Comptabilisation du compte 76. Lors de la création d'un solde, le solde du compte élargi est pris en compte
Informations générales sur le compte :
Les synonymes de compte sont : score 76.AB, score 76-AB, score 76/AB, score 76 AB, score 76@AB
Type de compte: Actif
voir aussi d'autres comptes plan comptable : plan comptable complet
voir aussi PBU : tous les PBU
Caractéristiques/description du compte :
Le sous-compte 76.AV « TVA sur avances et acomptes » est destiné à synthétiser les informations sur le calcul des montants de taxe sur la valeur ajoutée à partir des acomptes.
Une comptabilité analytique est tenue pour les acheteurs et les clients dont un paiement anticipé a été reçu pour l'expédition à venir de marchandises, de produits, l'exécution de travaux et la fourniture de services (sous-compte « Contreparties ») et les documents de réception du paiement anticipé (sous-compte). compte « Factures émises »). Chaque acheteur et client est un élément du répertoire « Contreparties ».
Description du compte parent : Description du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers »
Operations commerciales:
« Déduction de la TVA sur l'acompte préalablement reçu de l'acheteur (acompte) »
Débit » Crédit «
Dans quel document est utilisé :
- Générer les écritures du grand livre d'achats dans le menu « Achats - Tenue d'un carnet d'achats »
« Saisie des soldes initiaux : TVA sur les avances et acomptes reçus des acheteurs et clients »
Débit 76.AV « TVA sur les avances et acomptes" Crédit 000 « Sous-compte«
Dans quel document est utilisé 1s : Comptabilité 2.0/1s : Comptabilité 3.0:
- Saisir les soldes initiaux dans le menu « Entreprise », type d’opération : « TVA sur les avances (comptes 76.AB, 76.VA)"
« Calcul de la TVA sur l’acompte reçu de l’acheteur (acompte) »
Débit 76.AV « TVA sur les avances et acomptes" Crédit 68.02 « Taxe sur la valeur ajoutée«
Dans quel document est utilisé 1s : Comptabilité 2.0/1s : Comptabilité 3.0:
- Facture émise dans le menu « Ventes - Tenue d'un livre de ventes »
1. Chiffre d'affaires créditeur sur le compte 90.01 (en l'absence de ventes au taux de 0% et d'opérations non soumises à TVA) * 18/118. Il doit être égal au chiffre d'affaires débiteur du compte 90.03 en correspondance avec le compte 68.02.
2. Chiffre d'affaires créditeur sur le compte 91.01 en correspondance avec le compte 62 *18/118.
Il doit être égal au chiffre d'affaires débiteur du compte 91.02 en correspondance avec le compte 68.02.
3. Vérifiez s'il y a eu des transferts gratuits ou des cadeaux. Si c'était le cas, facturez la TVA sur le prix du marché - 18% Dt 91,02 Kt 68,02
4. En l'absence de ventes au taux de 0% et d'opérations non soumises à la TVA, le solde du compte 19 à la fin de la période fiscale doit être égal à 0.
5. S'il y a eu des opérations non soumises à la TVA, par exemple la vente de titres, des intérêts ont été courus sur les prêts émis, il est nécessaire de vérifier la part des dépenses pour les opérations ci-dessus dans le montant total des dépenses. Si la part des dépenses n’excède pas 5% dans la part totale des dépenses et que la politique comptable du contribuable prévoit l’application du paragraphe. 9 clause 4 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tous les montants d'impôt sont alors soumis à déduction.
6. Conformité des comptes 62.1 et 62.2 pour la présence de soldes débiteurs et créditeurs sous la même contrepartie et le même accord. Si c’est le cas, retransmettez.
7. Le solde du compte 76.AB doit être égal au solde du compte 62.02 * 18/118, s'il y a eu des avances en devises ou en unités conventionnelles, on additionne le solde de ces comptes.
8. Conformité des comptes 60.01 et 60.02 pour la présence de soldes débiteurs et créditeurs sous la même contrepartie et la même convention. Si c’est le cas, retransmettez.
9. Le solde du compte 76.VA pour une contrepartie et un accord spécifiques (sous réserve des conditions spécifiées à la clause 9 de l'article 172 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ne doit pas être supérieur au solde du compte 60.02 pour la même contrepartie. et accord *18/118.
Description de la structure du rapport :
Dans l'en-tête supérieur du rapport, vous pouvez sélectionner par détails :
- Période
- Organisation
- Contrepartie
- Accord de contrepartie
- Greffier
Le rapport est composé des lignes :
Si une erreur est détectée concernant une contrepartie, vous pouvez développer le registraire, ainsi que « passer à travers » et corriger immédiatement l'erreur.
Colonnes du rapport :
- Chiffre d'affaires du compte Kt 62.02 (du bilan du compte 62.02)
- Chiffre d'affaires du compte Dt 76.AV (du bilan du compte 76.AV)
- Solde final de la période sur le compte Kt 62.02 (du bilan sur le compte 62.02)
- Solde final de la période sur le compte Dt 76.AV (du bilan sur le compte 76.AV)
- Chiffre d'affaires de divergence - montre la différence entre la colonne de chiffre d'affaires Dt 76.AB et le résultat du calcul à l'aide de la formule vérifiant le chiffre d'affaires Kt 62,02/118*18.
- Écart Solde final - montre la différence entre la colonne Solde final Dt 76.AB et le résultat du calcul à l'aide de la formule de vérification Solde final Kt 62.02/118*18
Coche "Ne montre pas un centime"– supprime les écarts de 1 et -1 kopeck de la liste, ce qui est très pratique, car Lors des contrôles arithmétiques, de telles différences surviennent souvent en raison des arrondis.
Coche "Seulement des divergences"– établit une sélection uniquement pour les Contreparties qui présentaient des écarts de chiffre d'affaires ou en fin de période.
Les pré-requis techniques:
Prend en charge le travail dans les configurations : Enterprise Accounting 3.0
Ce traitement n'est pas prévu pour un développement ultérieur, à l'exception des modifications dues à la sortie de nouvelles versions du programme.
Le module de rapport est verrouillé pour l'édition. L'édition du module n'est possible que par le détenteur des droits d'auteur.
Assistance technique gratuite pendant un mois par e-mail.
