Nouvelles règles pour recevoir et dépenser de l'argent à la caisse. Réception et remboursement d'un prêt Remboursement d'un prêt à la caisse quelle est la pénalité
Qu'est-ce qui menace une entreprise qui émet des prêts de trésorerie à partir de la caisse enregistreuse ? Bon après-midi L'entreprise est un centre médical, il y a une caisse et l'acquisition est connectée. La majeure partie des revenus est versée en espèces via la caisse (patients). En 2016 et 2017, le comptable a accordé des prêts au fondateur à partir de la caisse. Sans utiliser r/s. ceux. 500 tonnes se sont accumulées dans la caisse enregistreuse - et le lendemain, le règlement en espèces est émis dans le cadre de l'accord de prêt au fondateur. Je sais que c'est une erreur, mais la question est : quelle est la sanction pour cela et que dois-je faire ? Le montant du prêt a déjà grimpé jusqu'à 7 millions et, bien entendu, le réalisateur ne va pas le rembourser (le plan, si je comprends bien, était d'annuler la dette après un certain temps). Le Service fédéral des impôts peut-il assimiler cet argent à un revenu et à 30 % d'assurance + 13 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques, ou y aura-t-il une amende en cas de violation de la discipline monétaire ?
Répondre
En cas d'utilisation abusive des recettes en espèces, votre entreprise peut être condamnée à une amende de 40 000 à 50 000 roubles. (Partie 1 de l'article 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Et le fonctionnaire coupable, par exemple un directeur ou un chef comptable, pour 4 000 à 5 000 roubles. (Article 2.4 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Laisse-moi expliquer.
L'utilisation abusive de fonds en espèces n'est pas directement désignée comme une violation dans la partie 1 de l'article 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Mais les inspecteurs des impôts se référeront spécifiquement à cette règle lorsqu’ils imposeront une amende. Après tout, selon les arbitres, l'utilisation abusive des fonds constitue une violation de la procédure de stockage des espèces. C'est exactement la position exprimée dans l'arrêt de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 13 octobre 2011 n° VAS-11521/11 (résolution de la neuvième cour d'appel d'arbitrage du 1er juin 2011 n° 09AP-10389/ 2011-AK). Une position similaire est exprimée dans les décisions du tribunal municipal de Moscou du 24 décembre 2013 n° 7-4421/13, du 14 août 2013 n° 7-1920/2013 et dans les décisions de la neuvième cour d'appel d'arbitrage du 21 avril 2013. 2014 n° 09AP-10838/2014 du 12 février 2014 n° 09AP-45929/2013 du 10 février 2014 n° 09AP-47028/2013 du 27 décembre 2013 n° 09AP-41600/2013 du 8 octobre , 2013 n° 09AP-32617/2013-AK, du 6 mars 2013 n° 09AP-2451/2013.
Attention : le fisc dispose d'un délai de deux mois pour détecter une infraction. Le délai court à compter de la date à laquelle vous avez commis une erreur. Par la suite, les autorités fiscales ne peuvent pas prendre de décision les obligeant à rendre des comptes (partie 1 de l'article 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 31 janvier 2006 n° 10196/05).
Si vous êtes une petite ou moyenne entreprise, les inspecteurs peuvent remplacer l'amende par un avertissement si vous :
- la violation a été commise pour la première fois ;
- aucun dégât matériel ;
- il n'y a aucune menace de situations d'urgence naturelles ou d'origine humaine ;
aucun préjudice ni menace :
Cela découle de la partie 3 de l'article 1.4, de la partie 3 de l'article 3.4, de la partie 3.5 de l'article 4.1, de l'article 4.1.1 du Code de la Fédération de Russie sur les infractions administratives.
Quant à l’annulation de dette, dans ce cas, oui, vous devrez facturer l’impôt sur le revenu et les cotisations.
Si un prêt est accordé à un employé ou à un autre citoyen, à la suite de l'annulation de la dette, il aura des revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques devra être retenu. Cela découle du paragraphe 1 de l'article 210, paragraphes 1, 3 de l'article 224, paragraphe 1 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il n'y a aucun avantage matériel à économiser sur les intérêts (si le prêt était sans intérêt) lorsque la dette est annulée (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 juillet 2014 n° 03-04-06/34520).
Malgré le fait que l'organisation annule la dette dans le cadre d'un contrat de prêt en dehors du cadre des relations de travail, sur les revenus perçus par l'employé à la suite de l'annulation de la dette, le ministère de la Santé et du Développement social de Russie exige des cotisations pour la pension obligatoire (sociale, médicale) (lettre du 17 mai 2010 n°1212-19). Cette conclusion est tirée sur la base des dispositions du paragraphe 1 de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Les cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles ne doivent pas être prélevées sur le montant de l'annulation de dette (clause 1, article 20.1 de la loi du 24 juillet 1998 n° 125-FZ).
Attention : il existe des arguments qui permettent à un organisme de ne pas prélever de cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) à hauteur du montant de la dette. Ils sont les suivants.
L'organisation accorde un prêt à un employé sur la base d'un contrat de prêt régi par le droit civil (article 807 du Code civil de la Fédération de Russie). Dans ce cas, la dette de l'emprunteur (employé) peut être remboursée par remise de dette (article 415 du Code civil de la Fédération de Russie). Ces relations découlent d'un contrat civil lié au transfert de propriété de biens (y compris d'argent) (articles 127 et 807 du Code civil de la Fédération de Russie). Et les paiements (rémunérations) au titre de tels accords ne sont pas soumis aux primes d'assurance sur la base du paragraphe 4 de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Cependant, si l'organisation adhère à cette position, elle devra alors peut-être défendre son point de vue devant les tribunaux. La pratique de l'arbitrage sur cette question ne s'est pas encore développée.
Dans votre cas, afin d'éviter les impôts, vous pouvez ajouter la condition « émission d'un prêt à vue » au contrat de prêt. Et rendre le prêt porteur d’intérêts. En vertu d'un tel accord, le fondateur doit restituer l'argent dans les 30 jours suivant la demande de l'entreprise (clause 1 de l'article 810 du Code civil de la Fédération de Russie). Si l’entreprise n’exige rien, la dette peut alors rester indéfiniment au bilan. S'il y a une dette dans les comptes et que le prêt porte intérêt, alors le physicien n'aura aucun revenu.
