Accumulation et paiement des indemnités de vacances en 6 impôt sur le revenu des personnes physiques. impôt sur le revenu

Conformément aux articles 37 (clause 5) de la Constitution de la Fédération de Russie et 122 du Code du travail, tout travailleur a droit à un congé annuel payé. Et si, d'un point de vue juridique, il n'y a pas de difficultés fondamentales pour enregistrer les vacances prévues (un planning est établi et approuvé, après quoi l'employeur l'établit, et ce dernier en confirme la prise de connaissance), alors pour un comptable, refléter la période de «temps d'arrêt» sous la forme universelle 6-NDFL est un réel problème .

Il y a plusieurs raisons à cela : la lourdeur du tableau à remplir, les particularités du report de la date de remise des impôts et, bien sûr, un effectif nombreux dont il ne faut pas manquer les données. Vous trouverez ci-dessous plusieurs exemples de remplissage de la déclaration 6-NDFL. Ils suffisent à refléter les indemnités de vacances dans les cas les plus courants ; ils peuvent également être utilisés pour résoudre des problèmes plus complexes – avec des ajustements inévitables aux conditions actuelles.

Caractéristiques du remplissage de la déclaration 6-NDFL

Une déclaration, ou rapport sous la forme 6-NDFL, est un tableau récapitulatif qui fournit des données sur les revenus des employés de l'entreprise, y compris les indemnités de vacances et les indemnités de congé de maladie, sous une forme distincte (pour chaque employé séparément) ou générale (totale). Le formulaire 6-NDFL est unifié, n'est pas sujet à changement et est actuellement, selon la pratique générale, rempli électroniquement.

Important: bien qu'au niveau législatif il n'y ait pas d'interdiction d'établir un rapport à la main (le bureau des impôts doit l'accepter et le traiter), il est plus conseillé d'apporter des indemnités de vacances ou de saisir des données dans un formulaire sur ordinateur. Cela accélérera le traitement et permettra au comptable de corriger à la volée les données mal saisies, sans réimprimer le formulaire à chaque fois.

La déclaration sous formulaire 6-NDFL est envoyée au Service fédéral des impôts quatre fois par an le dernier jour de chaque trimestre :

• le premier - le 31 mars ;
• le deuxième - le 30 juin ;
• troisième - 30 septembre ;
• quatrième - 31 décembre.

Important: si les dates indiquées tombent un week-end ou un jour férié (et à partir du 31 décembre cela se produit toujours), la date limite de dépôt du rapport 6-NDFL devient le premier jour ouvrable après la fin du trimestre. Par exemple, si la date du 30 juin tombe un samedi, la déclaration doit être envoyée au Service fédéral des impôts au plus tard le 2 juillet, c'est-à-dire le lundi suivant. Pour le quatrième trimestre, la date limite de dépôt du 6-NDFL est le premier jour après la fin des vacances du Nouvel An.

La déclaration 6-NDFL se compose de deux pages et de trois sections principales :

1. Sur la première page Les données de l'organisation sont fournies : nom complet, numéro d'identification fiscale et point de contrôle, code OKTMO, numéro de téléphone, informations sur l'agent fiscal et son représentant. Sur la même page, l'inspecteur des impôts confirme qu'il a lu le document et qu'il est correctement établi.
2. Sur la deuxième page(dans la première section), les lignes numérotées indiquent des indicateurs généraux : le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le revenu total des salariés pour le trimestre de déclaration, l'impôt sur le revenu des personnes physiques accumulé et retenu et le nombre de salariés pour lesquels la déclaration est remplie. Dans la deuxième section (en double lignes 100, 110, 120, 130 et 140), le comptable doit refléter :
   • en position numéro 100- date calendaire (dans le format accepté) à laquelle le salarié a perçu des revenus (indemnités de vacances, indemnités de congé de maladie, etc.) ;
   • à la position numéro 110- date calendaire (dans le format accepté) de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur chaque montant spécifique ;
   • en position numéro 120- date calendaire (dans le format accepté) du transfert de l'impôt retenu au Service fédéral des impôts ;
   • à la position numéro 130- le montant de chaque revenu apparaissant à la deuxième section ;
   • à la position numéro 140- le montant de l'impôt retenu sur les revenus ci-dessus.

A la fin du formulaire 6-NDFL, la signature de l'auteur avec une transcription et la date d'exécution du document sont indiquées. La déclaration étant remplie et envoyée au bureau des impôts par voie électronique, il n’est pas nécessaire d’y apposer le sceau ou le cachet de l’organisation. Une signature numérique qualifiée n’est pas non plus nécessaire : dans ce cas, le Service fédéral des impôts n’a besoin que de la signature du comptable et des coordonnées de l’entreprise.

De plus, la procédure et les modalités de leur réflexion dans la déclaration 6-NDFL sont clairement définies et ne peuvent être modifiées à la demande de l'employeur ou des spécialistes du service comptable.

Conformément au paragraphe 1 (alinéa 1) de l'article 223, aux paragraphes 4 et 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie et aux dispositions d'autres documents, les règles suivantes s'appliquent en ce qui concerne les délais de réception des indemnités de vacances et de retenue impôt sur le revenu:

• la date d'encaissement des revenus est le jour où le paiement est transféré au salarié, quel que soit le mode utilisé (sur carte plastifiée, compte courant, à la caisse) ;
• la date de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques coïncide avec la date à laquelle le salarié perçoit les revenus (actuellement, l'impôt est déduit automatiquement du montant, sans la participation du salarié) ;
• la date avant laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré est le dernier jour du mois de paiement, même si rien n'empêche l'employeur de transférer de l'argent au Service fédéral des impôts directement le jour de la déduction.

