposons que les coûts des groupes d'articles soient correctement reflétés, mais que l'un des groupes d'articles n'a généré aucun revenu au cours du mois en cours et que, par conséquent, le débit du compte 20 ne sera pas clôturé. Cependant, conformément à la politique comptable, il ne devrait y avoir aucun travail en cours pour les services.

Pour résoudre le problème, vous devez :

• Saisissez un document « virtuel » pour la vente de 0,01 kopecks, où les revenus doivent être reflétés dans le même groupe d'articles que les coûts au débit du compte 20.
• Clôturez le compte 20 avec le document « Opération saisie manuellement ».

Clôture du compte 20 en comptabilité lors de l'amortissement des frais « Sans prise en compte des revenus des travaux » en 1C 8.3

Si le compte 20 n'est souvent pas clôturé, par exemple tous les mois ou tous les deux mois, alors vous avez « raté » la détermination de la méthode d'amortissement des dépenses du compte 20. Très probablement, dans ce cas, le « Sans prendre en compte les revenus du compte 20 » la méthode d’exécution de travaux (prestations de services) » est plus adaptée :

La méthode d'amortissement des coûts « Sans prendre en compte les revenus du travail » signifie que, que les revenus soient reflétés ou non au crédit du compte 90, le compte 20 sera toujours clôturé mensuellement au débit du compte 90.02, ce qui est important pour tant comptable que financière.

Pourquoi le compte 25 n'est-il pas clôturé à la fin du mois dans 1C 8.3

Raison 1. La méthode de répartition de 25 comptes en 1C 8.3 n'a pas été établie

Dans 1C 8.3, le compte 25 ne peut pas être fermé s'il n'est pas défini dans la politique comptable, tandis que 1C 8.3 signalera ceci :

Directement depuis la liste des erreurs, vous pouvez suivre le lien hypertexte et paramétrer le mode de répartition des frais généraux.

La méthode de répartition de 25 comptes dans 1C 8.3 est définie en définissant la politique comptable. Sélectionnez Politique comptable – Onglet Coûts – Bouton Coûts indirects – Modalités de répartition des coûts indirects :

Raison 2. Il n'y a pas de base pour distribuer 25 comptes dans 1C 8.3

Il est possible que le mode de répartition pour le compte 25 soit défini, mais il n'y a pas de base de répartition pour le compte 25 dans le mois en cours.

Si dans 1C 8.3 il n'y a aucune base pour distribuer le compte 25 dans le mois en cours et qu'il ne devrait pas y avoir de solde sur le compte 25, alors il faut :

• Entrez un document « virtuel » à vendre 0,01 kopecks. selon le groupe de nomenclature requis.
• Clôturez le compte 25 avec le document « Opération saisie manuellement ».

Raison 3. La méthode de répartition de 25 comptes est mal définie dans 1C 8.3

La règle de répartition pour le compte 25 n'est peut-être pas définie correctement :

Signalera cette erreur :

Voyons comment définir correctement la méthode de répartition de 25 comptes.

Par exemple, prenons la méthode de répartition de 25 comptes au prorata des revenus. Ainsi, s'il y a des frais au débit du compte 25, alors ils seront répartis au débit du compte 20 au prorata des revenus reflétés dans le même groupe de postes que les frais cumulés au débit du compte 20.

Disons qu'il se trouve qu'au cours du mois il n'y a pas de dépenses pour le débit de 20 ou 23 comptes, mais qu'il y a des revenus pour un tel groupe d'articles. Comment, dans ce cas, le 25ème compte est-il distribué en 1C 8.3 ?

Si la base de répartition est « Revenu », vous devez alors définir le compte de coûts directs et la répartition des coûts :

Ensuite, la totalité du montant du compte 25 sera débitée au débit du compte 20 pour la division indiquée dans la répartition, soit le coût sera constitué du compte 25 pour le groupe d'articles dans lequel se produisent les revenus du compte 90 :

Il vous aidera à étudier et à comprendre les méthodes de travail dans 1C 8.3 avec revenus et dépenses

Nous avons analysé un exemple avec une organisation dans laquelle tous les coûts n'étaient reflétés que dans le compte 20.01. Par conséquent, nous n'avons pu voir comment le programme est configuré et fonctionne que du point de vue de l'utilisation et de la fermeture du compte 20.