Facile à installer (connexion via traitement externe). Ne nécessite pas de licences supplémentaires
Dans ce document, qui poursuit la série de publications consacrées au nouveau plan comptable, une analyse du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » du nouveau plan comptable est réalisée. Ce commentaire a été préparé par Y.V. Sokolov, docteur en économie, député. Président de la Commission interministérielle sur la réforme de la comptabilité et du reporting, membre du Conseil méthodologique de la comptabilité du ministère des Finances de la Russie, premier président de l'Institut des comptables professionnels de Russie, V.V. Patrov, professeur à l'Université d'État de Saint-Pétersbourg et N.N. Karzaeva, Ph.D., adjointe. Directeur du service d'audit de Balt-Audit-Expert LLC.
|
Dans le nouveau plan comptable, les fonctions du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » ont été considérablement élargies. De tous les comptes utilisés dans notre comptabilité moderne, ce compte est le plus souvent utilisé. Cela est dû au fait que le flux principal et global des paiements passe généralement par ce compte. L'abondance des écritures diverses dans ce compte a incité les compilateurs du plan comptable à ouvrir un certain nombre de sous-comptes, chacun devant être destiné à des types de calculs strictement définis.
Le compilateur lui-même identifie quatre types de calculs, considérons-les.
Sous-compte 1 "Calculs des assurances de biens et de personnes"
Les règlements avec les autorités d'assurance sont concentrés sur ce compte. Les passifs d'assurance sont provisionnés par comptabilisation :
Débit 26, 44, 91.2, etc.
Les versements d'assurance sont reflétés par l'écriture :
Crédit 51 "Comptes courants"
Lorsqu'un événement assuré survient, les rédacteurs du plan comptable proposent d'amortir les biens assurés perdus aux frais des assureurs. Toutefois, une telle proposition est correcte dans tous les cas où l'organisme d'assurance reconnaît immédiatement ses obligations dans ce cas particulier. Mais dans la vraie vie, l'assureur n'est généralement pas pressé de reconnaître ces obligations et souvent le moment d'une telle reconnaissance s'étend assez longtemps, et parfois un tel cas est examiné devant un tribunal ou un arbitrage. Ainsi, avant que l’assureur reconnaisse volontairement et/ou obligatoirement sa responsabilité, les objets de valeur perdus et assurés doivent être pris en compte sur le compte 94 « Manques et pertes dues à des dommages aux objets de valeur ». Et seulement après que l'assureur a reconnu l'obligation d'indemniser les sinistres, l'inscription suivante est effectuée :
Débit 76.1 "Calculs des assurances de biens et de personnes"
Dans ce cas, l'assureur ne peut pas rembourser totalement ou partiellement les sommes assurées et alors l'affichage suivant est effectué :
Débit 99 "Profits et pertes"
Crédit 94 « Pénuries et pertes dues aux dommages aux objets de valeur »
La réception de l'indemnité d'assurance est documentée par l'enregistrement :
Débit 51 "Comptes courants"
Crédit 76.1 « Calculs des assurances de biens et de personnes »
Si nous parlons d'assurance personnelle d'un employé d'une entreprise au détriment de son salaire, alors dans ce cas, l'accumulation des obligations et les déductions les concernant sont enregistrées en une seule entrée :
Crédit 76.1 « Calculs des assurances de biens et de personnes »
Pour le montant de l'indemnité d'assurance due à un salarié d'un organisme au titre d'un contrat d'assurance, est inscrite :
Débit 76.1 "Calculs des assurances de biens et de personnes"
Crédit 73 "Règlements avec le personnel pour d'autres opérations"
Ainsi, dans le cas des assurances de biens et de personnes, le sous-compte 76.1 « Calculs des assurances de biens et de personnes » fait toujours office d'actif-passif. Son solde créditeur reflète la dette de l'organisation pour les paiements d'assurance, et son solde débiteur reflète la dette de la compagnie d'assurance pour les indemnisations d'assurance.
La comptabilité analytique est réalisée dans le cadre des organismes d'assurance, et en interne dans le cadre de chaque contrat d'assurance individuel.
Sous-compte 2 "Calculs des sinistres"
Les rédacteurs du plan comptable proposent de débiter immédiatement le sous-compte 76.2 « Calculs des sinistres » dès que, du point de vue de l'administration, un motif de réclamation apparaît. Cependant, dans ce cas, il est nécessaire de réserver le risque qui en découle. En effet, l'administration estime que tel ou tel fournisseur, telle ou telle contrepartie, tel ou tel salarié de l'entreprise sont responsables des dommages subis par l'entreprise. Si toutes les personnes morales et physiques suspectées sont d'accord avec ces réclamations et signent qu'elles sont prêtes à réparer les dommages qu'elles ont causés, aucun problème ne se pose.
Le comptable débite le compte 76.2 « Calculs des sinistres » et crédite les comptes de valeurs manquantes, de calculs, de résultats financiers, etc.
Si les personnes à qui la réclamation est présentée ne sont pas d'accord en tout ou en partie avec son contenu, alors le comptable a deux options :
- débiter le compte 76.2 « Calculs des sinistres » et créditer les comptes d'objets de valeur manquants ;
- compte de débit 94 « Pénuries et pertes dues aux dommages aux objets de valeur »
Chaque fois que le compte 76.2 « Règlements des créances » est débité, comme tout compte de créances, il faut tenir compte de la vieille et sage règle de Luca Pacioli (1494) :
Nul ne peut devenir débiteur sans son consentement.
Par conséquent, si nous débitons le compte 76.2 « Règlements des créances », alors nous avons une dette - créances, et la probabilité que le débiteur accepte cette dette peut être très loin d'être certaine. Ainsi, le comptable, s'il agit néanmoins selon les recommandations des rédacteurs du plan comptable, doit immédiatement constituer une réserve.
Débit 91.2 "Autres dépenses"
Crédit 63 "Provisions pour créances douteuses"
Si vous ignorez cette règle, il est alors toujours facile de cacher les pénuries, le gaspillage, le vol, la déformation, la création de biens fictifs sous forme de pseudo-créances. Et sa radiation ultérieure et inévitable permet de cacher le bénéfice réel.
Le montant de la réserve constituée doit impliquer un montant minimum de créance inconditionnellement justifié, dont la réception ne fait aucun doute.
Cependant, comme le disait le poète, « une tromperie avec une mélancolie enchanteresse » (S. Yesenin). Une personne suggère, mais un juge dispose. Il est donc préférable qu’un comptable adhère à la règle de Luca Pacioli. Et pour cela, il doit, avant que le défendeur reconnaisse le déficit ou avant une décision de justice, refléter le montant de la créance au débit du compte 94 « Manques et pertes dues aux dommages causés aux objets de valeur » et seulement après que le débiteur ait accepté de satisfaire la créance. , faites une entrée:
Crédit 94 « Pénuries et pertes dues aux dommages aux objets de valeur »
Dans le même temps, la décision de justice, rendant la dette du défendeur incontestable, ne signifie pas que le défendeur remboursera cette dette : il peut contester la décision de justice auprès des autorités supérieures, il se peut tout simplement qu'il n'ait pas d'argent, et enfin, ce qui arrive assez souvent. , au moment où la demande est satisfaite, le défendeur peut simplement cesser ses activités. Dès lors, le recours au compte 63 « Réserves pour créances douteuses » reste nécessaire, mais le montant de ces réserves dans ce cas sera nettement inférieur.