Par conséquent, si vous décidez d'utiliser cette méthode, vérifiez que le solde de la dette est dans le compte comptable au débit du compte 58. Si l'entreprise radie la dette du bilan, alors la totalité du montant radié augmentera le le revenu de l'individu et l'inspection facturera un impôt sur le revenu des personnes physiques supplémentaire (lettre du ministère des Finances de la Russie du 17 juillet 2017 n° 03-04- 06/45347 et du Service fédéral des impôts de Russie du 27 octobre 2016 n° BS-4 -11/20459@).
Le vérificateur est également d'accord avec cette option. Mais des litiges sont possibles :
« Des litiges avec le fisc ne sont pas exclus. Si les inspecteurs déposent une plainte, expliquez que vous n'avez pas conclu d'accord d'annulation de la dette. Et si c’est le cas, alors l’individu n’a aucun revenu. Devant les tribunaux, de tels arguments contribuent à l'annulation de la décision de taxation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (arrêt d'appel du tribunal régional de Vologda du 26 août 2015 n° 33-3867/2015).
Sur cette question, nous adhérons à la position suivante : le remboursement d'un prêt à partir des fonds reçus à la caisse de l'organisme et non de son compte courant est contraire à la réglementation en vigueur, cependant, l'infraction administrative prévue à la partie 1 de l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, ne forme pas. Toutefois, compte tenu des circonstances particulières de l'affaire, une telle opération peut être considérée comme une violation de la procédure de stockage des fonds disponibles. Dans ce cas, une décision de mise en responsabilité administrative ne peut être prise au bout de deux mois à compter de la date de sa commission.
Justification du poste
Sur la base du paragraphe 1 de l'art. 861 du Code civil de la Fédération de Russie, les règlements avec la participation de citoyens non liés à leurs activités commerciales peuvent être effectués en espèces (article 140 du Code civil de la Fédération de Russie) sans limitation de montant ou par virement bancaire.
Conformément à l'article 4 de la directive n° 3073-U de la Banque de Russie du 7 octobre 2013 « Sur les paiements en espèces » (ci-après dénommée directive n° 3073-U), les paiements en espèces dans la monnaie de la Fédération de Russie entre les participants à les paiements en espèces (sous réserve du montant maximum des paiements en espèces), entre les participants les paiements en espèces et les particuliers pour l'émission (remboursement) de prêts (intérêts sur les prêts) sont effectués au détriment des espèces reçues à la caisse du participant en espèces paiements depuis son compte bancaire.
Ainsi, une organisation ne peut rembourser des prêts en espèces à des personnes morales ou physiques qu'au détriment des fonds qu'elle a retirés de son compte courant. Il est interdit de dépenser l'argent reçu à la caisse de l'organisation pour rembourser des prêts.
Dans le même temps, il n'est pas nécessaire de dépenser exactement les fonds initialement reçus à la caisse sous forme de revenus et crédités sur le compte bancaire pour rembourser les prêts. Les fonds déposés sur le compte bancaire peuvent provenir, par exemple, des contreparties aux transactions. L'essentiel est que l'argent précédemment reçu de la banque par chèque soit émis de la caisse en tant que fonds empruntés.
Partie 1 de l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit la responsabilité en cas de violation de la procédure de travail avec des espèces et de la procédure de réalisation de transactions en espèces, exprimée en :
- en effectuant des paiements en espèces avec d'autres organisations au-delà des montants établis ;
- non-réception (réception incomplète) d'espèces à la caisse ;
- non-respect de la procédure de stockage des fonds disponibles, ainsi que l'accumulation d'espèces dans la caisse enregistreuse au-delà des limites établies.
En d’autres termes, la responsabilité du remboursement d’un prêt à partir des fonds reçus à la caisse de l’organisation autrement que sur son compte courant n’est pas directement assurée.
Nous n'avons actuellement pas d'exemples de procédures judiciaires sur cette question basées sur les normes de la directive n° 3073-U, mais plus tôt, pendant la période de validité d'autres réglementations de la Banque de Russie qui contenaient des normes similaires, dans des situations similaires où elle en est venu à dépenser les produits en espèces pour l'émission de prêts, les tribunaux n'ont pas toujours pris le parti des participants aux paiements en espèces.
Par exemple, le Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale, dans une résolution du 27 mai 2010 dans l'affaire n° A03-14966/2009, a indiqué que l'octroi d'un prêt sans intérêt à court terme à un employé à partir des fonds reçus au la caisse est une violation de la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces.
Parallèlement, il existe également une pratique judiciaire positive. Ainsi, le district FAS de la Volga, dans une résolution du 4 juin 2010 dans l'affaire n° A57-3999/2010, est arrivé à la conclusion qu'il n'y avait pas eu d'infraction au sens de l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, lors de l'octroi d'un prêt à un employé directement à partir des recettes commerciales (par décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 6 octobre 2010 n° VAS-12984/10, le transfert de l'affaire devant le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a été refusée).
C'est-à-dire que la violation de la procédure de dépense des fonds n'indique pas une violation de la procédure de stockage des fonds gratuits et ne relève pas de l'infraction administrative prévue à l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (voir également la résolution de la septième cour d'appel d'arbitrage du 6 décembre 2011 n° 07AP-9420/11).
Il convient de noter que la survenance même de tels litiges indique que lors du contrôle, le remboursement d'un prêt à partir des fonds reçus à la caisse de l'organisation et non de son compte courant peut être qualifié d'infraction administrative en vertu de la partie 1 de l'art. 15.1 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.
Selon la partie 1 de l'art. 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, en règle générale, une décision en cas d'infraction administrative ne peut être prise après deux mois (en cas d'infraction administrative examinée par un juge - après trois mois) à partir de le jour où l'infraction administrative a été commise.
En cas d'infraction administrative continue, les modalités prévues au titre 1 de l'art. 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, commencent à être calculés à partir de la date de découverte de l'infraction administrative (partie 2 de l'article 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).
Évidemment, il ne s’agit pas ici d’une infraction continue.
Ainsi, une décision dans une affaire concernant une telle infraction administrative ne peut être prise après deux mois à compter de la date de commission de l'infraction administrative.
Bonjour, Katerina.
Toutes les conditions de remboursement du prêt sont décrites dans le contrat de prêt conformément au chapitre 42 « Prêt et crédit » du Code civil de la Fédération de Russie.
