Comment écrire une lettre au bureau des impôts concernant la clarification du paiement. Formulaire de demande de clarification du paiement au bureau des impôts Combien de jours le bureau des impôts clarifie-t-il les paiements

Un entretien avec Sergei Razgulin, conseiller d'État actuel de la Fédération de Russie, 3e classe, est consacré à des questions individuelles concernant le moment de la demande de remboursement des montants d'impôts trop perçus, ainsi que les changements dans la procédure de clarification du paiement.

• Quel est le délai pour déposer une demande de remboursement d’impôt trop perçu ?
• La décision de restituer les sommes trop perçues est prise par l’administration fiscale sur demande du contribuable.

Jusqu'au 15 décembre 2017, un contribuable pouvait demander un remboursement à l'administration fiscale dans un délai d'un mois à compter du jour où il avait eu connaissance du fait d'une perception excessive de son impôt, ou à compter de la date d'entrée en vigueur de la décision de justice. Si le délai de demande n'était pas respecté, l'administration fiscale prenait la décision de refuser le remboursement.

À compter du 15 décembre 2017, le délai pour s'adresser à l'inspection est de trois ans à compter du jour où le contribuable a eu connaissance du fait d'une perception excessive de son impôt (clause 3 de l'article 79 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

• Ainsi, le délai pour déposer une demande auprès de l'administration fiscale a été porté à trois ans ?
• Oui. Par ailleurs, le délai de trois ans est également applicable aux cas où le fait de recouvrement excessif a eu lieu avant le 15 décembre 2017, mais à condition qu'il ne soit pas expiré à la date de dépôt de la demande de restitution.

Dans le même temps, la nouvelle édition du paragraphe 3 de l'article 79 du Code des impôts de la Fédération de Russie peut être considérée comme l'établissement d'une procédure préalable au procès pour résoudre un litige (alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 148 du Code d'arbitrage Code de procédure de la Fédération de Russie).

• Qu'est-ce que cela signifie?
• La pratique judiciaire reconnaît le droit du contribuable de demander directement au tribunal le remboursement (compensation) des sommes trop perçues. Cela a été indiqué dans la résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage du 20 avril 2010 n° 17413/09.

Dans la version actuelle de l'article 79 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il n'y a aucune disposition sur le délai pour intenter une action en justice. Mais cela ne peut pas être interprété comme la suppression du droit du contribuable à la protection judiciaire. À cet égard, les dispositions de la lettre du Service fédéral des impôts n° GD-3-8/8522@ du 21 décembre 2017, précisant que la restitution d'un montant indûment perçu par voie judiciaire n'est pas prévue, semblent inexactes. .

Actuellement, avant de saisir le tribunal, le contribuable doit d'abord introduire une demande de remboursement auprès de l'inspection.

Si le contribuable se conforme à cette procédure préalable au procès, il a le droit de saisir le tribunal d'une réclamation immobilière contre l'inspection pour obtenir l'obligation de restituer le montant de l'impôt trop perçu.

Dans ce cas, un recours préalable obligatoire du contribuable contre la décision de l'administration fiscale adoptée sur la base des résultats de l'examen de la demande de remboursement de l'impôt indûment perçu n'est pas requis.

Une position similaire se reflète dans l'arrêt de la Cour suprême du 30 janvier 2015 n° 309-KG14-7949.

• Dans une telle situation, quel est le délai pour saisir le tribunal pour demander un remboursement ?
• L'administration fiscale dispose d'un délai de 10 jours ouvrables pour prendre une décision concernant le remboursement.

Passé ce délai, un recours en justice est possible. Parallèlement, à mon avis, le délai pour demander au tribunal le remboursement d'un impôt trop perçu (une créance à caractère immobilier) est calculé de la même manière que lors d'une demande auprès de l'administration fiscale : trois ans à compter de la le jour où le contribuable a appris ou aurait dû avoir connaissance du fait d'une perception fiscale excessive.