Important: comme dans l'exemple précédent, si le dernier jour du mois civil au cours duquel le paiement a été effectué est un week-end ou un jour férié, la date d'échéance est reportée au jour ouvrable suivant. Par exemple, si un employé a reçu une indemnité de vacances le 15 avril, que le 30 avril est un dimanche et que les 1er et 2 mai sont des jours de congé, une déclaration sous le formulaire 6-NDFL doit être soumise avant le 3 mai. Dans certains cas, si l'État est petit, il est judicieux de transférer les fonds au bureau des impôts plus tôt, par exemple le 16 ou le 17.

Un exemple de remplissage d'un rapport 6-NDFL dans le cas général

Pour comprendre quelles informations sont incluses dans la déclaration et dans quel ordre, vous devez considérer plusieurs exemples de base. Bien sûr, dans la pratique réelle, il existe des cas beaucoup plus complexes, mais ils peuvent également être traités en prenant comme exemples les situations ci-dessus.

Le premier n°1 est le plus simple. Laissez trois employés de l'organisation « Rosochka » partir en vacances au premier trimestre, désignés par simplicité par des lettres de l'alphabet russe :

• employé A- 26 janvier (paiement de l'indemnité de vacances - 20 janvier, montant - 15 000 roubles) ;
• employé B- 13 mars (paiement de l'indemnité de vacances - 10 mars, montant - 17 000 roubles) ;
• employé B- 25 mars (paiement de l'indemnité de vacances - 21 mars, montant - 26 000 roubles).

De plus, que le 31 janvier soit un jour ouvrable et que le 31 mars soit un dimanche. Ensuite, pour l'employé A, les informations sur le paiement des indemnités de vacances et la retenue d'impôt peuvent être reflétées dans la déclaration du 26 au 31 janvier, pour l'employé B - du 10 mars au 1er avril (le jour ouvrable suivant le jour de congé), et pour employé B - du 25 mars au 1er avril (en raison des mêmes circonstances).

Dans ce cas dans la section 1 Dans la déclaration 6-NDFL, les données suivantes doivent être fournies (par souci de simplicité, les revenus des autres employés de l'organisation ne sont pas pris en compte) :

1. Au numéro de position 010- le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques. Sa valeur est réglementée par le législateur et s'élève actuellement à 13 %.
2. Au numéro de position 020- revenu total des salariés partant en vacances : 15 000 + 17 000 + 26 000 roubles, soit 58 000 roubles.
3. Aux positions numérotées 025, 030 et 045- des zéros, puisque les salariés n'ont pas perçu de revenus sous forme de dividendes, il n'y a pas de déductions fiscales dans ce cas, et l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus de dividendes nuls est, comme vous pouvez le deviner, nul.
4. Au numéro de position 040- le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %, censé être déduit des revenus des salariés : 58 000 × 0,13, soit 7 540 roubles. Le calcul peut être effectué séparément pour chaque valeur : (15 000 × 0,13 + 17 000 × 0,13 + 26 000 × 0,13) roubles, soit (1950 + 2210 + 3380) roubles. Mais comme la valeur totale doit être indiquée sur la ligne, des calculs aussi détaillés ne sont pas nécessaires.
5. Au numéro de position 050- le montant de l'acompte. Pour les indemnités de vacances, dans la grande majorité des cas, aucune avance n'est accumulée et le comptable peut donc mettre un zéro en toute sécurité sur la ligne.
6. Au numéro de position 060- le nombre de personnes ayant perçu des revenus. Comme indiqué au début de l'exemple, par souci de simplicité, la déclaration 6-NDFL n'est établie que pour trois salariés partis en vacances.
7. Au numéro de position 070 Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu est dupliqué - 7 540 roubles.
8. Aux positions numérotées 080 et 090 des zéros sont inscrits - même si l'agent fiscal (organisation employeur) a réussi à retenir l'intégralité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et n'a aucune raison de restituer une partie du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux employés.

Dans la section 2 du rapport sur le formulaire 6-NDFL pour le premier trimestre de déclaration Seules les données du salarié A sont incluses, puisque le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les indemnités de vacances des salariés B et C sera effectué (pour les raisons décrites ci-dessus) au début du trimestre suivant. Ainsi, dans le formulaire 6-NDFL pour le premier trimestre, vous devez saisir :

1. En position numéro 100- date calendaire (dans le format accepté) à laquelle l'employé A a perçu un revenu (20 janvier 2018).
2. En position numéro 110- date calendaire (au format accepté) du prélèvement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques concernant le même salarié (20 janvier 2018).
3. En position numéro 120- date calendaire (au format accepté) de transfert du montant retenu au Service fédéral des impôts (31 janvier 2018).
4. En position numéro 130- le montant des revenus perçus par l'employé sous forme d'indemnité de vacances (15 000 roubles).
5. En position numéro 140- le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu (1950 roubles).