Que souhaitez-vous savoir:
Conformément au paragraphe 1 de l'art. 807 du Code civil de la Fédération de Russie, dans le cadre d'un contrat de prêt d'argent, une partie (le prêteur) transfère de l'argent dans la propriété de l'autre partie (l'emprunteur) et l'emprunteur s'engage à restituer la même somme d'argent (montant du prêt) au prêteur. Le contrat de prêt est considéré comme conclu à partir du moment où l'argent est transféré.
La norme inscrite à l'art. 809 du Code civil de la Fédération de Russie, le contrat de prêt est compensé, ce qui se traduit par le paiement par l'emprunteur d'intérêts sur le montant du prêt. La condition de gratuité du contrat doit être précisée dans le texte même du contrat.
Par conséquent, si l'accord ne contient pas de référence au type de prêt - sans intérêt ou portant intérêt, alors le prêt sera automatiquement considéré comme portant intérêt. Par conséquent, le prêteur devra facturer à l'emprunteur des intérêts au taux de refinancement (clause 1 de l'article 809 du Code civil de la Fédération de Russie).
Selon l'art. 810 du Code civil de la Fédération de Russie, l'emprunteur est tenu de restituer le montant du prêt reçu au prêteur dans les délais et de la manière prescrits par le contrat de prêt.
Ainsi, l'obligation pour l'emprunteur de restituer les fonds empruntés au prêteur découle directement de la nature même du contrat de prêt, c'est-à-dire que l'existence d'un contrat de prêt en elle-même indique que l'emprunteur est tenu de restituer les fonds empruntés au prêteur. prêteur. Par conséquent, lors du retour des fonds empruntés, un accord distinct pour le retour des fonds empruntés n'est pas requis.
Sauf disposition contraire du contrat de prêt, le montant du prêt est considéré comme remboursé au moment où il est transféré au prêteur ou les fonds correspondants sont crédités sur son compte bancaire (clause 3 de l'article 810 du Code civil de la Fédération de Russie). Dans le cas considéré, la restitution des fonds empruntés au prêteur (fondateur) peut être effectuée en émettant des fonds d'un montant du prêt depuis la caisse de l'entreprise ou en transférant le montant spécifié sur le compte personnel du fondateur. .
Lors du retour des fonds empruntés à la caisse, il convient de tenir compte du fait que la liste des dépenses pour lesquelles les personnes morales et les entrepreneurs individuels peuvent dépenser les espèces reçues à la caisse comme produit est limitée par l'article 2 de l'instruction de la Banque centrale du 20 juin. , 2007 N 1843-U, ainsi que l'article 7 de la procédure pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie, approuvée par décision du conseil d'administration de la Banque centrale de Russie du 22 septembre 1993 N 40 (ci-après dénommée la Procédure pour effectuer des transactions en espèces). Dans la lettre de la Banque centrale de Russie du 4 décembre 2007 N 190-T, il est expliqué que les personnes morales et les entrepreneurs individuels n'ont pas le droit de dépenser les espèces reçues dans leurs caisses pour accorder des prêts. Cependant, rien n'est dit sur l'impossibilité de rembourser les prêts avec des fonds en espèces. Dans le même temps, étant donné que l'utilisation des fonds pour les paiements au titre des contrats de prêt n'est pas directement mentionnée au paragraphe 2 de la directive N 1843-U, nous estimons qu'il est illégal de rembourser le prêt avec les fonds reçus à la caisse. , en contournant la banque. Par conséquent, afin de rembourser le prêt en espèces, l'organisation doit retirer de l'argent du compte courant (lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 3 août 2009 N 14-27/292).
Notons également que selon l'art. 861 du Code civil de la Fédération de Russie, les règlements avec la participation de citoyens non liés à leurs activités commerciales peuvent être effectués en espèces sans limitation de montant.
Lors de l'émission et du remboursement des prêts, l'équipement de caisse enregistreuse n'est pas utilisé (lettres du ministère des Finances de la Russie du 21 février 2008 N 03-11-05/40, Service fédéral des impôts de Russie du 2 novembre 2004 N 33-0- 09/691, Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour Moscou du 19/03/2007 N 22-12/24267).
Selon l'art. 209 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus perçus par un particulier auprès d'une organisation russe sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Lors de la détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sont pris en compte tous les revenus du contribuable perçus par lui, tant en espèces qu'en nature, ou le droit de disposer qu'il a acquis, ainsi que les revenus sous forme de avantages matériels, déterminés conformément à l'art. 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Conformément à l'article 41 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à des fins fiscales, y compris lors de l'application du chapitre 23 « Impôt sur le revenu des personnes physiques » du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus sont reconnus comme un avantage économique en espèces ou en nature, pris en compte s'il est possible de l'évaluer et en ce sens dans quelle mesure ces avantages peuvent être évalués.
À la suite du remboursement du prêt, le prêteur ne reçoit aucun avantage économique - il se voit restituer le montant précédemment prélevé. Ainsi, le montant du prêt restitué à un particulier ne constitue pas son revenu. Par conséquent, lors de la restitution de fonds empruntés dans le cadre d'un contrat de prêt sans intérêt, le particulier n'a pas l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant reçu (voir également la lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 30 septembre 2009 N 20 -14/3/101546).
Sincèrement,
Larissa Alexandrovna
N.A. a répondu aux questions. Martynyuk, fiscaliste
Quoi, à qui et comment pouvez-vous désormais émettre de l'argent liquide
Vous pouvez lire sur les nouvelles règles pour les paiements en espèces : 2014, n° 10, p. 4Voyons comment appliquer les nouvelles règles pour les paiements en espèces, récemment approuvées par la Banque centrale, dans différentes situations Directive de la Banque Centrale du 7 octobre 2013 n° 3073-U (ci-après dénommée la Directive) et est entré en vigueur le 1er juin.
Avantages : peuvent être émis à partir des produits en espèces, ne peuvent pas être stockés en caisse au-delà de la limite
E. Serditova, Perm
Comprenons-nous bien qu'il est désormais impossible de verser des prestations d'invalidité temporaire, de maternité ou de garde d'enfants à partir de fonds en espèces ? Auparavant, ils relevaient d'autres paiements aux employés, pour lesquels le produit de la caisse pouvait être dépensé. article 2 de la Directive de la Banque Centrale n° 1843-U du 20 juin 2007 (ci-après dénommée Directive n° 1843-U). Et maintenant, il n'y a plus d'autres paiements dans la liste des dépenses autorisées paragraphe 2 Instructions. Est-il vraiment possible que s'il y a de l'argent dans la caisse, les sommes nécessaires à l'octroi des prestations doivent être retirées du compte courant ?