Cependant, les principales difficultés concernent le moment de la comptabilisation des revenus. Les rédacteurs des instructions supposent que le règlement de la créance et, par conséquent, la comptabilisation des revenus interviennent au moment du paiement, c'est-à-dire contrairement à la logique comptable acceptée et à l'hypothèse d'une certitude temporaire des faits de la vie économique (article 6 du PBU 1/98), ils prévoient dans ce cas le principe de trésorerie de comptabilisation des revenus au lieu du principe de comptabilité d'exercice accepté dans notre et, en règle générale, comptabilité étrangère. Cette dernière est formulée comme suit : « les faits des activités économiques de l'organisation se rapportent à la période de reporting au cours de laquelle elles ont eu lieu, quel que soit le moment effectif de réception ou de paiement des fonds associés à ces faits » (article 6 du PBU 1/98 ). Étant donné que le PBU 1/98 a été enregistré auprès du ministère de la Justice de Russie le 31 décembre 1998 n° 1673, mais qu'il n'existe pas de plan comptable, les normes comptables associées à l'application de l'hypothèse de certitude temporelle sont plus importantes et donc le le comptable doit suivre le schéma d'enregistrement suivant :
Débit 94 Crédit 41 - 10 000 roubles. - le fait de pénurie de marchandises est constaté ; Débit 76,2 Crédit 91,1 - 10 000 roubles. - le coupable de la perte d'objets de valeur a été trouvé ; Débit 51 Crédit 76,2 - 10 000 roubles. - le débiteur indemnise le préjudice causé à l'entreprise ; Débit 91,2 Crédit 94 - 10 000 roubles. - la perte identifiée d'objets de valeur est amortie.
En conséquence, le débit du compte 91.2 « Autres dépenses » reflète la perte subie par l'entreprise, et le crédit du compte 91.1 « Autres revenus » indique le montant de l'indemnisation à laquelle l'organisation a droit.
Si l'on suppose que le débiteur ne compensera jamais le dommage causé, alors sa valeur doit être amortie comme suit :
Débit 91.2 "Autres dépenses"
Crédit 94 « Pénuries et pertes dues aux dommages aux objets de valeur »,
et le montant de la créance est extourné :
Débit 76.2 "Calculs des créances"
Crédit 91.1 « Autres revenus »
Il faut ici noter que l'indemnisation peut être effectuée non seulement avec de l'argent, mais également avec d'autres objets de valeur, si, bien entendu, le propriétaire ou l'administration agissant en son nom est d'accord avec cela.
Des dossiers analytiques sont tenus pour chaque réclamation reconnue soit directement par l'auteur, soit par le tribunal.
Sous-compte 3 "Calculs des dividendes et autres revenus dus"
Il s'agit d'un compte actif associé aux revenus des investissements financiers dans d'autres entreprises. D'autres s'entendent uniquement comme des organisations jouissant des droits d'une personne morale ou liées par un simple contrat de partenariat.
Lorsque ces entreprises annoncent le paiement du capital investi, l'investisseur reçoit une notification à ce sujet, sur la base de laquelle le comptable effectue une écriture :
Débit 76.3 « Calculs des dividendes dus et autres revenus »
Crédit 91.1 « Autres revenus »
A cette inscription s’oppose celle du payeur :
Débit 84 « Report à nouveau »
Prêt 75.2 "Calculs de paiement des revenus"
Attention : le compilateur du plan comptable dans ce cas suit clairement l'hypothèse de certitude temporelle, car les revenus sont reconnus comme la volonté des propriétaires des entreprises dans lesquelles les fonds ont été investis, et non comme la perception effective des revenus sous la forme d'argent ou d'autres moyens.
Le fait de réception des fonds est documenté par l'inscription suivante :
Débit 51 "Comptes courants"
Crédit 76.3 « Calculs des dividendes dus et autres revenus »,
Et le payeur notera :
Débit 75.2 "Calculs de paiement des revenus"
Crédit 51 "Comptes courants".
Pour le payeur dans ce cas, le fait de l'accumulation des paiements, sans parler du paiement lui-même, n'est pas considéré comme une dépense. Il s'agit simplement d'une reconnaissance du droit de l'investisseur, généralement le fondateur, à une partie des revenus.
La comptabilité analytique est effectuée dans le contexte de chaque organisation, qui doit payer sa part de revenus qui lui est due.
En considérant les caractéristiques de ce sous-compte, il convient de s'attarder séparément sur les opérations très importantes liées à l'enregistrement des cessions de créances. Dans la vie ordinaire, cette opération s'appelle :
- achat (vente) de créances ;
- prestation de services liés à sa collecte.
Cette procédure est trop inhabituelle pour notre comptabilité, mais elle peut être résolue dans deux directions principales. Nous en appellerons une juridique, la seconde économique. La première nécessite une modification des faits de la vie économique, la seconde une permutation. Ceux. avec l'approche juridique, toutes les créances cédées sont présentées intégralement, et avec l'approche économique, seul le montant du capital effectivement investi dans les créances acquises est reflété à l'actif. Dans le premier cas, l'acquéreur de la cession augmente le total du bilan (modification), dans le second cas, sa structure change (permutation). Nous montrerons à quoi de telles approches théoriques conduisent dans la pratique à l'aide d'un exemple précis.
Exemple
L'organisation A avait des créances sur le compte 62 « Règlements avec les acheteurs et les clients » - 1 000 000 de roubles. Pour une raison quelconque, disons, avant la date limite de paiement, l'organisation A a cédé le droit de recevoir cet argent à l'organisation B pour 500 000 roubles.
L'organisation B a pu collecter 1 000 000 de roubles comme prévu. - 600 000 roubles.
Considérant ces transactions pour « l’acheteur » et le « vendeur », nous sommes confrontés à un certain nombre de questions :
- L’« achat » de créances doit-il être considéré comme une acquisition de biens immobiliers ou comme un investissement financier dans des actifs ?
- l'actif de l'acheteur sera de 1 000 000 de roubles, soit l'intégralité du droit de réclamation ou 500 000 roubles. - le montant du capital investi ?
- L'« acheteur » peut-il être considéré comme un revenu de 1 000 000 de roubles et une dépense de 500 000 roubles, ou faut-il reconnaître un revenu de 400 000 roubles ?