Dans la section 2 de la déclaration 6-NDFL pour le deuxième trimestre contiendra des informations sur deux autres employés - B et C :

1. En position numéro 100- respectivement les 10 et 21 mars 2018.
2. En position numéro 110- les mêmes dates.
3. En position numéro 120- date calendaire (au format accepté) de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur chaque montant au budget (1er avril 2018).
4. En position numéro 130- respectivement 17 000 et 26 000 roubles.
5. En position numéro 140- 2210 et 3380 roubles, respectivement.

Un exemple de remplissage du rapport 6-NDFL si une indemnité de vacances a été versée au salarié en décembre

Que l'employé G, qui part en vacances le 25 décembre 2018, reçoive le montant qui lui est dû (35 000 roubles) le 20 décembre 2018. Pour des raisons évidentes, à la fin du trimestre de référence (31 décembre), il n'y aura personne pour transférer l'impôt sur le revenu retenu au budget. Par conséquent, si le comptable ne l'a pas fait plus tôt, il doit transférer l'argent le premier jour ouvrable de la nouvelle année 2019, soit le 8 janvier.

Dans ce cas, deux déclarations 6-NDFL sont remplies :

1. En premier(pour le dernier trimestre 2018) dans la section 1, les données sont saisies dans le même ordre que dans l'exemple précédent :
   • à la position numéro 010- taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (13%) ;
   • à la position numéro 020- le montant du revenu du salarié (35 000 roubles) ;
   • aux positions numérotées 025, 030, 045, 050- des zéros ;
   • en position numéro 040 - le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (4 550 roubles);
   • à la position numéro 060- nombre d'employés (dans ce cas - 1) ;
   • à la position numéro 070- le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (4 550 roubles) ;
   • aux postes numérotés 080 et 090- des zéros.

1. Dans la seconde(pour le premier trimestre 2019) dans la section 2, vous devrez indiquer :
   • en position numéro 100- date calendaire (dans le format accepté) à laquelle l'employé G a reçu l'indemnité de vacances (20 décembre 2018) ;
   • à la position numéro 110- date calendaire (au format accepté) de retenue sur le montant ci-dessus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (20 décembre 2018) ;
   • en position numéro 120- date calendaire (au format accepté) du transfert de l'impôt au budget (8 janvier 2019) ;
   • à la position numéro 130- le montant de l'indemnité de vacances (35 000 roubles) ;
   • à la position numéro 140- montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (4 450 roubles).

Un exemple de remplissage d'un rapport 6-NDFL si l'indemnité de vacances a été accumulée en même temps que le salaire

Dans ce cas, dans la section 2 du formulaire 6-NDFL, les données doivent être fournies séparément pour les salaires et les indemnités de vacances. Par exemple, si l'employé D, démissionnant après des vacances, reçoit un salaire de 25 000 roubles le 20 octobre 2018 (l'employeur doit transférer l'impôt sur ce montant au budget au plus tard le jour ouvrable suivant, c'est-à-dire le 21 octobre 2018). ) et reçoit le même jour une indemnité de vacances d'un montant de 13 000 roubles (l'impôt retenu doit être transféré au Service fédéral des impôts avant le 31 octobre 2018), les données correspondantes doivent être reflétées dans les lignes 100 à 140.

Il existe également des options plus complexes, comme le paiement. Quelle que soit la situation, le comptable doit être guidé par les instructions ci-dessus et ne pas oublier les délais de transfert de l'impôt retenu au budget ; dans le cas contraire, une pénalité sera facturée pour chaque jour de retard, et l'entreprise pourra par la suite se voir infliger une amende.

Résumons-le

L'indemnité de vacances dans la déclaration 6-NDFL est reflétée en deux sections. Le premier indique le montant total des revenus des salariés et des impôts retenus sur eux, y compris les dividendes et les acomptes. Dans le second cas, les paiements sont effectués séparément pour chaque employé.

Si l'argent, pour des raisons objectives, n'a pas été envoyé au Service fédéral des impôts avant la fin du trimestre de référence, les transferts doivent être reflétés dans la section 2 du formulaire 6-NDFL pour le trimestre suivant. Les indemnités de vacances reçues en même temps que le salaire sont reflétées dans la même section sur des lignes différentes. Si le transfert n'a pas été réalisé à temps, l'employeur devra payer des pénalités pour chaque jour de retard, et à l'avenir, si la situation n'est pas corrigée, une amende considérable.

Jusqu'en 2016, les entreprises et les entrepreneurs ayant des salariés ne soumettaient à l'inspection qu'un rapport annuel 2-NDFL. Cependant, les autorités de contrôle fiscal ont élaboré et approuvé le rapport 6-NDFL, dont la soumission est requise sur la base des résultats de chaque trimestre écoulé.

6-NDFL a été créé dans le but de transmettre à l'inspection des informations sur les revenus accumulés et payés par l'entreprise - agent fiscal par rapport à ses salariés, les catégories de déductions fiscales et les impôts calculés et versés au budget.

Ce rapport fiscal se compose d'une page de couverture et de deux sections conçues pour afficher les informations sur le revenu et les impôts. Le formulaire, en vigueur pour 2018, a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-11/18 du 17/01/18.

Délais de remise des calculs 6-NDFL

Le formulaire est établi après la fin de chaque trimestre selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Le calcul doit être soumis au contrôle du Service fédéral des impôts lors d'une visite personnelle, par l'intermédiaire des services postaux ou via les canaux de télécommunications. Toutefois, seules les entreprises ne comptant pas plus de vingt-cinq salariés peuvent les présenter sous format papier au fisc.