: La directive stipule que le produit peut être dépensé pour les paiements aux salariés inclus dans le fonds salarial et les paiements sociaux paragraphe 2 Instructions. Ce que sont les paiements sociaux n'est pas expliqué dans la directive.
Ce décodage se trouve dans un autre document de la Banque centrale - la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces. Il précise que seuls les salaires, bourses et paiements inclus dans le fonds de paie et les prestations sociales conformément à la méthodologie adoptée pour remplir les formulaires d'observation statistique de l'État fédéral peuvent être accumulés dans la caisse au-delà de la limite. p. 2, 6.5 Instructions de la Banque Centrale du 11 mars 2014 n° 3210-U. Selon les règles de remplissage des formulaires statistiques, les avantages mentionnés ne s'appliquent ni à l'un ni à l'autre. sous-p. «b», «c» clause 91 des Instructions pour remplir le formulaire P-4, approuvées. Par arrêté de Rosstat du 28 octobre 2013 n°428. Il est donc impossible de conserver en caisse l'argent destiné au paiement des prestations au-delà de la limite pendant 5 jours « salaire » maximum. Certes, cette restriction ne s'applique plus aux petites entreprises (ainsi qu'aux entrepreneurs individuels) : à partir du 01/06/2014, elles ont le droit de ne pas fixer de limite de trésorerie paragraphe 2 Instructions et conservez tout montant dans la caisse enregistreuse.
Toutefois, cette définition ne s'applique pas aux restrictions sur les dépenses en espèces. La directive ne dit pas que par paiements sociaux, nous entendons exactement ceux qui sont désignés comme tels dans l'ordre de Rosstat de remplir les formulaires de déclaration statistique. Vous avez donc le droit d’entendre ce terme de manière plus large, en vous concentrant sur d’autres réglementations. Ainsi, l'organisation verse des prestations d'invalidité, de grossesse et d'accouchement, ainsi que des prestations de garde d'enfants de moins d'un an et demi dans le cadre de l'assurance sociale obligatoire. article 2 art. 8 de la loi du 16 juillet 1999 n° 165-FZ. De là, nous pouvons conclure qu'ils sont de nature sociale et qu'ils peuvent être émis à partir de produits en espèces.
Nous dépensons les bénéfices en aide financière
A. Afanasyeva, Kazan
Est-il désormais possible d'accorder une aide financière à partir des recettes en espèces ? Auparavant, il était émis comme d'autres paiements aux employés, qui étaient inclus dans la liste des paiements pour lesquels le produit de la caisse enregistreuse pouvait être dépensé. article 2 de la directive n° 1843-U, mais dans la nouvelle directive, une telle position n'existe pas paragraphe 2 Instructions.
: Peut. L’aide financière est bien entendu une aide sociale pour laquelle les sommes en espèces peuvent être dépensées. paragraphe 2 Instructions. Le fait que dans de nombreux cas, l'aide financière, selon les règles de remplissage des formulaires statistiques, ne s'applique pas aux prestations sociales. sous-p. «d» clause 86.3 Instructions pour remplir le formulaire P-4, approuvée. Par arrêté de Rosstat du 28 octobre 2013 n°428, n'interfère pas avec son émission à partir de produits en espèces. Après tout, la directive ne dit pas que les prestations sociales désignent uniquement celles qui sont classées comme telles selon les règles de Rosstat. paragraphe 2 Instructions.
Dividendes aux salariés en espèces : uniquement dans les SARL et pas en espèces
N. Zherikhova, comptable
Est-il encore possible de verser des dividendes de la caisse aux salariés qui sont également membres de notre organisation ?
: Les sociétés par actions n'ont pas le droit d'émettre des dividendes à partir de la caisse : elles sont obligées de les virer sur les comptes bancaires des bénéficiaires ou de les envoyer par mandat postal. article 8 art. 42 de la loi du 26 décembre 1995 n° 208-FZ.
NOUS AVERTISSONS LE MANAGER
Maintenant LLC ne peut pas verser de dividendesà ses participants à partir des recettes en espèces.
Il n'y a pas de telle restriction pour les SARL : elles peuvent payer des dividendes en espèces, mais uniquement à partir de l'argent reçu à la caisse et non en tant que revenus. Jusqu'au 1er juin, les dividendes versés aux salariés pouvaient encore être regroupés dans les « autres paiements aux salariés », qui étaient inclus dans la liste fermée des paiements pour lesquels les produits en espèces peuvent être dépensés. article 2 de la directive n° 1843-U. Désormais, ces « autres paiements » ont disparu de la liste et paragraphe 2 Instructions. Les dividendes ne s'appliquent évidemment ni aux versements inclus dans le fonds salarial ni aux versements à caractère social. D'autres reçus à la caisse de la LLC conviennent à leur paiement, par exemple les prêts accordés par les prêteurs ou les prêts restitués par les emprunteurs, l'argent non dépensé par les comptables, les montants retirés d'un compte bancaire.
Existe-t-il une limite de règlement en espèces pour les dividendes ?
O. Maryankova, région de Rostov.
La limite de paiement en espèces de 100 000 roubles s'applique-t-elle ? pour l'émission de dividendes de la caisse enregistreuse aux personnes morales - participants de la SARL (leurs représentants autorisés sur présentation d'une procuration) ?
: Il est préférable de verser des dividendes aux personnes morales par virement bancaire, car toute organisation dispose d'un compte courant sur lequel ils peuvent être transférés. Et les espèces ne sont émises que dans des cas extrêmes, par exemple à la demande de l'organisation bénéficiaire dont les comptes bancaires sont bloqués.
Attention
Vous ne pouvez être condamné à une amende pour violation de la limite de paiement en espèces que dans un délai de 2 mois à compter de la date de la violation. Partie 1 Art. 4.5 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.
Il ne peut être exclu que les autorités fiscales exigent le respect du plafond de ces dividendes et tentent de vous infliger une amende en cas de non-respect. Voici la défense dans un tel cas.