D'un point de vue juridique, le « vendeur » doit effectuer les mentions suivantes :
Débit 91,2 Crédit 62 - 1 000 000 de roubles. - conformément au contrat de cession, le droit de réclamation des acheteurs est radié ; Débit 51 Crédit 91.1 - 500 000 roubles. - la compensation reçue est reflétée.
En conséquence, les comptes 91.1 « Autres revenus » et 91.2 « Autres dépenses » reflètent la perte causée par la cession du droit de créance. De plus, il convient de noter que, puisque l'expédition des marchandises est généralement considérée comme leur vente, la société A reflétait auparavant le bénéfice inclus dans cette créance. Désormais, ce bénéfice et, évidemment, une partie du coût des marchandises expédiées sont passés en perte. Par conséquent, en fait, la perte réelle de l'organisation A n'est pas de 500 000 roubles, elle doit être réduite de la majoration effectuée lors de l'émission de la facture.
Voyons maintenant comment ces enregistrements seront reflétés par « l'acheteur ».
Si nous sommes guidés par les exigences du Code civil de la Fédération de Russie, alors conformément à l'art. 384, le droit du créancier originel passe au nouveau créancier dans la mesure et aux conditions qui existaient au moment de la cession de ces droits. Par conséquent, en répondant à la première question, il faut noter que l'actif du bilan doit refléter l'intégralité des créances.
En général, « l'acheteur », s'il n'est pas une société d'affacturage et que de telles transactions représentent son activité principale, doit avoir la structure d'enregistrement suivante :
1. Les créances sont intégralement reflétées au débit du compte 76.3 « Calculs des dividendes et autres revenus échus ». À proprement parler, les comptes clients doivent être mis en miroir, c'est-à-dire s'il figurait sur le compte 62 « Règlements avec les acheteurs et les clients », alors les droits cédés doivent être reflétés sur le même compte. Cependant, à la suite de la transaction, la nature de la créance, mais pas son fondement, a changé et il serait donc plus correct de la refléter sur un autre compte, pour lequel le compte 76.3 « Calculs des dividendes et autres revenus dus » a été choisi. Dans ce cas, nous parlons d’« autres revenus ». Si la situation des écritures au débit est plus ou moins claire, alors avec les écritures au crédit, la situation est plus compliquée. Il est clair que le montant effectivement payé est débité du compte 51 « Comptes courants », et la différence entre le volume des droits reçus et le montant d'argent donné pour cela est indiquée :
- soit au crédit du compte 98/1 « Revenus perçus au titre des périodes différées ». Les partisans d'une telle inscription insistent sur le fait que les revenus ne peuvent être reflétés intégralement que lorsque l'argent est reçu, ce qui découle de l'exigence de prudence (article 7 du PBU 1/98) ;
- soit selon le crédit du compte 83 « Capital supplémentaire », ce qui est théoriquement possible, mais pratiquement peu pratique, car il n'est pas souhaitable de mélanger les comptes de performance financière avec les comptes de capital ;
- ou des comptes créditeurs 90.1 « Revenus », ce qui irait à l'encontre de la lettre et de l'esprit du PBU 1/98 (exigence de prudence), car l'argent n'a pas encore été reçu et le remboursement de la dette est généralement très douteux.
C'est pourquoi nous avons inclus dans notre schéma le compte 98.1 « Revenus perçus au titre des périodes futures ». Cette décision doit être considérée, sinon bonne, du moins comme la moins mauvaise.
Débit 76,3 - 1 000 000 de roubles ; Prêt 51 - 500 000 roubles ; Crédit 98,1 - 500 000 roubles..
2. Encaissement du paiement, dans notre cas partiel, mais conduisant, d'un commun accord des parties, au remboursement intégral de la dette. Dans ce cas, la partie payée est répercutée au débit du compte 51 « Comptes courants », et la partie amortie est répercutée au débit du compte 98.1 « Revenus perçus sur les périodes différées ».
Débit 51 - 600 000 roubles; Débit 98,1 - 400 000 roubles ; Crédit 76,3 - 1 000 000 de roubles ;
3. Le montant réel des revenus de l'opération est désormais définitivement révélé dans le compte 98.1 « Revenus perçus au titre des périodes différées ». Dans notre cas, le bénéfice qui en résulte est amorti au crédit du compte 90.1 « Revenus » :
Débit 98.1 Crédit 91.1 - 100 000 roubles ;
Avantages de l'approche. Le bilan reflète tout à fait correctement la valeur des biens de l'entreprise. En cas de doute sur la possibilité d'un recouvrement intégral des créances, le comptable doit immédiatement réserver ce montant douteux. Dans notre cas, il faudrait écrire :
Débit 91.2 "Autres dépenses"
Crédit 63 "Provision pour créances douteuses"
Les fonds dont la réception est attendue ne sont présentés comme revenus pour la période de déclaration qu'une fois le paiement effectué.
Inconvénients de l'approche. La valeur du bien s'avère dans ce cas surestimée, car elle ne doit pas refléter le paiement attendu, mais le capital réellement investi dans le bien.
Voyons maintenant l'interprétation économique de l'opération, puisque dans notre pays il existe une exigence selon laquelle le contenu prime sur la forme (article 7 du PBU 1/98).
Débit 58 Crédit 51 - 500 000 roubles. - l'acceptation de créances au titre d'un contrat de cession se traduit par un investissement du montant effectivement payé ;
La réception d'argent est reflétée dans le compte 51 « Comptes de règlement » pour le montant total, tandis que le compte 58 « Placements financiers » est crédité pour le capital investi et le compte 90.1 « Revenus » présente le résultat de la vente de créances.
Débit 51 - 600 000 roubles; Prêt 58 - 500 000 roubles; Crédit 91,1 - 100 000 roubles.
Avantages de la méthode. L'actif montre le capital réellement investi.
Inconvénients de la méthode. Le bilan ne reflète pas le volume réel des créances. De plus, le sens principal de l'activité économique s'avère caché (voilé), car le principal type de biens reçus - les créances - s'est avéré être transformé en investissements financiers. Cette métamorphose peut prêter à confusion pour tous les utilisateurs des états financiers.
Sous-compte 4 « Règlements sur montants déposés »
Le verbe « déposer » est d’origine latine et signifie littéralement « déposer ». Dans la comptabilité moderne, le sens de ce mot a été quelque peu modifié : ce n'est plus l'employé de l'entreprise qui dépose de l'argent, mais le caissier qui restitue sur un compte bancaire tous les salaires, primes, dividendes et autres non réclamés dans les trois jours. .