La date de transmission du rapport est le jour de la transmission effective du document si le payeur le présente de manière indépendante. Si l'entreprise transmet le rapport par courrier ou par voie électronique, alors la date est fixée au jour où le document a été effectivement envoyé.

6-NDFL : indemnités de vacances et indemnités de maladie. Comment refléter dans les calculs

Lors du calcul du 6-NDFL, le service comptable est confronté à de nombreuses difficultés. En plus de tous les autres revenus d'un particulier, le rapport doit refléter le paiement des congés de maladie et des indemnités de vacances par l'employeur. Comment refléter correctement les indemnités de vacances dans le 6-NDFL et les indemnités de congé de maladie ? Ces types de revenus des salariés diffèrent des transferts salariaux, principalement au cours de la période d’accumulation.

L'indemnité de vacances est accumulée au plus tard trois jours avant le début de la période de vacances, tandis qu'un comptable des congés de maladie est tenu de s'accumuler en comptabilité dans les dix jours suivant le congé de maladie.

Cependant, malgré les différentes périodes de calcul des indemnités de vacances et de maladie, l'impôt sur le revenu des salariés est versé au budget le dernier jour du mois au cours duquel les régularisations correspondantes ont été reflétées. C'est sur cette base que dans 6-NDFL, les vacances et les indemnités de maladie diffèrent de toutes les autres charges à payer dans le rapport.

Un employé comptable est confronté à de nombreuses difficultés concernant la période d'incapacité de travail et de vacances en 6-NDFL : comment la refléter, et quelles caractéristiques sont établies.

Reflet de vacances dans 6-NDFL

Afin de comprendre comment refléter le paiement des indemnités de vacances dans 6-NDFL, il est nécessaire de déterminer comment l'indemnité due au salarié a été payée. Ceci peut être fait de deux façons:

• Verser à l'employé l'indemnité de vacances requise en même temps que le paiement du salaire ;
• Transférez-les directement au salarié pendant la période où la régularisation a été créée en comptabilité.

Cependant, malgré les différences significatives, dans les deux cas, l'indemnité de vacances doit être reflétée dans le 6-NDFL séparément des autres paiements versés à l'employé, car pour l'indemnité de vacances, il existe une procédure spéciale pour calculer le budget de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Ainsi, l'indemnité de vacances dans la première section doit être indiquée dans le montant total des charges à payer (ligne 020) et le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé (ligne 040). Le montant total du paiement budgétaire calculé (p. 070) n'inclura le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des indemnités de vacances que si la période de son transfert au budget correspond à la période d'établissement du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

Dans la pratique, des situations surviennent lorsque les vacances se situent dans des périodes de déclaration différentes. Afin de déterminer l'action du comptable dans ce cas et de compléter le 6-NDFL pour les vacances, il est nécessaire de prendre en compte les exigences générales pour le transfert des vacances :

• L'accumulation des revenus perçus par l'employé sous forme d'indemnités de vacances et d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés sur cette base à partir de l'indemnité de vacances dans le 6-NDFL doit être reflétée dans la première section du 6-NDFL, conformément à la période de leur accumulation réelle. et de paiement, quelle que soit la période à laquelle ils se rapportent réellement ;
• Le paiement d'une indemnité de vacances à un comptable doit être reflété dans la deuxième section du calcul de l'impôt.

Ainsi, la caractéristique fondamentale qui détermine la manière de remplir les indemnités de vacances dans le 6-NDFL est le moment de leur accumulation et de leur délivrance à l'employé, et non la période à laquelle elles sont associées.

La situation la plus courante dans la pratique est celle où un comptable doit recalculer l'indemnité de vacances, pour laquelle le 6-NDFL a déjà été soumis à l'inspection. Cela peut se produire pour les raisons suivantes :

• Lors du calcul initial de l'indemnité de vacances, un employé comptable a commis une erreur, à la suite de laquelle des données incorrectes ont été affichées dans le calcul. Dans cette situation, une version mise à jour du rapport doit être soumise à l'inspection du Service fédéral des impôts.
• Le recalcul de l'indemnité de vacances est associé à une situation atypique lors de l'octroi de vacances à un salarié (rappel de vacances, licenciement d'un salarié, mutation, etc.) et est réglementé au niveau législatif. Dans cette situation, il n'est pas nécessaire de soumettre un rapport 6-NDFL mis à jour, puisque toutes les données reflétées dans le congé 6-NDFL de cet employé peuvent être affichées dans le calcul de la période au cours de laquelle le recalcul a été effectué.

Reflet des arrêts maladie dans le calcul du 6-NDFL

Avant d'expliquer comment le montant des congés de maladie transférés au personnel est reflété dans la déclaration fiscale 6-NDFL, il est nécessaire de déterminer quels types de prestations d'invalidité sont soumis à l'impôt sur le revenu et nécessitent une réflexion dans le calcul.

La législation fiscale exige que toutes les prestations d'invalidité temporaire, à l'exception des prestations de maternité, soient soumises à l'impôt sur le revenu.

Lors de la prise en compte des congés de maladie dans le calcul du 6-NDFL, il est nécessaire de faire attention à ce que la date de réception du revenu (paiement à l'employé) sous forme de congé de maladie et la date de retenue d'impôt doivent coïncider, c'est-à-dire la ligne 100 = page 110, du fait que, conformément à l'art. 4 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'impôt est retenu lorsqu'un congé de maladie est payé à un employé.