La limite est fixée pour les paiements en espèces effectués dans le cadre d'un même accord paragraphe 6 Instructions. Et les dividendes ne sont pas du tout payés en vertu d'un accord entre la société et son participant. p. 1, 3 cuillères à soupe. 154 Code civil de la Fédération de Russie- ils sont dus à ceux qui ont un droit de propriété sur une part du capital social e Art. 28 de la loi du 08/02/98 n° 14-FZ. Il s'avère que la limite pour verser des dividendes est de 100 000 roubles. pas installé.
Bien entendu, la directive contient une liste fermée de situations dans lesquelles vous pouvez payer en espèces sans aucune restriction sur le montant. p. 5, 6 remarques. Et il n’y a aucun dividende sur cette liste. Mais vous pouvez émettre des dividendes en plusieurs tranches dans la limite de 100 000 roubles. chaque.
Les organisations doivent également respecter la limite de 100 000 dollars lorsqu'elles effectuent des paiements à des entrepreneurs individuels. Et la question se pose souvent : cette limite s'applique-t-elle si vous versez des dividendes en espèces à une personne physique enregistrée en tant qu'entrepreneur individuel ? Réponse : cela ne fonctionne pas, puisqu'il agit en tant que participant à votre organisation et reçoit des dividendes non pas en tant qu'entrepreneur, mais en tant que citoyen ordinaire. article 4 art. 66 Code civil de la Fédération de Russie. Et le montant des paiements en espèces auprès des citoyens n'est pas limité paragraphe 5 Instructions.
Le libellé sur le reçu de retrait d’espèces n’a pas d’importance
Z. Ageeva, comptable
Désormais, pour certains paiements en espèces (y compris au titre de contrats de location immobilière, pour l'émission et le remboursement de prêts et d'intérêts sur ceux-ci), vous ne pouvez dépenser que l'argent préalablement retiré d'un compte bancaire et déposé à la caisse à p. 2 , 4 Remarques. Nous avons retiré l'argent en indiquant « pour les besoins du ménage » sur le chèque. Et maintenant, nous devons payer le loyer. Pouvons-nous utiliser l’argent retiré pour cela ?
: Les lignes directrices n'imposent aucune exigence quant au libellé du chèque pour un retrait d'espèces auprès d'une banque. Il suffit que l’argent nécessaire au paiement du loyer soit retiré du compte. De plus, payer un loyer fait spécifiquement référence à dépenser de l’argent pour répondre aux besoins économiques de l’organisation.
Comment déterminer que l'argent retiré du compte a été utilisé pour émettre un prêt
E. Latyshova, Moscou
Ils ont retiré de l'argent du compte portant la mention « pour les besoins du ménage », en ont dépensé une partie et une partie est restée dans la caisse enregistreuse. Au cours des jours suivants, les recettes et les dépenses sont sorties de la caisse. Vous devez maintenant accorder un prêt en espèces au directeur.
Doit-on retirer du compte le montant nécessaire à l'octroi d'un prêt, ou peut-on l'émettre depuis la caisse ? Si cette dernière solution est acceptable, comment pouvons-nous prouver que nous émettons ce montant à partir d'argent précédemment retiré pour les besoins du ménage, et non à partir de revenus et d'autres rentrées de fonds ?
: L'instruction ne vous oblige pas à retirer de l'argent pour émettre un prêt le jour de son transfert à l'emprunteur, ni à prouver d'une manière ou d'une autre que le prêt n'a pas été émis à partir du produit et d'autres rentrées de fonds, mais à partir du solde d'espèces précédemment retiré pour les besoins de l'entreprise. Vous n’êtes pas tenu de conserver l’argent destiné aux besoins de l’entreprise séparément des autres espèces et de tenir des registres de trésorerie distincts pour ceux-ci. Par conséquent, l'essentiel est que vous accordiez un prêt d'un montant n'excédant pas ce que vous avez retiré de votre compte pour les besoins du ménage, moins ce qui a déjà été dépensé à ces fins (en tenant compte du fait que d'autres rentrées d'argent auraient pu y être dépensées) .
Exemple. Calcul du montant d'argent pouvant être utilisé pour émettre un prêt
/ condition / Au 02/06/2014, le solde de trésorerie était de 0 rouble.
Le 06/06/2014, vous devez accorder un prêt en espèces au directeur d'un montant de 200 000 roubles. Nous vérifions si nous pouvons le faire sans retirer d'argent du compte.
/ solution / Nous effectuerons le calcul par étapes.
ÉTAPE 1. Voyons combien d'argent dépensé pour les besoins du ménage à partir du 02/06/2014 aurait pu être dépensé uniquement à partir du montant retiré du compte le 02/06/2014. Il s'agit de 90 000 roubles, car à la date indiquée, il n'y avait aucun autre reçu à la caisse.
ÉTAPE 2. Nous déterminons combien il reste après cela du montant retiré pour les besoins du ménage : 300 000 roubles. – 90 000 roubles. = 210 000 roubles.
Cela suffit pour accorder un prêt au directeur, mais depuis lors, il y a eu d'autres dépenses provenant de la caisse.
ÉTAPE 3. Nous vérifions si l'argent reçu à la caisse à partir du 03/06/2014 était suffisant pour d'autres dépenses.
Au total, 125 000 roubles ont été reçus durant cette période. (30 000 RUB + 95 000 RUB).
Et les autres dépenses pendant cette période sont inférieures à 75 000 roubles. (40 000 roubles + 35 000 roubles).
Ainsi, le directeur n'a pas besoin de retirer de l'argent du compte pour émettre un prêt.
On rémunère le salarié pour l'utilisation de ses biens : quand on doit retirer de l'argent du compte
A. Vorsunovich, chef comptable
Est-il vrai qu'il est désormais impossible, comme avant, de verser au salarié, en plus du salaire, un paiement à partir de l'argent disponible dans la caisse enregistreuse pour l'utilisation de ses biens, et pour cela il faut retirer de l'argent du compte ?