Aujourd'hui, nous discuterons de concepts tels que les coûts directs (reflétés dans les comptes 20, 23) et indirects (dans les comptes 25, 26). Je vais vous parler un peu de théorie comptable. Nous parlerons également de l'endroit où configurer la comptabilisation de ces coûts indirects et directs dans 1C BP 3.0, ainsi que des caractéristiques de clôture des coûts indirects. Tout cela sera envisagé à l'aide de l'exemple d'une organisation engagée dans des activités de production, parlons donc un peu de la production.

Permettez-moi de vous rappeler que le site propose déjà un certain nombre d'articles consacrés à la question de la clôture d'un mois dans le programme 1C BUKH 3.0 :

Un peu de théorie

Comme je l'ai déjà dit, les coûts de production peuvent être divisés en deux grands groupes : direct et indirect. Il s’agit essentiellement d’une classification des coûts. par le mode de leur inclusion dans le coût produits manufacturés. Par conséquent, cette classification est pour l’essentiel pertinente pour la comptabilité des organisations industrielles. Parlons plus en détail de chacun de ces deux groupes.

Coûts directs- Ce sont des dépenses qui peuvent être clairement attribuées à la production d'un certain type de produit. C'est pourquoi comptes de dépenses directes 20 et 23 dans le plan comptable en 1C, ils ont un sous-compte « Groupe de nomenclature ». Ces coûts peuvent être directement imputés au coût de production d'un « groupe de nomenclature » ​​spécifique. Ceux-ci comprennent les coûts des matières premières, des matériaux et des composants, les salaires et les primes d'assurance des travailleurs qui fabriquent ces produits.

Coûts indirects- Il s'agit de dépenses liées à la production de plusieurs types de produits à la fois. Dans le plan comptable 1C les comptes de coûts indirects 25 et 26 n'ont pas sous-conto "Groupe de nomenclature". Par conséquent, ils ne peuvent pas être inclus directement dans le coût d'un type spécifique de produit - « Groupe de nomenclature ». Ces coûts comprennent, par exemple, le coût du paiement des salaires et du paiement des primes d'assurance du personnel de direction.

Comme je l'ai déjà dit, les dépenses indirectes sont regroupées sur les comptes 25 « Frais généraux de production » et 26 « Frais généraux ». Ils ne peuvent pas être immédiatement amortis en tant que coût, j'ai également écrit à ce sujet. En comptabilité, il existe deux options pour clôturer de tels comptes. Le premier est la radiation des montants de la production principale sur le compte 20. De plus, puisque le compte 20 comporte trois sous-contrats (Division, Poste de coût et Groupe de nomenclature) et que les comptes de dépenses indirectes n'en ont que deux (Division et Poste de coût), alors lors de la radiation le montant sera réparti entre les « groupes de nomenclature » selon certaines règles. J'écrirai un peu plus tard où et comment cela se déroule. Deuxième– annulation des dépenses indirectes sur le compte 90 « Ventes » ( calcul des coûts directs). Découvrez comment choisir une option spécifique pour amortir les dépenses indirectes dans 1C BP 3.0 dans l'article ci-dessous.

Permettez-moi de résumer brièvement. A la clôture du mois, les dépenses indirectes sont amorties en premier, c'est-à-dire 25 et 26 comptes (éventuellement en répartissant les dépenses directes entre les comptes), puis orienter les dépenses dans le prix de revient d'un « Groupe de Nomenclature » spécifique.

Comptabilisation des dépenses directes dans 1C COMPTABILITÉ 3.0

Pour commencer, je souhaite discuter de l'exemple que nous considérerons dans cet article. Il existe une organisation de production où sont assemblés deux types de produits, à savoir deux « Groupes de nomenclature » : « Tables » et « Chaises/Fauteuils ». Deux ouvriers sont impliqués dans la production de chaque type de produit. En conséquence, nous prendrons en compte les coûts de paiement des salaires de ces employés sur le compte 20.01 « Production principale », selon le groupe de nomenclature correspondant. Pour implémenter cela dans 1C BP 3.0, vous devez d'abord créer deux méthodes distinctes de comptabilisation des salaires (section du menu principal « Salaire et personnel » -> « Méthodes de comptabilisation des salaires »).