Toutefois, l’employeur n’a pas l’obligation de transférer séparément l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour les arrêts maladie de chaque salarié. Pour calculer l'impôt sur le revenu avec le budget, il suffit de additionner tous les montants d'impôt à payer pour un mois civil et de les transférer au trésor en un seul versement. Si le dernier jour de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques tombe un week-end ou un jour férié, l'impôt doit être transféré le jour ouvrable suivant.

6-NDFL avec un exemple d'arrêt de maladie et de vacances

Reflet de l'indemnité de vacances dans 6-NDFL : exemple

Pour visualiser comment refléter l'indemnité de vacances dans le formulaire 6-NDFL, nous donnerons un exemple.

Marmelad LLC compte 3 salariés ; pour le deuxième trimestre, ils ont reçu les montants suivants :

• Salaire pour mai – 110 000 roubles – 05 juin
• Indemnité de vacances pour un employé - 10 000 roubles - 15 mai
• Salaire pour juin – 120 000 roubles – 4 juillet

L'impôt doit être transféré le jour de l'émission du salaire. L'impôt sur les congés payés a été versé au budget le 31 mai. Étant donné que l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires de juin est transféré au budget dès juillet, les informations à ce sujet ne sont pas prises en compte dans la deuxième section du rapport, alors qu'elles seront reflétées dans la première.

Regardons un exemple de remplissage du 6-NDFL avec indemnité de vacances

Riz. 1 Indemnité de vacances en 6-NDFL : exemple de remplissage

En répondant à la question de savoir comment afficher l'indemnité de vacances dans 6-NDFL, vous devez faire attention au fait que la date du transfert effectif de l'impôt au Trésor correspond au dernier jour du mois.

Exemple de réflexion sur un congé de maladie

SPARTA LLC compte 4 salariés ; pour le deuxième trimestre, ils ont perçu les montants suivants :

• Salaire pour avril 120 000 roubles – 4 mai
• Salaire pour mai – 120 000 roubles – 5 juin
• Congé de maladie pour un employé 8 000 roubles – 13 mai
• Salaire de juin 120 000 roubles – 4 juillet

L'impôt doit être transféré au trésor le jour du paiement du salaire. Les salaires de juin doivent être reflétés dans la première section du calcul, mais non indiqués dans la seconde.

Riz. 2 Exemple de remplissage d'un congé de maladie dans le calcul

Lors de l'analyse des difficultés liées à la prise en compte des indemnités de vacances et de maladie dans le 6-NDFL, il est nécessaire de se tourner vers la législation fiscale, qui définit les principes de base caractérisant le calcul et le remplissage du 6-NDFL avec les indemnités de vacances et de maladie.

Le cadre réglementaire qui détermine comment refléter l'indemnité de vacances dans le 6-NDFL (voir exemple ci-dessus) est le Code des impôts de la Fédération de Russie, le Code du travail de la Fédération de Russie et les lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie.

L'article traite du processus de remplissage du formulaire 6-NDFL et fournit un exemple de remplissage d'un calcul avec indemnité de vacances. Le formulaire 6-NDFL et un exemple de formulaire avec indemnité de vacances peuvent être téléchargés ci-dessous.

Le formulaire lui-même et la procédure pour le remplir sont discutés en détail dans.

Le formulaire 6-NDFL a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts MMV-7-11/450@ du 14/10/2015. Cet arrêté approuve la procédure de remplissage du rapport, cependant, il ne prend pas en compte certaines des caractéristiques et des nuances du remplissage, et par conséquent des informations plus détaillées sont divulguées dans les lettres explicatives du Service fédéral des impôts de Russie, qui doivent également à suivre lors du remplissage du calcul 6-NDFL.

Le calcul est soumis 4 fois par an - pendant 3, 6, 9 et 12 mois. Pour les calculs de 3, 6 et 9 mois, les paiements sont dus dans le mois suivant la période. Un an – jusqu'au 1er avril inclus. C'est-à-dire que la date limite de soumission du 6-NDFL pour 2016 est jusqu'au 1er avril 2017 inclus, du fait qu'en 2017 le 1er avril tombe un samedi, la date limite de soumission du calcul est reportée au 3 avril 2017.

Exemple de remplissage du 6-NDFL avec indemnité de vacances en 2017

Examinons la procédure pour refléter l'indemnité de vacances dans le calcul du 6-NDFL en utilisant l'exemple de la préparation d'un rapport pour 2016 à soumettre en 2017.

Comment refléter l'indemnité de vacances dans la première section du 6-NDFL

Les indemnités de vacances, ainsi que les salaires, sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %, et donc le montant des indemnités de vacances accumulées pour l'année doit être additionné au salaire total et indiqué sous une forme généralisée à la ligne 020 du la première section du 6-NDFL. Cette ligne présente toutes les indemnités de vacances accumulées en 2016, quels que soient le moment et le fait de leur paiement.

Cette ligne ne montre pas les paiements versés aux particuliers qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les indemnités de vacances accumulées par les salariés lors de leur départ en congés payés (travail principal, formation) n'appartiennent pas à cette catégorie et sont donc incluses intégralement dans la ligne 020 de la première section. L'employeur doit retenir 13 % du montant de l'indemnité de vacances, donnant au salarié le montant de l'indemnité de vacances moins l'impôt sur le revenu. Le montant de l'impôt perçu est indiqué dans le champ 040, cette valeur est déterminée comme le taux spécifié dans le champ 010 (pour l'indemnité de vacances il est de 13 %), multiplié par le montant des revenus du champ 020.