: C'est vrai, mais pas dans tous les cas. Tout dépend de quel type de bien il s'agit et de la manière dont est formalisé le paiement de son utilisation :
- <если>dans votre organisation avec un employé un contrat de location de biens meubles a été conclu(par exemple, une voiture), alors vous avez le droit de payer un loyer avec n'importe quel argent disponible dans la caisse enregistreuse (à la fois sur celui reçu comme revenu et sur celui accepté dans la caisse enregistreuse pour d'autres raisons). Autrement dit, vous n’aurez pas besoin d’obtenir de l’argent à la banque. En effet, dans ce cas, l'octroi d'un loyer à un employé constitue le paiement par l'organisation d'un service, et les recettes en espèces peuvent être dépensées pour ce service. paragraphe 2 Instructions. Il n'y a aucune restriction sur la dépense d'autres rentrées de fonds ;
- <если>ton organisation verse une indemnité au salarié pour l'utilisation de biens meubles dans le cadre de son travail, pas besoin de le payer en espèces. Tous les autres reçus de caisse conviennent - prêts que vous avez reçus et restitués, montants inutilisés restitués par les comptables, etc. Et seulement s'il n'y a pas de tels reçus, vous devrez retirer de l'argent du compte en échange d'une compensation. Le fait est que vous payez une telle indemnité conformément à la législation du travail. Art. 188 Code du travail de la Fédération de Russie, et non le droit civil. Par conséquent, il ne peut pas être considéré comme un paiement pour des biens, des travaux, des services pour lesquels le produit de la caisse enregistreuse peut être dépensé. paragraphe 2 Instructions. Par ailleurs, la rémunération ne fait évidemment référence ni aux salaires ni aux avantages sociaux. Auparavant, ils relevaient des « autres paiements aux salariés », pour lesquels les produits en espèces pouvaient être dépensés, mais la directive ne contient pas d'article de ce type pour la dépense des produits ;
- <если>Toi louer un bien immobilier à un employé(par exemple, locaux, immeuble, etc.), alors l'argent destiné au paiement du loyer devra d'abord être retiré du compte bancaire et déposé à la caisse à paragraphe 4 Instructions. Les paiements ne peuvent pas être effectués avec de l’argent reçu à la caisse provenant d’autres sources.
Comment un entrepreneur individuel peut-il payer un bien immobilier locatif personnel ?
UN. Cherpukhina, région de Moscou.
Un entrepreneur individuel doit-il désormais retirer de l'argent de son compte pour payer un contrat de location immobilière à usage personnel (appartement, garage, chalet d'été, etc.), qu'il a conclu en tant que simple particulier ?
: Non, vous n'avez pas besoin de faire ça. Un entrepreneur individuel ne participe aux paiements en espèces que lorsqu'il paie quelque chose en espèces précisément en tant qu'entrepreneur, et non en tant qu'individu. paragraphe 2 Instructions. Ainsi, l'obligation de retirer de l'argent du compte pour payer le loyer (émission et remboursement d'un prêt, etc.) en espèces n'existe que lorsque l'entrepreneur individuel paie dans le cadre d'un accord conclu par lui en tant qu'entrepreneur et à des fins entrepreneuriales. .
Si un entrepreneur individuel paie quelque chose dans le cadre d'un bail immobilier ou d'un contrat de prêt qu'il a conclu pour ses besoins personnels en tant que particulier ordinaire, l'obligation de recevoir des espèces d'un compte bancaire ne s'applique pas, car dans ce cas, il n'est pas un participant aux paiements en espèces paragraphe 2 Instructions. De plus, pour ses besoins personnels, un entrepreneur individuel peut retirer autant d'argent qu'il le souhaite des recettes en espèces sans restrictions. paragraphe 6 Instructions.
Il n'y a aucun moyen de contourner la nouvelle exigence en faisant appel à un comptable
N. Agaltseva, Moscou
De temps en temps, nous émettons et restituons des prêts depuis la caisse - au directeur, aux fondateurs, etc. Le directeur ne veut pas se conformer à la nouvelle obligation de retirer de l'argent pour les prêts du compte courant et de payer une commission à la banque. Il a suggéré de faire ceci : il reçoit de l'argent de la caisse enregistreuse sur un acompte, puis, en tant que personne autorisée, le transfère à l'emprunteur (le prêteur, si nous n'émettons pas de prêt, mais le restituons), lui prend un récépissé. , établit un rapport préalable et y joint ce document. Dans ce cas, l'argent est retiré de la caisse dans le cadre d'accords de règlement en espèces sur la base « d'acompte » et non « en vertu du contrat de prêt » et il ne semble y avoir aucune violation formelle. Est-il sécuritaire de faire cela ?
NOUS DITES AU DIRECTEUR
Si de l'argent est reçu sur un compte, alors émettre sous forme de prêt Il y aura une violation des procédures de traitement des espèces. Et cela entraîne une amende de 40 000 à 50 000 roubles pour l'entreprise. Partie 1 Art. 15.1 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie
: Vous ne pouvez pas faire ça. Ainsi, vous violerez toujours l'obligation de retirer de l'argent de la banque pour émettre et rembourser le prêt. paragraphe 4 Instructions. Et les inspecteurs le verront immédiatement : après tout, dans le rapport préalable, le directeur indiquera qu'il a émis l'argent comptable sous forme de prêt (remboursement du prêt). Et il est évident qu’il l’a fait au nom de l’organisation. Après tout, le responsable paie avec les espèces reçues de la caisse enregistreuse non pas pour son propre compte, mais pour le compte de l'organisation sur la base d'une procuration ou, s'il s'agit d'un administrateur, en vertu de ses pouvoirs en tant qu'unique organe exécutif. sous-p. 1 clause 3 art. 40 de la loi du 02/08/98 n° 14-FZ ; article 2 art. 69 de la loi du 26 décembre 1995 n° 208-FZ. D'ailleurs, c'est pour cette raison que la Banque centrale a précédemment indiqué que la limite des paiements en espèces devait également être respectée lors des paiements par l'intermédiaire d'un comptable. article 4 de la Lettre de la Banque Centrale du 4 décembre 2007 n° 190-T.
Comment peut-on désormais rembourser dès la caisse aux salariés l’argent dépensé pour les besoins de l’entreprise ?
E. Phillipchuk, région de Léningrad.
Les « Autres paiements aux employés » et les frais de déplacement ont été supprimés de la liste des dépenses pour lesquelles les bénéfices peuvent être dépensés. paragraphe 2 Instructions. Est-il désormais possible d'émettre de l'argent à partir des recettes en espèces reçues à la caisse aux salariés qui ont payé de leur poche des biens, des travaux, des services pour l'entreprise ou des frais de déplacement (puisqu'ils n'ont pas eu le temps de recevoir de l'argent pour ces dépenses sur compte à l'avance ou l'argent comptable reçu n'était pas suffisant pour payer la totalité du coût) ?