Désormais, ces méthodes comptables doivent être attribuées à chaque salarié. Cela pourrait être fait dans les détails de l'employé sur l'onglet "Paiements et comptabilité analytique", mais pour une raison quelconque, le programme ne voit pas ce paramètre. Il s'agit très probablement d'une erreur de programme, elle sera peut-être corrigée bientôt (la version sur la base de laquelle l'article a été rédigé : 3.0.37.36). À cet égard, j'ai créé des types de calculs distincts pour les employés impliqués dans la production de tables et dans la production de chaises. Et déjà dans les paramètres de ce type de calculs sur le terrain "Méthode de réflexion" indiquer la méthode appropriée. C’est ainsi qu’il a fallu sortir de cette situation.

De ce fait, lors du calcul du salaire (document "Paie") les dépenses relatives aux salaires et aux primes d'assurance des ouvriers de production seront imputées au compte 20.01 pour les groupes de nomenclature correspondants.

Parlons maintenant des coûts des matières premières amorties pour la production. Je reflète le fait de la radiation dans un document "Rapport de production pour le quart de travail" dans l'onglet "Matériaux". Parallèlement, j'indique séparément quels matériaux ont été dépensés pour le groupe de produits « Tables » et pour le groupe de produits « Chaises/Fauteuils ».

Comptabilisation des coûts indirects dans 1C COMPTABILITÉ 3.0

Il convient de noter qu'aucun paramètre supplémentaire n'est requis pour refléter les cotisations salariales sur le compte 26. Cela est dû au fait que le programme est configuré par défaut pour comptabiliser les coûts de main-d'œuvre sur le compte 26. Même la méthode comptable est définie sur « Refléter les régularisations par défaut ». Ceci peut être vu dans « Paramètres de comptabilité des salaires » (section du menu principal « Salaires et personnel »).

Ainsi, les frais de rémunération et de paiement des primes d'assurance de deux salariés seront répercutés sur le compte 26.

Politique comptable ACC 3.0 : dépenses directes et indirectes

Parlons maintenant de quoi "Réglementation comptable" BP 3.0 dispose de paramètres liés à la comptabilisation des coûts directs et indirects dans le programme. Bien entendu, il est plus logique d'établir d'abord la politique comptable, puis de refléter les coûts seulement. Mais dans cet article, j'ai décidé de montrer d'abord par exemple comment suivre les dépenses directes et indirectes, afin que vous ayez la possibilité de naviguer plus librement dans ces concepts au moment où vous examinez les paramètres de la « Politique comptable ».

Commençons par un signet "Dépenses". Tout d'abord, cet onglet doit avoir une coche cochée "Sortir" puisque nous parlons de production. Deuxièmement, vous devez faire attention à la fenêtre qui s'ouvre lorsque vous appuyez sur le bouton "Coûts indirects". Dans cette fenêtre, vous devez sélectionner le mode de clôture des dépenses indirectes (dans notre exemple, il s'agit des dépenses du compte 26). Je tiens à préciser d'emblée que ce paramètre est lié à clôturer les comptes de dépenses indirectes en comptabilité. Il existe un cadre distinct pour les dépenses indirectes dans la comptabilité fiscale, dont nous parlerons un peu plus tard. Il y a donc deux options ici :

• En coût des ventes (coût direct)– dans ce cas, les coûts indirects seront amortis du compte 26 au débit du compte 90.08.1 « Dépenses administratives pour activités à fiscalité principale » ;
• – dans ce cas, le compte 26 est clôturé au compte de coûts directs 20.01, puis le 20ème compte sera clôturé au compte 40 « Production de produits (travaux, services) » ;

La première option est assez transparente, il vaut donc mieux choisir la seconde, qui est un peu plus compliquée.