Le comptable effectue les écritures suivantes :
Débit 70 "Règlements avec le personnel pour les salaires"
Crédit 76.4 « Règlements sur montants déposés » Débit 51 « Comptes bancaires »
Crédit 50 "Cash"
Essentiellement, le compte 76.4 « Règlements des montants déposés » est une branche du compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires », car il montre la dette pour les salaires non réclamés et autres paiements à temps.
La comptabilité analytique est réalisée dans le contexte des salariés qui n'ont pas reçu d'argent à temps.
Et pour compléter l'analyse de la comptabilisation des opérations du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers », attirons encore une fois l'attention sur le fait que ce compte est utilisé non seulement pour les opérations évoquées ci-dessus, mais aussi « pour résumer les informations sur règlements pour les transactions avec les débiteurs et les créanciers non mentionnés dans les explications des comptes 60 à 75."
Le compte 76 est un compte comptable destiné à enregistrer les règlements avec divers débiteurs et créanciers. Il est nécessaire de refléter les types de calculs pour lesquels les comptes 60 à 75 ne sont pas utilisés. Le compte 76, en particulier, reflète les calculs des assurances personnelles, des réclamations contre les clients et les fournisseurs et les salaires déposés.
Pour prendre en compte la plupart des types de calculs, les comptes 60 à 75 sont utilisés. Mais certains d'entre eux devraient être reflétés dans le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers ». Le compte 76 est actif-passif. Par conséquent, à la fin de toute période, il peut avoir à la fois un solde débiteur et un solde créditeur.
Le compte 76 est débité du montant de la dette d'un tiers envers l'organisation. Le crédit de ce compte reflète la dette de l'organisation envers elle. Le compte comptable 76 est utilisé pour refléter des types particuliers de règlements à la fois avec des sous-traitants tiers et avec des employés de l'organisation.
Le programme BukhSoft effectue automatiquement les écritures comptables. Il génère toutes les pièces comptables : fiche de compte 76, bilan du compte, bilan. Essayer gratuitement:
Écritures sur le compte 76
Compte 76 : sous-comptes
Le compte 76 en comptabilité comporte plusieurs sous-comptes. Les instructions d'utilisation du Plan comptable prévoient que les sous-comptes comptables analytiques suivants peuvent être ouverts pour le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » :
Le compte 76 peut comporter d'autres sous-comptes qui ne sont pas prévus dans les Instructions. Leur liste est fixée en tant qu’élément de la politique comptable de l’organisation. L'organisation a le droit d'introduire tout autre sous-compte supplémentaire dans le compte 76. Par exemple:
- 76.05 « Autres règlements avec les salariés » ;
- 76.06 « Calculs des retenues sur le revenu des employés » ;
- 76.05 « Effectuer des paiements sur la base de titres exécutoires et d'autres documents » ;
- 76.06 « Calculs de la TVA accumulée sur les avances et acomptes » ;
- 76.07 « Calculs de TVA accumulée par un agent fiscal ».
Compte 76 : règlements d'assurance
Le sous-compte 76.01 prend en compte les calculs d'assurance des biens et des employés de l'organisation. Les calculs des assurances sociales, retraite et maladie obligatoires ne sont pas pris en compte ici. Les règlements s'effectuent sur les sous-comptes du compte 69.
L'accumulation des indemnités d'assurance se reflète au crédit du compte 76 en correspondance avec les comptes de dépenses. Le versement des fonds est enregistré au débit du compte 76 en correspondance avec les comptes d'argent. Le débit du compte 76 reflète également les montants accumulés des indemnités d'assurance pour les événements assurés. Lors de la réception des sommes d'indemnisation des organismes d'assurance, une inscription est faite au crédit du compte 76 en correspondance avec les comptes de trésorerie.
Tableau 1.
Exemple 1
Le compte 76 est utilisé pour enregistrer les règlements d'assurance.
Le 10 août 2018, Symbol LLC a payé une prime d'assurance d'un montant de 186 000 roubles lors de l'émission d'une police annuelle MTPL pour une voiture louée conformément aux termes du contrat de location. Le comptable de Symbol a reflété les dépenses en comptabilité.
En août 2018 :
Débit 76-1 Crédit 51
- 186 000 roubles. – les frais d'assurance sont transférés;
Débit 91-2 Crédit 76-1
- 10 500 roubles. (186 000 RUB / 12 mois / 31 jours x 21 jours) – frais d'assurance responsabilité civile automobile obligatoire pour août 2017.Mensuel de septembre 2018 à juillet 2019 :
Débit 91-2 Crédit 76-1
- 15 500 roubles. (186 000 RUB / 12 mois) – frais d'assurance automobile obligatoire pour le mois correspondant.En août 2019 :
Débit 91-2 Crédit 76-1
- 5000 roubles. (186 000 RUB / 12 mois / 31 jours x 10 jours) – frais d'assurance responsabilité civile automobile obligatoire pour août 2018.
Compte 76 : règlements de sinistres
Le débit 76 du compte reflète le montant des réclamations formulées :
- entrepreneurs, fournisseurs et entreprises de transport lors de l'identification d'erreurs dans les prix et tarifs des immobilisations (travaux et services) par rapport aux prix contractuels.
- les fournisseurs et les transformateurs de matériaux s'ils ne respectent pas les conditions concernant leur qualité.
- les fournisseurs et les entreprises de transport en cas de pénurie d'objets de valeur dépassant les normes de perte naturelle ou les montants établis par le contrat de fourniture.
- les fournisseurs et les entrepreneurs pour les défauts ou les temps d'arrêt survenus par leur faute, à condition que ces montants aient été reconnus ou accordés à l'organisation par le tribunal.
- banques pour débits erronés de fonds sur les comptes courants et autres de l'organisation.
- à tous tiers des pénalités, pénalités et amendes, à condition qu'ils aient été reconnus débiteurs ou accordés à la société par un tribunal.
Après réception des fonds destinés au remboursement d'une créance particulière, une inscription est effectuée au crédit du compte 76 en correspondance avec les comptes de trésorerie ou de propriété.
Tableau 2.
Exemple 2
Compte 76 : pénalités, pénalités et amendes
Symbol LLC a expédié des marchandises à la contrepartie pour un montant de 198 000 roubles (y compris la TVA au taux de 10 % - 18 000 roubles). La contrepartie a payé la livraison avec 14 jours de retard sur la date d'échéance. La pénalité a été convenue par les parties à hauteur de 0,5% par jour du montant impayé, TVA comprise.