Dans le champ 070 de la première section, vous devez indiquer l'impôt retenu.

Si un salarié bénéficie de vacances par anticipation, il perçoit une indemnité de vacances en tenant compte du fait qu'il continuera à travailler pendant la période requise. Si, après son retour de vacances, un salarié démissionne sans travailler la période requise pour laquelle les vacances étaient prévues, alors l'employeur a le droit de retenir l'indemnité de vacances payée en trop et devra donc recalculer son montant et l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur eux. . Les résultats du recalcul doivent être pris en compte dans la section 1 du formulaire 6-NDFL, c'est-à-dire que dans les champs de cette section pour 2016, les indicateurs au 31 décembre 2016 doivent être renseignés, en tenant compte de tous les recalculs de vacances payer et l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur eux.

Comment refléter l'indemnité de vacances dans la deuxième section du 6-NDFL

Cette section indique les dates et les montants ; lors du remplissage du calcul 6-NDFL, des informations sont fournies pour les trois derniers mois de 2016 (octobre, novembre, décembre) :

• 100 est le jour du versement effectif des revenus ; pour les indemnités de vacances, c'est le jour où elles sont versées au salarié (au plus tard trois jours avant le début des vacances). La particularité est que pour les salaires, le jour effectif de versement des revenus est le dernier jour du mois pour lequel ils sont accumulés. En raison du fait que les dates de salaire et d'indemnité de vacances sont différentes, ces montants doivent être divisés par des dates différentes, en remplissant séparément les champs 100 à 140 pour le salaire et l'indemnité de vacances ;
• 110 - moment de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - la date correspond au jour du versement des revenus ;
• 120 - transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - pour les indemnités de vacances, c'est le dernier jour du mois au cours duquel elles sont payées. Encore une fois, pour le salaire, cette date correspond au lendemain du jour du paiement, et donc l'indemnité de vacances doit également être séparée du salaire ;
• 130 - revenus versés à la date précisée dans le champ 100. Le montant de l'indemnité de vacances sera indiqué séparément du salaire ;
• 140 - le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu par jour dans le champ 110.

Il est nécessaire d'inclure dans la deuxième section uniquement les montants d'indemnités de vacances dont les dates de versement tombent dans les trois derniers mois de la période. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la même règle est indiquée : seul l'impôt sur les indemnités de vacances est indiqué, dont la date de prélèvement et de transfert tombe sur les trois derniers mois de la période.

Exemple de remplissage du 6-NDFL avec indemnité de vacances :

Donnée initiale:

Une indemnité de vacances a été versée à l'employé le 13 novembre pour un montant de 30 000 roubles. Le salaire pour novembre était de 20 000 roubles. et payé le 05.12, le même jour où l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré du salaire. Pour la pureté de l'expérience, nous négligeons les autres mois et salariés. 6-NDFL reflète uniquement les données de novembre 2016, au cours desquelles l'indemnité de vacances a été versée

Vidéo - remplir le 6-NDFL avec des exemples réels :

Afin de se conformer aux exigences légales lors du remplissage de 6 impôts sur le revenu des personnes physiques, l'indemnité de vacances doit être reflétée correctement. Cette nouvelle forme de reporting a été introduite récemment, des exemples spéciaux vous aideront donc à comprendre comment l'utiliser plus rapidement.

Lorsque vous remplissez cette déclaration, vous devez comprendre la principale différence par rapport au formulaire 2 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui était utilisé précédemment. Le nouveau document contient des informations directement sur l'agent fiscal et ses obligations envers l'État. Par conséquent, il n’est pas nécessaire d’indiquer des données sur les revenus non imposables.

Mais dans 6 impôts sur le revenu des personnes physiques, les vacances et les congés de maladie doivent être enregistrés. Ils sont imposés au taux normal, 13 %. Pour un contrôle précis, il est nécessaire d'avoir dans le document de reporting non seulement les montants pertinents, mais également les dates importantes :

• recevoir un revenu (réel);
• retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• transferts de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget.

Une exigence générale est le strict respect des délais de soumission des données au Service fédéral des impôts :

• 05.2016;
• 08.2016;
• 10.2016;
• 04.2017.

Veuillez noter que le dernier document contenant les données du dernier trimestre peut être soumis avec d'autres rapports au printemps de l'année prochaine.

Afin de ne pas enfreindre accidentellement les règles, n'oubliez pas que les dates correspondantes ne coïncideront que lors d'une visite personnelle au bureau des impôts. Lors de l'envoi d'une lettre, vous devez recevoir une confirmation officielle de la poste. Dans le système de gestion électronique des documents, les données nécessaires sont enregistrées automatiquement.

Les erreurs et inexactitudes sont passibles d’une amende. Ils donnent 5 jours pour le réparer. En cas de dépassement des délais de plus de 10 jours, la loi autorise le blocage du compte de l'agent fiscal. Pour cette raison, il n'est pas recommandé de commettre des violations susceptibles de perturber les activités normales d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation.