Si nous avons choisi l'option « Dans le coût des produits, travaux, services », alors ici il faut fixer une règle, pour lesquels les montants des comptes de dépenses indirectes, c'est-à-dire dans notre cas, à partir du compte 26 (je vous rappelle que les montants qui y figurent ne sont pas répartis en groupes de postes spécifiques) sera réparti entre les groupes de postes sur le compte 20.01. Pour cela, cliquez sur le lien « Méthodes d'imputation des coûts indirects ». Les options ici sont assez variées. Je vais établir l'option de distribution la plus facile à comprendre, où « Paiement » est utilisé comme base de distribution. J'expliquerai ce que cela signifie ci-dessous en utilisant des chiffres spécifiques de notre exemple.

Mise en place de la comptabilité des dépenses directes et indirectes au NU

Ainsi, les postes de dépenses qui ne sont pas indiqués dans cette liste, sont considérés comme indirects. Au NU, ils sont radiés sur le compte 90.08.1 « Dépenses administratives pour les activités avec le régime fiscal principal ».

Par ailleurs, je note que dans la Comptabilité Fiscale du programme, l'attribution de l'une ou l'autre dépense aux coûts directs ou indirects dépend uniquement du registre «Méthodes de détermination des coûts de production directs au NU.» Je voudrais également attirer votre attention sur le fait que le registre est initialement complet. Il est nécessaire, si nécessaire, d'apporter des modifications en tenant compte de vos spécificités. Pour notre exemple, nous laisserons exactement l'option originale pour remplir le registre.

Opération régulière de clôture du mois « Clôture des comptes 20, 23, 25, 26 » : comptabilité

Venons-en maintenant au point clé de cet article, pour lequel tout a été commencé « Clôture des comptes 20, 23, 25, 26 ». La clôture est réalisée dans le cadre de l'exécution séquentielle des opérations courantes de fin de mois. Clôturons et analysons les transactions.

Parlons d'abord du compte 26. Permettez-moi de vous rappeler qu'en comptabilité nous avons établi que les coûts indirects, c'est-à-dire le compte 26 est clôturé sur le compte 20.01 (sélectionné l'option « Dans le coût des produits, travaux, services"). Parallèlement, il a été établi que la base de répartition entre les groupes de postes du compte 20 serait « Paiement ». Voyons comment le compte 26 avec le poste de coût « Paiement » a été clôturé.

J'ai utilisé des lignes rouges pour combiner les sous-contos généraux (« Division » et « Élément de coût ») pour les comptes 26 et 20.01 pour plus de clarté. Le compte 26 ne dispose pas de sous-traitance « Groupe de nomenclature », donc la totalité du montant sous le poste de coût « Paiement » dans la division « Division principale » a été répartie sur le compte 20.01 entre deux groupes de postes « Tables » et « Chaises/fauteuils ». La proportion de distribution suivante a été formée :

« Tables » / « Chaises chaises » = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Cette proportion est déterminée en fonction de notre paramétrage dans lequel nous avons fixé la base de répartition comme étant « Paie ». Créons SALT pour le compte 20.01, pour le poste de coût « Paiement » et voyons quel était le montant pour le groupe de postes « Tables » et pour le groupe « Chaises et chaises » :

Il ressort clairement du rapport que le « Paiement » pour la nomenclature « Tables » est de 42 000, et pour la nomenclature « Chaises et chaises » de 41 000. Ce rapport équivaut en réalité à un coefficient de 1,02439... = 42 000 / 41 000. En utilisant ce coefficient , le programme répartit les dépenses du compte 26 par groupes de postes du compte 20.01.

Maintenant, concernant le compte 20.01. Dans notre exemple, il est clôturé au compte 40 « Production de produits (travaux, services) » pour les groupes de Nomenclature correspondants.

Opération régulière de clôture du mois « Clôture des comptes 20, 23, 25, 26 » : comptabilité fiscale

Faisons maintenant attention à la manière dont s'est produite la clôture des comptes fiscaux. Regardons la clôture du compte 26. Les coûts pour le poste de coût « Paiement » du compte 26 ont été entièrement clôturés sur le compte 20.01, le même poste de coût (! EN COMPTABILITÉ FISCALE !). Mais les postes de coûts « Primes d'assurance » et « Cotisations à la Caisse d'assurance sociale de NS et PZ » 26 comptes sont clôturés au compte 90.08.01 « Dépenses administratives pour les activités avec la fiscalité principale ». Cela est dû au fait que dans la politique comptable du registre « Méthodes de détermination des coûts directs » Ces éléments de coûts n'ont pas été indiqués et donc le programme du NU considère ces dépenses comme indirectes et les clôture au compte 90.08.01.