Cette circonstance doit être prise en compte lors de la détermination du délai de dépôt d'une demande auprès de l'administration fiscale. Autrement dit, il doit être envoyé de telle manière que si l'administration fiscale refuse de rembourser l'impôt (ou si l'administration fiscale ne prend pas de décision dans le délai prescrit), il y aura le temps de saisir le tribunal.

• Comment est déterminé le moment où le contribuable a pris connaissance du trop-payé ?
• Le délai de dépôt d'une demande de remboursement court à compter de la date la plus rapprochée confirmant que le contribuable dispose d'informations sur le fait du trop-payé.

La question de la détermination du moment où le contribuable a appris ou aurait dû avoir connaissance du fait d'un paiement excessif d'impôt doit être résolue en tenant compte d'une appréciation de l'ensemble de toutes les circonstances pertinentes. En particulier, les raisons pour lesquelles le contribuable a payé l'impôt en trop, qui peuvent être reconnues par le tribunal comme suffisantes pour reconnaître comme non respecté le délai de remboursement de l'impôt. Cela a été rappelé dans la résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage du 25 février 2009 n° 12882/08.

En outre, les tribunaux ne reconnaissent pas comme motif de modification du début de la période de remboursement le fait que l'administration fiscale n'a pas informé le contribuable du trop-payé d'impôt existant, que le contribuable est tenu de calculer lui-même (Décision de la Cour suprême du 30 août , 2018 n° 307-KG18-12491).

• Est-il possible de considérer le moment où le contribuable a pris connaissance du trop-payé comme la date de réception de l'attestation sur l'état des règlements ?
• Un tel certificat peut servir de base au lancement du compte à rebours du délai, si seulement le contribuable en a été informé pour la première fois par l'existence d'un trop-payé et qu'auparavant le trop-payé ne pouvait pas être détecté par d'autres moyens.
• Si un certificat a été reçu, mais qu'il y a un désaccord sur le montant du trop-payé ?
• Le contribuable a le droit d'initier le rapprochement des calculs. L'administration fiscale, de sa propre initiative, peut proposer de procéder à un rapprochement. Le rapprochement des calculs des taxes, frais, pénalités et amendes est effectué conjointement. Sur la base des résultats du rapprochement, le contribuable reçoit un rapport de rapprochement conjoint (paragraphe 5.1 de la clause 1 de l'article 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le rapprochement peut être complété avec la signature du contribuable indiquant les écarts de montants, ce qui nécessite un examen supplémentaire des documents confirmant la perception excédentaire.

Dans une telle situation, il est préférable de déposer une demande au moins pour le montant pour lequel il n'y a pas de désaccord.

Si un rapport de rapprochement indiquant le trop-payé a été reçu pour la première fois, puis que le contribuable a reçu une décision de l'administration fiscale de refuser de restituer le trop-payé, le délai pour intenter une action en justice sera calculé à partir de la date de réception du rapport de rapprochement.

Je répète que les attestations sur l'état des règlements avec le budget et les actes de rapprochement des règlements délivrés par l'administration fiscale n'entraînent pas en eux-mêmes une interruption du délai de trois ans pour demander un remboursement.

• La date à partir de laquelle le payeur a eu connaissance du trop-perçu pourrait-elle constituer un changement dans la pratique judiciaire ?
• La date à partir de laquelle le délai de retour est pris en compte peut être fonction de circonstances « externes ». Il s'agit notamment de donner un effet rétroactif aux modifications de la législation et de former une pratique judiciaire en faveur du contribuable.

La charge de prouver ces circonstances, en vertu de l'article 65 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie, incombe au contribuable.

• Dans quelles conditions l’administration fiscale peut-elle refuser de compenser le montant trop facturé ?
• Le crédit (remboursement) peut être refusé si :
• la demande indique un crédit sur un autre type d'impôt. Compte tenu du paragraphe 1 de l'article 12 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les trop-payés sur les impôts fédéraux ne peuvent être compensés qu'avec les impôts fédéraux, sur les impôts régionaux - sur les impôts régionaux, sur les impôts locaux - sur les impôts locaux ;
• la demande a été soumise à la mauvaise autorité fiscale (pas au lieu d’immatriculation du contribuable) ;
• une demande de remboursement est introduite s'il existe des arriérés d'impôts du type correspondant, des arriérés de pénalités, des amendes. Veuillez noter que l’administration fiscale a le droit de compenser le montant trop perçu pour rembourser la dette du contribuable ;
• la demande a été introduite auprès de l'administration fiscale trois ans après la date à laquelle le contribuable a eu connaissance du fait d'une perception excessive de l'impôt sur lui, ou à compter de la date d'entrée en vigueur de la décision de justice.