Dans ce cas, le montant de l'amende est de 13 860 roubles (198 000 roubles x 0,5 % x 14 jours). La contrepartie a reconnu la réclamation de Symbol, après quoi le comptable de Symbol a reflété les transactions :Débit 76-2 Crédit 91-1
- 13 860 roubles. – une pénalité est reconnue ;
Débit 51 Crédit 76-2
- 13 860 roubles. - une pénalité a été reçue.
Calculs de dividendes
Le montant des dividendes accumulés en faveur de l'organisation est reflété au débit du compte 76 en correspondance avec le compte 91 « Autres revenus et dépenses ». Après réception des dividendes, une inscription est effectuée au crédit du compte 76 en correspondance avec les comptes de trésorerie. Les revenus perçus dans le cadre d'un simple accord de partenariat (activité commune) se reflètent de la même manière.
Tableau 3. Note 76
Exemple 3
Le compte 76 est utilisé pour enregistrer les dividendes.
En faveur de Symbol LLC, la contrepartie a distribué des dividendes annuels d'un montant de 500 000 roubles, l'impôt sur le revenu a été retenu d'un montant de 65 000 roubles. Le comptable de Symbol a reflété les transactions :
Débit 51 Crédit 76-3
- 435 000 roubles. (500 000 RUB – 65 000 RUB) – dividendes reçus ;
Débit 76-3 Crédit 91-1
- 435 000 roubles. – le reçu est inclus dans le revenu.
Compte 76 : sommes déposées
Le sous-compte 76.04 reflète le montant des salaires non payés à temps et déposés par l'organisation. La période pendant laquelle l'argent reçu de la banque pour les salaires doit être remis aux employés est fixée par le chef de l'organisation. Toutefois, il ne peut excéder 5 jours à compter de la date de réception des espèces à la banque. Le délai de délivrance du salaire est consigné dans le relevé (n° T-49) ou la paie (n° T-53).
Si l'employé n'a pas reçu son salaire, le montant impayé doit être déposé. Le dépôt est effectué le dernier jour de paiement du salaire. Lors de la clôture du relevé, le caissier doit :
- Inscrire la marque « Déposé » dans la colonne « Signature » en face des noms des salariés auxquels le salaire n'a pas été remis ;
- À la fin du relevé, noter les sommes qui ont été payées et qui font l'objet d'un dépôt ;
- Le montant d'argent réellement émis est enregistré dans le livre de caisse.
Lors du dépôt des salaires impayés, effectuez les entrées suivantes :
- Débit 70 Crédit 76.04
les salaires non perçus par le salarié ont été déposés ; - Débit 51 Crédit 50
le montant du salaire déposé est crédité.
Le salaire déposé est inclus dans les dépenses du mois pour lequel il a été accumulé. Cette règle s'applique si l'organisation tient une comptabilité selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Si la comptabilité est tenue sur une base de caisse, les salaires ne sont reflétés dans les dépenses qu'après avoir été effectivement remis à l'employé.
Sch 76 : comptabilité analytique
La comptabilité analytique est organisée comme suit :
- en ce qui concerne les frais d'assurance - pour chaque assureur et contrat d'assurance ;
- en matière de règlement des créances - pour chaque débiteur et la créance qui lui est présentée
- en ce qui concerne les dividendes - pour chaque organisation pour laquelle la société agit en tant que fondateur et pour laquelle des dividendes seront accumulés
- par rapport aux montants déposés - pour chaque employé de l'organisation dont les gains ont été déposés.
Toutes les transactions financières sont reflétées dans les comptes comptables. Cette publication expliquera à quoi est destiné le compte 76 « Règlements avec divers créanciers et débiteurs » et en quelles catégories il est divisé. L'article fournira des exemples pour vous aider à mieux comprendre le sujet traité.
Objet du compte 76
Le compte 76 est un compte de règlement actif-passif. Il est nécessaire pour résumer les informations sur les transactions financières avec les débiteurs et les créanciers qui ne sont pas incluses dans :
- réclamations;
- les fonds retenus sur les salaires des employés pour des tiers conformément à des décisions de justice ou à des actes exécutifs.
Dans le nouveau plan comptable, les fonctions du compte en question, à travers lequel s'effectue le principal flux financier, ont été considérablement élargies. A cet égard, il est devenu opportun d'ouvrir différentes catégories destinées à certains types de calculs.
Compte 76 : sous-comptes 1 et 2
Étant donné que les transactions monétaires peuvent être différentes, les comptes créditeurs et les comptes débiteurs sont généralement divisés en plusieurs catégories. Le premier (76.1) comprend l'assurance des biens et du personnel, à l'exception des indemnités d'assurance médicale et sociale.
Les transferts de fonds vers une organisation se traduisent par un débit et les radiations par un crédit. Par exemple, D76 K73 - indemnité d'assurance due à un employé de l'organisation conformément au contrat. D51 K76 - réception des fonds par l'organisation conformément à la réglementation. D99 K76 - annulation de sinistres d'assurance non indemnisés ou de dommages résultant d'un événement de force majeure.
Le sous-compte 76.2 reflète les calculs des réclamations qui peuvent être présentées :
- aux fournisseurs, agences de transport et entrepreneurs concernant les écarts de prix constatés, lorsque des erreurs de calcul sont identifiées après l'achèvement de la comptabilité, ainsi qu'en cas de pénurie de marchandises (D76 K60) ;
- aux organismes pour violation des normes de qualité, non-respect des spécifications (D76 K60) ;
- aux établissements de crédit pour les montants radiés ou transférés par erreur sur les comptes de l’organisation ;
- pour les temps d'arrêt ou les défauts résultant des fournisseurs, des entrepreneurs (correspondance avec la section III du plan comptable) ;
- sur les amendes et pénalités pour non-respect des obligations contractuelles (correspondance avec le compte 91).
Le crédit du sous-compte 76.2 reflète les paiements reçus. S’il s’avère que les fonds ne sont pas récupérables, ils sont traités comme un débit.
Compte 76 : sous-comptes 3 et 4
La clause 76.3 contrôle les dividendes et autres types de revenus dus à la société qui ne contredisent pas le contrat de société. D76 K91 - bénéfice à recevoir (distribué). D51 K76 - fonds reçus par l'organisation des débiteurs.
Le quatrième sous-compte est destiné à prendre en compte les sommes accumulées par les salariés de l'entreprise, mais non payées dans un certain délai en raison de la non-présentation des bénéficiaires. Dans de tels cas, le câblage suivant est effectué : D70 K76. Lorsqu'un travailleur reçoit de l'argent, une inscription est effectuée au débit du compte 76.