Le compte 20.01 en comptabilité fiscale est complètement fermé au compte 40.

C'est tout pour aujourd'hui.

Si vous avez aimé cet article, vous pouvez utiliser les boutons des réseaux sociaux pour le garder pour soi ! N’oubliez pas non plus vos questions et commentaires. laisser dans les commentaires!

Les comptes 23 et 29 prennent en compte les coûts auxiliaires. Dans le programme 1C 8.3, à la fin du mois, ils sont automatiquement clôturés sur le compte 20. Le mécanisme de fermeture est similaire au 20ème compte :

Clôture des comptes 25, 26

Le compte 25 est utilisé pour les coûts qui doivent être répartis sur le prix de revient, mais qui ne peuvent être attribués à aucun groupe d'articles :

La procédure de clôture du compte 25 est déterminée dans la Politique Comptable sur l'onglet Coûts :

Ici, vous pouvez définir le nombre requis de règles de répartition des comptes 25 et 26, et également indiquer la date à partir de laquelle cette règle sera utilisée :

Le compte 26 est destiné à la comptabilisation des dépenses générales d'entreprise. Dans la politique comptable, vous pouvez choisir l'une des deux manières de clôturer :

• Calcul des coûts directs – comptez 90 ;
• En coût des ventes.

Dans le second cas, les règles de répartition au coût sont fixées de la même manière que pour le compte 25. Si dans 1C 8.3 les règles sont mal fixées ou si les conditions de clôture des comptes ne sont pas remplies, il restera sur eux un solde qui, selon la méthodologie comptable ne devrait pas exister. Sur le compte 26 en comptabilité fiscale, un solde est prévu pour les dépenses standardisées.

Erreurs lors de la clôture des comptes 25 et 26

Les erreurs lors de la clôture des comptes 25 et 26 dans 1C 8.3 et 8.2, si la méthode d'évaluation des coûts directs n'est pas choisie, sont généralement dues au fait que les coûts amortis ne sont pas directement imputables à un type d'activité. Les données du compte doivent être réparties proportionnellement à la base, que nous avons définie indépendamment dans 1C 8.3 dans les paramètres.

Disons que cet indicateur n’est pas inclus dans la comptabilité d’un mois donné. Par exemple, avec une répartition donnée proportionnelle au revenu, il n’y a pas de revenu :

Il arrive que les méthodes de distribution ne soient pas du tout spécifiées, alors le programme 1C 8.3 signalera ceci :

Dans les méthodes, vous devez préciser l'assiette de répartition, et vous pouvez également préciser le compte de coûts directs sur lequel vous devez amortir les frais généraux de production et les frais généraux d'exploitation :

Autrement dit, lorsque des soldes de compte apparaissent, vous devez analyser les conditions de clôture spécifiées. Il existe plusieurs façons de corriger la situation :

• Modifier les conditions - réécrire la politique comptable si la règle est mal définie ;
• Créer artificiellement les conditions requises pour la clôture - refléter les revenus, etc. ;
• La fermeture manuelle du compte est l’option la plus extrême.

Pour plus de détails sur la façon de clôturer les comptes 20 et 25 en fin de mois dans 1C 8.3, voir notre leçon vidéo :

Clôture du compte 44

Le compte 44 reflète les dépenses commerciales : publicité, livraison des marchandises à votre entrepôt, frais de représentation. Après la fin du mois, le solde de ce compte peut rester dans le cadre des dépenses normalisées - en comptabilité fiscale. Pour ce faire, le poste de coût correspondant doit être sélectionné dans le document de réception :

Type de consommation l'article doit contenir - Normalisé dépenses:

Pour les frais de représentation, le type de coût doit être -

Dans ce cas, en fin de mois, le calcul de la norme d'inclusion dans les dépenses sera effectué automatiquement (4% du coût de la main d'œuvre).