Ces motifs découlent des paragraphes 1 et 3 de l'article 79 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

• La décision de l’administration fiscale de compenser le montant trop perçu est-elle influencée par le temps écoulé depuis la date de recouvrement ?
• La décision de compenser l'impôt payé en trop avec les arriérés existants peut être prise par l'administration fiscale si trois ans au maximum se sont écoulés à compter de la date du paiement en trop. Cette règle est consacrée depuis le 31 août 2018 par le paragraphe 5 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi fédérale n° 232-FZ du 29 juillet 2018.

En cas d'arriérés, le remboursement du montant de l'impôt trop perçu au contribuable n'est effectué qu'après imputation de ce montant sur ledit arriéré (dette).

Compte tenu du paragraphe 1 de l'article 79 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les règles de compensation du montant du trop-payé pour le remboursement des arriérés, établies par l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie, s'appliquent à la compensation d'un surfacturé. montant destiné au remboursement des arriérés.

Compte tenu de ce qui précède, une telle compensation est possible si pas plus de trois ans se sont écoulés à compter de la date de perception excessive.

• Quelle est la différence entre une procédure de compensation et une procédure de clarification de paiement ?
• La procédure de clarification du paiement est prévue au paragraphe 7 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Grâce à cette clarification, la taxe est effectivement reconnue comme payée correctement. De ce fait, il n'existe aucun motif de calcul de pénalités (lettre du Service fédéral des impôts du 11 avril 2017 n° ZN-4-22/6853).

Lors de la clarification d'un paiement, l'administration fiscale recalcule les pénalités accumulées sur le montant de l'impôt pour la période allant de la date de son paiement effectif au système budgétaire jusqu'au jour où l'administration fiscale prend la décision de clarifier le paiement.

Vous pouvez clarifier les taxes, les frais, les pénalités et les amendes. Concernant le montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, la clarification du paiement n'est pas effectuée si, selon l'organisme territorial de la Caisse de pension, des informations sur ce montant sont enregistrées sur le compte personnel individuel de l'assuré conformément à la législation sur les particuliers. comptabilité (personnalisée) dans le système d'assurance pension obligatoire.

• Quels changements dans cette procédure ?
• Depuis le 1er janvier 2019, la nouvelle version du paragraphe 7 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie offre la possibilité de clarifier le paiement quel que soit le compte du Trésor sur lequel les fonds ont été reçus. Il sera possible de clarifier le paiement du transfert fiscal si une erreur commise lors du remplissage d'un ordre de paiement n'a pas entraîné le non-transfert de fonds vers le système budgétaire.

En d’autres termes, même un compte du Trésor fédéral mal indiqué peut être clarifié.

• Pour quels montants la nouvelle procédure de clarification des paiements s’applique-t-elle ?
• La loi fédérale n° 232-FZ du 29 juillet 2018, qui a introduit la modification, ne contient aucune disposition transitoire.

Cela peut être interprété de telle manière que la nouvelle procédure de clarification des paiements s'applique également aux montants de fonds transférés au système budgétaire avant le 1er janvier 2019.

• Comment puis-je clarifier mon paiement ?
• Il y aura deux façons de clarifier.

Le premier est le dépôt par le contribuable auprès de l'administration fiscale du lieu d'enregistrement d'une demande de clarification du paiement dû à une erreur. Le formulaire de candidature est facultatif. Les documents confirmant le paiement de l'impôt et son transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie sont joints à la demande. La demande doit contenir une demande de clarification de la base, du type, de l'affiliation du paiement, de la période fiscale, du statut de payeur ou du compte du Trésor fédéral.