Application du sous-compte 76/3 en pratique
La société Oasis LLC a des créances d'un montant de 1 350 000 RUB. sur le compte 62 « Règlements avec les clients et acheteurs ». Pour certaines raisons, avant la date limite de paiement, elle a transféré 750 000 roubles. ses droits à la société Iceberg LLC, qui a pu récupérer 900 000 roubles sur la dette due. Dans une telle situation, plusieurs questions se posent :
- Les comptes clients sont-ils un achat de propriété ou un investissement financier dans des actifs ?
- L'actif de l'acheteur est de 1 350 000 RUB. ou 750 000 roubles ?
- Dans ce cas, la dette des débiteurs est considérée comme un revenu, soit 750 000 roubles. - aux frais de l'entreprise LLC "Iceberg" ?
Dans une telle situation, Oasis LLC doit effectuer, d'un point de vue juridique, les opérations suivantes :
Débit 91,2 Crédit 62 1 350 000 frotter. - annulation du droit de réclamation des acheteurs.
Débit 51 Crédit 91,1 750 000 RUB - l'indemnisation reçue.
De telles opérations permettent d'enregistrer dans les comptes « Autres produits et charges » la perte de l'entreprise Oasis née de la cession du droit de créance. Les comptables de la société Iceberg doivent effectuer une écriture au débit du compte 76.3 pour enregistrer la dette des contreparties. La différence entre les droits reçus et leurs coûts est portée au crédit des comptes 98/1, 83 ou 90/1.
Même un encaissement partiel conduit à un accord mutuel des deux parties et au remboursement intégral des dettes. La partie impayée est reflétée au débit et la partie radiée est reflétée au 98.1. Dans l'exemple considéré, il s'avère :
Débit 51 900 000 RUB.
Débit 98,1 765 000 roubles.
Crédit de compte 76 1 350 000 frotter.
La société Iceberg a dépensé 750 000 roubles. pour l'acquisition de droits et a restitué 900 000 roubles, soit un bénéfice de 150 000 roubles. Le câblage est comme ceci :
Débit 98.1 Crédit 91.1 150 000 RUB
Le montant réel du bénéfice de l'opération est reflété dans le compte 98/1, destiné à enregistrer les revenus des périodes futures.
Sous-compte 76.AV « Taxe sur la valeur ajoutée sur les avances et paiements »
Le compte 76.AB vous permet de résumer les informations sur les calculs de paiement de la TVA à partir des paiements préliminaires. La comptabilité est tenue avec les clients et acheteurs dont l'argent a été reçu à l'avance pour l'expédition prévue de marchandises ou pour la fourniture de divers types de services.
Les transactions commerciales peuvent être différentes. Par exemple : D68.02 K76.AV - comptabilisation de la taxe sur la valeur ajoutée sur le paiement reçu d'avance du client. D 76.AV K68.02 - Accumulation de TVA sur les fonds reçus d'avance des clients. Le compte 76. AB dispose des sous-comptes suivants (caractéristiques analytiques) : « Contreparties », « Factures ».
Correspondance de débit
Le compte en question (76) par débit peut correspondre aux éléments suivants : « Immobilisations » (01), « Matériel pour l'installation » (07), « Investissements générateurs de revenus en MC » (03), « Investissements en biens non courants actifs » (08), « Immobilisations incorporelles » (04). A partir de la deuxième section du plan comptable, il interagit avec les rubriques « Matériels » (10), « Animaux de croissance et d'engraissement » (11), « Approvisionnement et acquisition de MC ».
Le compte 76 peut correspondre par débit à tous les postes de la rubrique « Coûts de production », ainsi qu'aux comptes 41, 45 et 43, de la catégorie « Produits et marchandises finis ». Les écritures sont souvent effectuées avec des comptes de caisse : 52, 50, 58, 51, 55, ainsi qu'avec des comptes de règlement : 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. De plus, une correspondance est effectuée au débit avec les éléments suivants ( reflète les profits et les pertes), 91 (enregistre divers revenus et dépenses), 90 « Ventes », 97 « Dépenses différées », 86 « Financement ciblé ».
Exemples (par débit)
Quelques exemples du tableau vous aideront à comprendre le matériel présenté dans l'article.
Correspondance | |
Le coût de la production principale inachevée a diminué en raison des débiteurs et des créanciers. Il peut s'agir d'une accumulation de dettes envers la compagnie d'assurance en raison d'un événement (urgence ou force majeure). |
|
Les pertes dues à des défauts sont imputées au compte des règlements avec les créanciers et les débiteurs. |
|
Réception des dettes envers les fournisseurs, selon les documents confirmant le consentement au transfert de fonds. |
|
Paiement des fonds aux créanciers en espèces (depuis la caisse). |
|
D76 K68-TVA | Identification de la dette budgétaire (pour la TVA) lors de la détermination des recettes fiscales. |
Les frais généraux de l'entreprise sont compensés par divers débiteurs et créanciers. |
|
Comptabilisation des dettes de divers débiteurs pour les produits finis. |
|
Le coût des travaux en cours au service de la production a diminué en raison du transfert de fonds à l'organisation depuis les débiteurs. |
Correspondance de prêt
Le compte 76 peut interagir avec les catégories suivantes du plan comptable : « Investissements en immobilisations », « Immobilisations », « Immobilisations incorporelles », « Matériels d'installation », « Revenus d'investissements en MC ». Dans la rubrique « Stocks de production », la correspondance est effectuée avec les comptes « Matériels », « Achats et acquisitions de fournitures médicales », « Animaux de croissance et d'engraissement », « TVA sur les valeurs achetées ».
Le compte 76 peut également interagir à crédit avec tous les comptes de liquidation (sauf 68, 69, 75, 77) et la catégorie « Coûts de production ». De la section "Produits et biens finis" - avec les comptes 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45 et 58. De plus, la correspondance est effectuée avec la plupart des comptes courants et, bien sûr, avec ceux qui reflètent l'argent transactions (91, 97, 94, 96, 99).
Exemples de transactions commerciales (prêts)
Le tableau ci-dessous avec plusieurs exemples vous aidera à vous familiariser visuellement avec les transactions du compte 76.
Correspondance | |
Radiation des immobilisations achetées (immobilisations) dans la section des comptes créditeurs. |
|
Restitution du bien loué à (se produit dans les cas où il n'y a pas eu de changement de propriétaire sur la base de l'accord). |
|
Radiation de documents concernant les comptes créditeurs. |
|
Réception des fonds du client sur le compte courant. |
|
Réception de dette des acheteurs sur la base d'un accord. |
|
Dette envers divers créanciers et débiteurs pour les frais généraux de production. |
|
Fixation des comptes courants à payer au bailleur (pour les paiements de leasing) afin de réduire les dettes à long terme. |
Solde du compte 76
Les comptables débutants se posent souvent la question de savoir ce qu'est réellement le compte 76 : actif ou passif ? En pratique, les situations sont différentes, mais comme il prend en compte les créances et les dettes, le solde peut être de deux types :
- aller simple (débit ou crédit) ;
- bidirectionnel (débit et crédit simultanés).