Frais de transport sur compte 44

Si les frais de transport pour la livraison des marchandises jusqu'à votre entrepôt sont pris en compte sur le compte 44, alors le type de dépense doit être

Ensuite, conformément à la loi, en 1C 8.3, les frais de transport seront répartis au prorata du solde des marchandises dans l'entrepôt et amortis au moment de la vente des marchandises tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale, et un solde restera sur le compte 44 :

Les méthodes proposées pour répartir les coûts de transport au NU et en BU sont abordées dans notre leçon vidéo :

Dépenses de publicité

En 1C 8.3, pour calculer automatiquement le taux de 1% du chiffre d'affaires pour les dépenses publicitaires :

type de dépense fourni Standardisé :

Calcul de l'amortissement des dépenses standardisées

Le calcul de l'amortissement des dépenses normalisées peut être vérifié :

On regarde les frais de représentation dans l'aide-calcul des dépenses normalisées :

Les coûts cumulés de main d'œuvre peuvent être consultés dans la section Rapports-Registres de comptabilité fiscale :

Nous vérifions le calcul : 437 647,91 RUB*4 %= 17 505,92 RUB :

Produits de la comptabilité fiscale de SALT selon 90.01 et 91.01 :

Vérifions le calcul (2 535 720,97 RUB + 4 938,19 RUB)*1 % = 25 406,59 RUB :

Vérification de l'amortissement des frais de transport :

Cette aide vous aidera à faire un calcul :

La part est calculée selon la formule du pourcentage moyen :

Dans notre cas:

Vérifions le calcul (0+880,76)/(39 312,10+586 987,31)=0,0014=0,14% :

Pour plus de détails sur la façon de vérifier comment le programme 1C 8.2 (8.3) a amorti une partie des frais de transport dans le résultat financier pour la comptabilité et la comptabilité fiscale, voir notre leçon vidéo :

Clôture de 20 comptes

Dans 1C 8.3, les paramètres de fermeture de 20 comptes sont sur l'onglet Dépenses:

Dans le programme 1C 8.3, il existe trois options :

• N'utilisez pas du tout le compte 20 ;
• Utilisation pour la production de produits ;
• Utiliser pour effectuer un travail ou fournir des services ;

Dans ce dernier cas, vous devez déterminer la procédure de clôture du compte :

• Sans prendre en compte les revenus - le compte 20 sera dans tous les cas clôturé mensuellement ;
• Compte tenu du chiffre d'affaires, le compte 20 ne sera clôturé que s'il y a des ventes (dans le cadre de chaque groupe de produits) ;
• En prenant en compte uniquement les revenus - le compte 20 ne sera clôturé que lorsque la vente sera finalisée avec le document Prestation de services de production :

Les erreurs les plus courantes lors de la fermeture d'un compte 20

• Document non saisi Rapport de production par équipes– les coûts de production resteront équilibrés ;
• Y compris les revenus les revenus ne sont pas reflétés, c'est-à-dire qu'il n'y a pas un seul document de vente. Le problème peut être résolu en reflétant formellement les revenus à 1 rouble ;
• Lorsque le paramètre est sélectionné, la fermeture Y compris les revenus des services de production uniquement la mise en œuvre est documentée Prestation de services, Mise en œuvre.
• Duplication des groupes d'articles, c'est-à-dire lorsque le paramètre sélectionné se ferme Y compris les revenus, les revenus se reflètent dans un groupe de produits et les coûts dans un autre - doublés :

Le compte 20 n'est donc pas clôturé :

• Le groupe d'articles n'est pas du tout indiqué dans le document d'amortissement des coûts ou de vente :

Le programme 1C 8.3 signalera une erreur lors de la fermeture du mois :

Dans 1C 8.3, vous pouvez fermer le compte 20 manuellement, mais il est préférable de trouver l'erreur et de la corriger.

Est-il possible dans le programme 1C 8.3 de prévoir l'annulation automatique des dépenses du compte 20 sans refléter les revenus par groupe d'articles, voir notre vidéo :

Production inachevée

Les comptes 20, 23, 29 peuvent avoir un solde de . Chaque entreprise choisit de manière indépendante une méthodologie d'évaluation des travaux en cours et l'inscrit dans ses politiques comptables. Le programme 1C 8.3 fournit un document pour cela Inventaire des en-cours :

Le document est créé pour chaque compte de coûts séparément, ventilé par groupes de postes. Les montants comptables et fiscaux sont calculés et saisis manuellement :