Une deuxième méthode apparaît : l'administration fiscale prend indépendamment la décision de clarifier le paiement si elle découvre une erreur dans l'exécution de l'ordre.

Les autorités fiscales, lorsqu'elles travaillent sur des paiements peu clairs, doivent être guidées par la procédure approuvée par l'arrêté du Service fédéral des impôts du 25 juillet 2017 n° ММВ-7-22/579@.

Une autre circonstance est que des éclaircissements ne devraient pas être apportés si cela entraîne des arriérés.

• Dans quel délai puis-je demander des éclaircissements sur le paiement ?
• Pour trois ans. Il est possible de soumettre une demande correspondante par le contribuable ou de prendre une décision indépendante de l'administration fiscale pour clarifier le paiement dans un délai de trois ans à compter de la date de transfert de ces fonds vers le système budgétaire.

Ce délai est similaire à la durée du délai accordé à un contribuable pour présenter une demande de remboursement d'impôt, établi par l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie par arrêté du 25 juillet 2017 n° ММВ-7-22/579@ pour la première fois, des règles uniformes ont été approuvées pour corriger les erreurs dans les instructions. Le document entre en vigueur le 1er décembre 2017, mais vous pouvez désormais utiliser la nouvelle procédure.

Si tu se tromper sur le statut, la base, la période fiscale, ainsi que l'INN et le KPP les paiements du payeur ne resteront pas bloqués au trésor.

Si tu fais une erreur dans le KBK, le TIN et le KPP du destinataire, les inspecteurs enverront d'abord une notification de clarification au Trésor, et une décision de clarification sera prise 10 jours ouvrables après la demande et en informeront l'entreprise. Si l'entreprise dispose d'un compte personnel sur le site Web du Service fédéral des impôts, des informations sur la clarification y apparaîtront.

Il est nécessaire de clarifier de manière particulière le paiement des anciennes et des nouvelles cotisations. Le Service fédéral des impôts et la Caisse de pension se sont déjà mis d'accord sur une procédure unifiée ( lettre du Service fédéral des impôts de Russie, Caisse de retraite de Russie du 06.06.2017 n° 3N-4-22/10626a/NP-30-26/8158). Désormais, cela sera précisé dans l'arrêté du Service fédéral des impôts.

Ø Clarification du paiement au Service fédéral des impôts des primes d'assurance : échantillon 2017.

Les versements à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale que l'entreprise a effectués après le 1er janvier 2017 doivent être clarifiés auprès de l'administration fiscale. Des incertitudes subsistent quant à la clarification des versements à la Caisse d'assurance sociale. Le nouvel arrêté ne dit rien sur une clarification particulière des cotisations en cas d'incapacité temporaire. Il ressort des clarifications que les paiements pour 2017 et les années ultérieures doivent être clarifiés par l'intermédiaire du bureau des impôts. Les paiements pour les périodes antérieures seront clarifiés par le fonds. Y compris les versements de 2016, que la société a transférés en 2017 ( lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 03/02/17 n° ZN-4-1/1931@). Veuillez vérifier auprès du fisc les cotisations restantes pour cette année.

Algorithme de clarification du paiement au Service fédéral des impôts 2017.

Soumettez votre demande à l'inspection. § Une demande d'inspection peut être envoyée sur papier ou par courrier électronique. § Les paiements déjà imputés par la Caisse de pension sur les cartes personnelles des assurés ne peuvent pas être clarifiés. C'est pourquoi l'administration fiscale adressera une demande à la Caisse de pension. Le fonds répondra dans les 5 jours ouvrables, après quoi les inspecteurs prendront leur décision. § Il n'existe pas de telles restrictions pour les cotisations à la Caisse d'assurance sociale. Le délai standard de réponse à une demande écrite est de 30 jours. § Les inspecteurs vous feront connaître leur décision dans les 5 jours ouvrables après avoir accepté la demande ( article 7 art. 45 Code des impôts de la Fédération de Russie). Vérifiez la carte de règlement du budget. § Une fois que l'inspection reflète les modifications apportées au compte personnel de l'entreprise, commandez une attestation auprès de l'administration fiscale sur l'état des paiements des cotisations ou un rapport de rapprochement. Une demande de rapprochement des calculs peut être présentée à l'inspection en personne, envoyée par courrier ou par voie électronique. § L'inspection délivrera un certificat dans un délai de 5 jours ouvrables. § Si les informations du certificat ne correspondent pas à vos données, il convient de rapprocher les calculs avec l'administration fiscale et de discuter des écarts.