: L'argent dépensé en achats pour l'entreprise et les frais de déplacement (voyages, hôtels, etc.) sont des dépenses de l'organisation, c'est-à-dire le paiement de biens, de travaux, de services achetés dans son intérêt. Le directeur, après avoir approuvé le rapport préalable de l'employé et décidé de lui rembourser l'argent dépensé, a ainsi approuvé la transaction d'achat de biens, travaux, services au nom de votre organisation et article 1 art. 182, art. 183 Code civil de la Fédération de Russie. Par conséquent, le paiement de cet argent à l’employé constitue un paiement par l’entreprise pour des biens, des travaux et des services. Et pour un tel paiement, il est permis de dépenser les recettes en espèces de paragraphe 2 Instructions.
Le spécialiste du Service fédéral des impôts partage le même avis.
PROVENANT DE SOURCES AUTHENTIQUES
Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 2e classe
« L'organisation a le droit de donner aux employés un acompte provenant des recettes en espèces pour l'achat de biens, de travaux ou de services et pour les frais de déplacement. Elle peut notamment rembourser aux salariés les sommes précédemment dépensées en achats et frais de déplacement. À mon avis, les dispositions du paragraphe 2 de la directive de la Banque centrale n° 3073-U ne font pas obstacle à cela.
Nous payons les systèmes d'exploitation achetés en espèces
E. Vidnitskaya, Serpoukhov
L'instruction permet de dépenser les recettes en espèces pour le paiement de biens, de travaux et de services. Nous devons payer pour l'immobilisation achetée. Pouvons-nous le faire avec les fonds disponibles ?
: Bien sûr, vous pouvez, puisque dans les relations civiles entre vous et le vendeur, il ne s'agit pas d'un système d'exploitation, mais d'un produit, c'est-à-dire d'un objet transféré dans le cadre d'un contrat de vente (même si vous achetez un bien d'occasion, que le vendeur a également utilisé comme système d'exploitation) article 1 art. 454 Code civil de la Fédération de Russie.
Mais n'oubliez pas la limite pour les paiements en espèces : 100 000 roubles. un contrat à la fois paragraphe 6 Instructions.
Le 23 avril 2014, l'enregistrement a été enregistré auprès du ministère de la Justice (n° 32079) Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 n° 3073-U « Sur les paiements en espèces » (ci-après dénommée la Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013), établissant les règles de gestion des espèces pour les organisations et les entrepreneurs individuels. (On le constate d'emblée : la disposition en question ne s'applique pas aux règlements entre particuliers qui ne sont pas des entrepreneurs individuels, aux opérations bancaires, ainsi qu'aux paiements effectués conformément à la législation douanière et fiscale.)
La directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 a remplacé la directive familière de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 20 juin 2007 n° 1843-U « Sur le montant maximum des paiements en espèces et des dépenses en espèces reçu à la caisse d'une personne morale ou à la caisse enregistreuse d'un entrepreneur individuel » (ci-après dénommée la Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 20 juin 2007).
Que faut-il considérer à cet égard ? Quelles sont les différences entre les documents nommés ? Les réponses sont dans notre article.
Nous émettons de l'argent de la caisse enregistreuse
L'argent reçu à la caisse (sous forme de revenus, de primes d'assurance reçues) peut être dépensé, mais uniquement à certaines fins. Parmi ces objectifs Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013 appels:- paiement d'indemnités d'assurance (montants d'assurance) au titre de contrats d'assurance aux personnes qui payaient auparavant les primes d'assurance en espèces ;
- émission d'espèces pour les besoins personnels (des consommateurs) d'un entrepreneur individuel non liés à ses activités commerciales ;
- paiement de biens (à l'exception des titres), de travaux, de services ;
- émettre des espèces aux employés à titre de compte ;
- remboursement des marchandises précédemment payées en espèces et des marchandises retournées, des travaux inachevés, des services non rendus ;
- émission d'espèces lors de la réalisation de transactions par un agent de paiement bancaire (sous-agent).
Exemple 1
Le fondateur a accordé à l'organisation un prêt sans intérêt. Les fonds ont été utilisés pour payer les salaires des employés. La discipline en matière de trésorerie est-elle violée dans ce cas ?
Oui, c'est cassé. DANS Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 7 octobre 2013, d'une part, les versements aux salariés inclus dans le fonds salarial et les prestations sociales ne sont pas interdits. Mais d'un autre côté, nous parlons d'argent liquide pour les biens vendus, les services fournis, le travail effectué (revenus) ou les primes d'assurance reçues. Il n’existe aucune autre source d’argent qui puisse être dépensée sans passer par un compte bancaire.
Ainsi, les fonds reçus du fondateur doivent d'abord être remis à la banque, puis retirés et utilisés pour payer les salaires des employés.
Il convient toutefois de noter qu’il n’existe actuellement aucune responsabilité en cas d’utilisation d’un prêt sans intérêt pour payer un salaire sans avoir préalablement déposé des fonds sur un compte bancaire.
De manière générale, tout ce qui concerne l'utilisation des fonds de la caisse enregistreuse dans des transactions financières (telles que l'émission et le remboursement de prêts, le paiement d'intérêts), comme auparavant, est interdit.
Exemple 2
L'organisation émet les produits reçus pour les services rendus en espèces auprès de la caisse pour rembourser le prêt accordé à l'organisation par le fondateur. Enfreint-elle la discipline monétaire dans ce cas ?
Oui, car la liste des fins pour lesquelles l'argent de la caisse enregistreuse peut être dépensé n'inclut pas le remboursement du prêt.
De plus, selon les règlements en espèces avec des particuliers pour l'émission (remboursement) de prêts (intérêts sur les prêts) sont effectués à partir des espèces reçues à la caisse du participant au règlement en espèces sur son compte bancaire.
Attention : si une organisation a envoyé des fonds en espèces pour rembourser un prêt et que ce fait est découvert par les autorités de régulation dans les deux prochains mois, l'organisation (et son responsable) peut être sanctionnée par une amende pour non-respect de la procédure de stockage gratuit (extra- limite) en espèces. Le montant d'une amende administrative pour les fonctionnaires varie de 4 000 à 5 000 roubles, pour les personnes morales de 40 000 à 50 000 roubles.