Exemple de remplissage d'un formulaire

Comment refléter l'indemnité de vacances dans 6 impôt sur le revenu des personnes physiques : remplir la page de titre

Les règles générales d'établissement de ces documents de reporting s'appliquent également dans ce cas :

• Le remplissage des champs commence par le bord gauche.
• S'il y a des positions vides, des tirets y sont écrits : « – ».
• S'il y a des taches, vous devrez remplir à nouveau la feuille. Les corrections et l'utilisation de crayons correcteurs ne sont pas autorisées.
• Lors de la fixation, l'intégrité du support papier est préservée.

Il est plus facile de remplir des formulaires à l'aide d'un logiciel spécialisé. Il est également plus pratique de transmettre des rapports sous forme numérique. Les formulaires papier ne sont acceptables que pour un petit effectif. Si le personnel compte 25 personnes ou plus qui perçoivent des revenus, ils utilisent exclusivement la gestion électronique des documents.

Commençons par regarder l'exemple avec la page de titre :

• Sur la première page en haut, sont indiqués les paramètres d’identification du contribuable. S'il s'agit d'une succursale d'une entreprise, saisissez les données du point de contrôle. Dans notre exemple, le rapport est soumis par l'entrepreneur individuel Petrov, il remplit donc cette colonne avec des tirets.
• Si le rapport est correctement rempli, les autorités de contrôle n'auront aucun commentaire. Sinon vous devrez faire des corrections. Le nouveau document sera un ajustement, qui est indiqué par le numéro de série dans la colonne correspondante. Dans notre exemple, la première version du rapport est en cours d'élaboration, des zéros sont donc saisis.
• Le rapport est rempli et soumis à NI trimestriellement, en enregistrant le code : 21, 31, 33 ou 34, respectivement. Ce document est semestriel, donc « 31 » est écrit.
• Remplissez ensuite les colonnes avec des données types : code de l'administration fiscale, lieu de dépôt de la déclaration, nom, téléphone.
• Le nom complet est indiqué dans un bloc séparé. individuel. Il peut s'agir d'un employé responsable de l'entreprise, d'un représentant. Dans cette dernière option, un enregistrement est effectué avec des données sur le document confirmant l'autorité compétente.

Veuillez noter que la date de préparation du document ne confirme pas le fait de sa soumission dans les délais au Service fédéral des migrations.

Paie de vacances en 6 impôt sur le revenu des personnes physiques : remplir la partie déclaration

Étudions maintenant plus en détail comment refléter l'indemnité de vacances dans le formulaire 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ces sommes sont considérées comme des revenus et sont imposées au taux de 13 %. Les délais ci-dessus pour le calcul et le transfert des indemnités de vacances et des impôts sont importants. Voici les caractéristiques du remplissage de postes individuels.

La première section contient des données récapitulatives, qui sont considérées comme un total cumulé :

• Ligne 020. Le montant de tous les revenus des particuliers qui sont imposés est inscrit ici. Dans notre exemple, en plus du salaire, s'ajoutent les indemnités de vacances. Cette colonne prend en compte les régularisations pour la période de référence, il est donc fort possible que la valeur soit supérieure aux paiements réels. Les pensions et autres prestations gouvernementales ne sont pas incluses ici.
• Les lignes 040 et 070 indiquent les montants d'impôt sur le revenu calculés et retenus. Ils ne correspondent pas nécessairement. Lors du remplissage, des données réelles confirmées par des documents primaires sont utilisées.
• Il n'y a eu aucun revenu sous forme de dividendes, d'acomptes et autres actions selon la liste de la première section, les lignes suivantes sont donc remplies de tirets : 025 ; 030 ; 045 ; 050 ; 080 et 090.
• La ligne 060 enregistre le nombre d'employés (2) qui ont reçu un revenu au cours de cette période.

Les données de la deuxième section sont présentées dans le tableau :

Doubler

Signification

Oh, cette 2ème section du rapport 6-NDFL. Tant de choses ont été écrites et dites, mais chaque trimestre, les utilisateurs nous signalent une erreur très désagréable et très courante.

Je pense que beaucoup d'entre vous ont été confrontés à une situation dans laquelle, dans la deuxième section, les montants se « dispersent » sur deux blocs de lignes différents. Ceux. un bloc de lignes avec la ligne vide 130 et un autre avec la ligne vide 140. Dans mon nouvel article, j'examinerai cette erreur en utilisant l'exemple d'accumulation et de paiement des indemnités de vacances dans les programmes 1C : Salaire et gestion du personnel 8. Et comme dans les éditions 2.5 et 3.1 le problème est résolu différemment, nous analyserons les exemples dans différents programmes avec différents paramètres.
Commençons donc par le programme 1C : ZUP 8, édition 3.1.
Le 1er juin, l'employé a accumulé des vacances et a été payé le même jour. Mais les circonstances ont un peu changé et le paiement des indemnités de vacances a été reporté au 02.06. Et il semble que le comptable ait changé les dates partout, cependant, au moment de remplir le 6-NDFL dans la deuxième section, cette tristesse l'attend :

Oui, beaucoup de gens sont devenus tristes en regardant ces deux blocs de la deuxième section. Bien. Regardons les documents. Ainsi, on rappelle que la section 2 est « dessinée » par deux types de documents : la régularisation et le paiement. Dans notre cas, ouvrons d'abord le document Vacances. Ici, c'est important. Pour nous c'est 02.06

Ouvrons maintenant les documents de paiement, c'est-à-dire . Et il semble que nous ayons également changé la date dans le document, il n'y a pas d'autres dates ici et à première vue le document est correctement rempli. Pourquoi les sommes se sont-elles dispersées ?