Cela signifie que le compte en question est actif-passif. Afin de déterminer le solde débiteur, toutes les dettes des contreparties sont additionnées. Le solde 76 du compte de prêt reflète tout l'argent que l'entreprise est obligée de payer.
Rapports sur les comptes créditeurs et débiteurs dans le système 1C
Une entreprise utilisant le système 1C : Enterprise 8 doit tenir un rapport sur le montant des créances auprès des contreparties. Vous pouvez prendre connaissance des informations si, après avoir démarré le programme, vous entrez dans la section « Contreparties ». Dans le champ qui s'ouvre se trouve une liste d'organisations et d'entrepreneurs individuels. Parmi eux se trouvent les débiteurs et les créanciers. Coordonnées, factures et contrats, horaires de travail, tout cela peut toujours être consulté. C'est à partir de ce menu que vous pouvez enregistrer une nouvelle organisation faisant partie de la holding.
Connaître la dette exacte des entreprises n’est pas difficile. Pour cela, rendez-vous dans la rubrique « Dette sous contrat », dans le panneau « Dette en sortie », sélectionnez « Créance » et fixez la date souhaitée. L'utilisateur verra une liste de toutes les contreparties, à partir de laquelle vous pourrez sélectionner des entreprises spécifiques (avec des dettes importantes). S'il existe de nombreuses organisations et que la liste complète ne tient pas sur une seule page, les informations peuvent être présentées sous forme visuelle. Pour ce faire, vous devrez vous rendre dans la section « Schéma ». Le travail avec les comptes créditeurs s'effectue de la même manière.
C'est tout ce que vous devez savoir sur le compte 76, qui reflète les opérations de règlement avec les débiteurs (créanciers). Étant donné que la législation de la Fédération de Russie évolue systématiquement, vous devez régulièrement utiliser des systèmes de référence juridiques, qui disposent toujours d'un plan comptable et de PBU à jour. Les spécialistes seront alors toujours au courant de tout changement affectant leurs activités professionnelles et seront en mesure de prendre les bonnes décisions lors de la tenue des registres comptables.
Sous-comptes du compte comptable 76 :
76.01.1 — Calculs pour les assurances de biens et de personnes
76.01.2 - Paiements (cotisations) pour assurance volontaire
76.01.9 — Paiements (cotisations) pour d'autres types d'assurance
76.02 — Règlement des réclamations
76.03 — Calculs des dividendes et autres revenus dus
76.04 — Règlements sur sommes déposées
76.05 — Règlements avec d'autres fournisseurs et entrepreneurs
76.06 — Règlements avec d'autres acheteurs et clients
76.09 - Autres règlements avec divers débiteurs et créanciers
76.21 — Calculs pour les assurances de biens et de personnes (en devises)
76.22 — Règlements de sinistres (en devises)
76.25 — Règlements avec d'autres fournisseurs et entrepreneurs (en devises étrangères)
76.26 — Règlements avec d'autres acheteurs et clients (en devises étrangères)
76.29 - Autres règlements avec divers débiteurs et créanciers (en devises)
76.41 — Calculs basés sur les documents exécutifs des employés
76.49 — Calculs des autres retenues sur le salaire des employés
Comptabilité 76
La comptabilité du compte 76 est effectuée en cas de situations non liées aux comptes 60 à 76. Il s'agit de calculs pour les réclamations émises et reçues et les montants d'assurance.
Le compte 76 reflète les transactions sur les documents judiciaires, exécutifs et autres documents administratifs.
Sous-compte 76.02 Publications
Le compte 76.02 reflète le dépôt des salaires qui n'ont pas été reçus à temps par les employés.
Opérations typiques utilisant le compte 76.02
Débit 70.04 Crédit 76.02 - montant du salaire déposé transféré
Débit 51 Crédit 76.02 - fonds impayés transférés sur un compte bancaire
Compte 76 AB
L'acompte est le montant reçu par le fournisseur avant l'expédition des marchandises. Dès réception d'un acompte, le contribuable est tenu de transférer le montant de la TVA au budget.
Le compte 76 AB de la comptabilité permet de calculer la TVA sur les avances reçues.
Dans un délai de 5 jours, le fournisseur établit une facture dont une copie est adressée à l'acheteur.
Exemple 1. Réflexion de la TVA sur le prépaiement dans la facture 76.AB
Kalina LLC a reçu de l'acheteur un acompte d'un montant de 94 400 RUB. Les marchandises ont été expédiées contre paiement anticipé. TVA = 94 400 x 18 % : 118 % = 14 400 frotter.
Publications :
|
Débit |
Crédit |
Montant de la transaction, frotter. |
Base |
|
|
Avance reçue de l'acheteur |
relevé bancaire |
|||
|
TVA facturée sur le paiement anticipé |
Livret de vente, ordre de paiement |
|||
|
Kalina LLC a expédié les marchandises |
Facture |
|||
|
TVA sur les ventes |
Facture |
|||
|
Compensation d'acompte |
Information comptable |
|||
|
La TVA est acceptée en déduction |
Carnet de vente |
Câblage typique :
|
Débit |
Crédit |
Description |
Document |
|
Les frais de vente engagés en relation avec l'événement assuré sont amortis |
Contrat d'assurance |
||
|
Le montant de la réclamation due à la faute du fournisseur est pris en compte |
Réclamer |
||
|
Retenu conformément au titre exécutoire |
Liste des performances |
||
|
Les titres ont été capitalisés pour les dividendes |
Procès-verbal de la décision de la réunion |
Exemple 2. Reflet des opérations de réclamation
Un accord de fourniture a été conclu entre Kalina LLC et Malina LLC.
À la fin du mois, Kalina LLC a effectué des livraisons d'un montant de 800 000 roubles. sous conditions de remboursement anticipé intégral.
Lors de l'acceptation de l'envoi de marchandises à l'entrepôt de Malina LLC, un défaut a été détecté.
Malina LLC a déposé une réclamation d'un montant de 90 000 RUB.
Kalina LLC a partiellement satisfait à la réclamation reçue :
montant 22 000 roubles. n'a pas été remboursé ;
le montant restant de la réclamation est de 68 000 RUB. était satisfait.
Publications :
|
Débit |
Crédit |
Description |
Somme |