Des restrictions sur les dépenses en espèces sont également indiquées pour d'autres opérations. DANS paragraphe 4 de la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 07.10.2013, on note notamment : les paiements en espèces dans la monnaie de la Fédération de Russie entre participants à des paiements en espèces (dans la limite du montant maximum), entre participants à des paiements en espèces et particuliers pour des transactions sur titres, dans le cadre de contrats de location immobilière, pour le l'émission (remboursement) de prêts (intérêts sur les prêts), des activités liées à l'organisation et à la conduite de jeux de hasard sont exercées au détriment des espèces reçues à la caisse du participant aux paiements en espèces depuis son compte bancaire . (Il convient de noter que les règles précédemment en vigueur pour les paiements en espèces ne contenaient pas une telle interdiction d'utiliser les produits en espèces.)
Exemple 3
L'acheteur a renvoyé la marchandise, qui a été payée par carte de crédit. L'émission d'espèces d'une caisse enregistreuse à un acheteur constituera-t-elle une violation de la discipline en matière de trésorerie ?
Oui, ce sera le cas, puisque la liste des fins pour lesquelles de l'argent peut être dépensé n'inclut pas le paiement de l'argent pour les marchandises retournées préalablement payées par carte bancaire. (La situation changerait si l’acheteur retournait les marchandises et les payait en espèces.)
À propos, cette position a été exprimée plus tôt par la Banque centrale de la Fédération de Russie (voir. Précision officielle du 28 septembre 2009 n°34-OU).
Ainsi, si l’acheteur a déjà payé la marchandise avec une carte, lors de son retour, l’argent doit également être restitué sur le compte bancaire de l’acheteur.
Nous respectons les limites de paiement
Limite de paiement en espèces dans le cadre d'un seul contrat le même qu'avant - 100 000 roubles. (dans la monnaie de la Fédération de Russie ou en devise étrangère équivalente à 100 000 roubles au taux de change officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date des paiements en espèces).De plus, si auparavant (dans la Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 20 juin 2007), il était noté que cette restriction s'applique aux paiements entre personnes morales, ainsi qu'entre une personne morale et un entrepreneur individuel, entre commerçants lorsque ils effectuent désormais des paiements liés aux activités commerciales ( article 6 de la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 10/07/2013) une telle énumération n'existe pas, car les personnes nommées dans la situation considérée relèvent de la notion "participants au paiement en espèces" .
Mais les exigences de ces calculs sont précisées. Ainsi, les paiements en espèces sont effectués en tenant compte de la limite établie lors de l'exécution des obligations civiles prévues dans un accord conclu entre les participants aux paiements en espèces et (ou) en découlant et exécuté aussi bien pendant la durée de validité du contrat qu'après son expiration .
Cependant, bien qu'une telle règle n'ait pas été énoncée auparavant, dans la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 20 juin 2007, elle découlait d'autres documents la clarifiant. Lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 4 décembre 2007 n° 190-T, en particulier, il est expliqué : tout restrictions de temps pour effectuer des paiements en espèces (par exemple, un jour ouvrable), les règles ne sont pas établies, seul le montant du règlement au sein d'un contrat est significatif (pour la reconnaissance d'une violation).
DANS Clarification officielle de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 28 septembre 2009 n°34-OU noté : puisque la Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 20 juin 2007 utilise la catégorie « dans le cadre d'un seul contrat », l'interdiction des paiements en espèces d'un montant supérieur à 100 000 roubles s'applique aux obligations stipulées par le contrat et (ou ) en découlant et exécuté aussi bien pendant la durée de validité du contrat qu'après son expiration.
Ainsi, auparavant comme aujourd'hui, les paiements en espèces au titre d'un même accord entre les mêmes personnes sont récapitulés par l'administration fiscale (dans le but de contrôler la discipline en matière de trésorerie), même s'ils sont effectués à des jours différents et sont séparés par une longue période de temps. Si le montant total des paiements en espèces au titre d'un accord spécifique dépasse 100 000 roubles, les participants aux paiements en espèces peuvent être tenus administrativement responsables de Partie 1 Art. 15.1 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie.
Un entrepreneur individuel paie le loyer des locaux fournis par un autre homme d'affaires en espèces pour un montant de 15 000 roubles. (hors TVA) par mois. Le contrat de location est valable 11 mois. La discipline en matière de trésorerie est-elle violée dans ce cas ?
Oui, cela est violé, puisque les paiements en espèces sont effectués dans le cadre d'un seul contrat et que leur montant total est de 165 000 roubles. (15 000 RUB × 11 mois), ce qui est supérieur au plafond de paiement établi.
La violation de cette procédure (si elle est détectée par les inspecteurs) entraîne l'imposition d'une amende selon Art. 15.1 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. De plus (à en juger par des exemples judiciaires), une sanction administrative peut être imposée aussi bien à la personne qui a apporté les fonds qu'à celle qui les a acceptés.
Pour information : il convient de noter que des explications assez anciennes des organismes officiels, des données concernant la procédure en vigueur avant la Directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 20 juin 2007, indiquaient que les mesures de responsabilité financière pour effectuer des paiements en espèces excédentaires des montants maximaux établis ont été appliqués unilatéralement à la personne effectuant un paiement à une autre personne (lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 24 novembre 1994 n° 14-4/308, UMNS pour Moscou du 30 décembre 2002 n° 29-12/64034). Il n'y a pas eu d'autres messages (plus récents) à ce sujet.
DANS Instructions de la Banque centrale de la Fédération de Russie du07.10.2013 (article 2 Et 6 ) les objectifs de dépense illimitée de l'argent reçu à la caisse sont définis :
- les paiements aux salariés inclus dans le fonds des salaires et les prestations sociales ;
- paiements pour les besoins personnels (des consommateurs) d'un entrepreneur individuel non liés à ses activités commerciales ;
- émission de fonds aux employés à titre de compte.
L'organisation rémunère l'individu pour le service qu'il fournit. La limite de paiement en espèces s'applique-t-elle dans ce cas ?
Non, ça ne marche pas, ce qui découle article 4 de la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 10/07/2013. La limite actuelle s'applique aux règlements entre personnes morales, entre personnes morales et entrepreneurs individuels, ainsi qu'entre entrepreneurs individuels. Si une organisation ou un entrepreneur individuel règle ses comptes avec un « physicien », cette limite n'a pas besoin d'être respectée.