Et maintenant, un petit secret. Il y a une autre date cachée dans ce document. Il s'agit de la date à laquelle les revenus ont été perçus. Où puis-je la trouver ? Faisons un clic gauche sur le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

En conséquence, une fenêtre comme celle-ci s'ouvrira, dans laquelle se cache cette même Date de réception des revenus.

Cette situation est due au fait que nous avons ajusté la date du document de paiement après qu'il ait déjà été généré. Ceux. Premièrement, le programme remplit automatiquement tout correctement. Mais après nos modifications, nous devons tout revérifier soigneusement.
Ainsi, la date d'encaissement des revenus peut être corrigée dans cette fenêtre qui s'ouvre ou dans le document en cliquant sur le bouton Mettre à jour la taxe.

Lorsque vous cliquez sur ce bouton, la date de revenu changera automatiquement. Lorsqu’il y a plusieurs salariés sur la liste de paie, il est bien entendu plus pratique de profiter de cette opportunité particulière. Après cela, vous pouvez cliquer à nouveau sur le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et vous assurer que la date a changé.
Après toutes les manipulations, nous revenons au rapport 6-NDFL, le remplissons et le tour est joué, notre erreur dans la section 2 a été éliminée.

Regardons maintenant la même situation dans le programme 1C : Salaires et gestion du personnel édition 2.5. Et dans ce programme, il existe deux options possibles pour l'apparition et l'élimination d'une telle erreur, en fonction des réglages des paramètres comptables.
Donc, sur l'onglet Entreprise ouvrir les paramètres Paramètres comptables :

Cocher cette case signifie que la régularisation et la déduction dans le programme d'impôt sur le revenu des personnes physiques sont effectuées simultanément. Ceux. au moment du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la déduction a lieu immédiatement et ces informations tombent dans la section 2 de la déclaration d'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques.

Nous avons donc accumulé des vacances le 02/06/17. Toutes les données du document sont calculées automatiquement.

Dans le calcul du 6-NDFL, l'indemnité de vacances se reflète comme ceci :

Revenons encore une fois à l'accumulation des vacances et voyons quels mouvements ce document effectue dans le registre :

On voit que le document se déplace le long du registre avec un signe « plus » – accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et avec un signe « moins » – déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

Et maintenant, nos circonstances ont changé et le paiement des indemnités de vacances doit être reporté au 01.06. En règle générale, un comptable effectuera les opérations suivantes : ouvrira le document de cumul de vacances et modifiera la date de paiement des revenus.

Dans ce cas, la situation dans la section 2 est devenue très laide :

Ici, nous avons une merveilleuse idée selon laquelle nous devons changer la date du document de cumul de vacances :

Cependant, je vous avoue honnêtement que cela n'a en rien affecté l'achèvement de la section 2. Autrement dit. la situation avec les montants dispersés dans les différents blocs n'a pas changé. Où d'autre dans ce document la date est-elle « cachée » qui affecte l'achèvement de la déclaration ? C'est simple. Vous devez aller au favori Paiement et ici il y a une autre date pour percevoir les revenus :

En modifiant cette date et en remplissant le 6-NDFL, nous nous assurerons que tout est en ordre en remplissant la section 2 :

Regardons maintenant le même exemple, avec une configuration de calcul de salaire différente, c'est-à-dire décoché Lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, tenez compte de l'impôt calculé tel que retenu.

Avec cette configuration, le document Accumulation de vacances effectue un mouvement dans le registre uniquement pour l'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

Et la conservation se fait par document Salaire payable, et c'est ce document qui fait le mouvement dans le registre avec le signe moins, c'est à dire que la retenue à la source est enregistrée :

Pendant le programme, tous les documents sont remplis automatiquement et séquentiellement. Ainsi, dans la section 2, l'indemnité de vacances est remplie correctement :

Modifions maintenant toutes les dates dans le document Accumulation de vacances, comme dans le cas précédent.

Nous remplissons la déclaration 6-NDFL et constatons que la section est toujours mal remplie. Les dates aux lignes 100 et 110 sont différentes :

Il ne nous reste plus qu'à changer la date du document d'indemnité de vacances. Contrairement à la version 3.1 du programme, ce document n'a qu'une seule date et il n'y a ici aucun recalcul ni mise à jour de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Il ne reste plus qu'à remplir le rapport 6-NDFL et à s'assurer que l'erreur est résolue :

C'est tout le « secret » des dates de paie de vacances dans les rapports 6-NDFL. Bien sûr, beaucoup d’entre vous diront : à quel point tout est compliqué et à quel point il s’agit d’un programme « inintelligible ». Mais en fait, tous ces problèmes sont dus au fait qu'après que tous les documents ont été automatiquement remplis dans le programme, nous avons commencé à les éditer à la main. Et généralement avec le recul. Malheureusement, dans ce cas, pour remplir correctement la section 2, vous devrez « transpirer un peu » et analyser toutes les dates de tous les documents que nous corrigeons.

J'espère que mon article vous aidera à faire face à l'une des erreurs de rapport 6-NDFL les plus courantes et les plus désagréables.

Victoria Budanova était avec vous. Merci d'être avec nous. Campagnes de reporting réussies pour vous. Abonnez-vous à notre newsletter, rejoignez des groupes sur les réseaux sociaux et restez informé de notre actualité.