Exemple de demande au Service fédéral des impôts pour clarifier le paiement des cotisations pour 2017.

Ø Clarification du paiement des impôts au Service fédéral des impôts : échantillon 2017.

L'entreprise pourrait avoir des arriérés d'impôts, par exemple l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en raison d'erreurs dans le champ 107. Ici, vous devez remplir la période fiscale. Mais si l’entreprise a enregistré le mauvais mois ou l’année dernière, le programme raye ces paiements. En conséquence, la carte indique l'impôt accumulé au taux de 6-NDFL, sur lequel des pénalités s'appliquent. Pour régler les arriérés, vous devez clarifier le paiement - soumettre une demande au Service fédéral des impôts sous quelque forme que ce soit.

Dans le document, indiquez qu'il y a eu une inexactitude dans le paiement. Écrivez ensuite quelle valeur est correcte et demandez qu'elle soit clarifiée et que la pénalité soit réinitialisée. Joindre une copie du bulletin de versement.

Le Code cite deux erreurs pour lesquelles la taxe n'est pas considérée comme payée. Il s'agit d'un compte ou d'un nom de banque bénéficiaire incorrect ( sous-p. 4 p.4 art. 45 Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais d'autres informations peuvent être précisées : statut du payeur, BCC, période fiscale, etc. lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 mars 2012 n° 03-02-08/31).

Exemple de demande au Service fédéral des impôts pour clarifier le paiement de l'impôt pour 2017.

Ø Clarification du paiement des cotisations au fonds.

Déposer une demande de clarification auprès de la Caisse de pension. Composez-le sous forme libre. Le Fonds examinera la demande dans un délai de 5 jours ouvrables et enverra une décision à l'inspection. Les spécialistes de la Caisse de pension recalculeront immédiatement les pénalités accumulées par le programme pour dettes erronées et signaleront également le recalcul aux inspecteurs.

L'algorithme de clarification des paiements que les entreprises ont émis avant le 1er janvier 2017 est le suivant : .

	Actions	commentaires
	Soumettez une demande de clarification.	L'entreprise a le droit de clarifier le paiement pour 2016 si les cotisations tombent dans l'inconnu. § Pour ce faire, déposez une candidature. La Caisse de pension de la Fédération de Russie ne précisera pas les paiements qui ont été inscrits sur les cartes personnelles de l'assuré. La loi ne fixe pas de période pendant laquelle le fonds diffuse les données. Par conséquent, vous pouvez savoir s'il est possible de clarifier le paiement uniquement en faisant une demande. § Rédiger le document sous forme libre. Dans celui-ci, notez les détails du paiement avec une erreur. Écrivez ensuite les valeurs correctes des détails à corriger : base, type de paiement, numéro d'identification fiscale, point de contrôle, période fiscale, etc. § Joindre une copie du bulletin de versement erroné avec la marque de la banque.
	Soumettez votre candidature au fonds.	§ Déposer une demande au fonds sur papier en personne ou par courrier, ou l'envoyer en ligne avec une signature qualifiée renforcée. La Caisse de pension s'engage à examiner la demande dans un délai de 5 jours ouvrables et à prendre une décision sur les éclaircissements. La FSS ne donne pas de dates exactes. § En raison d'une erreur dans la commande, des pénalités pourraient s'accumuler. Après clarification, le fonds reflétera le paiement à la date à laquelle l'entreprise a envoyé l'argent. Il recalculera donc les pénalités, mais uniquement pour la période antérieure au 1er janvier 2017. § La Caisse de pension transmettra la décision de clarification à l'administration fiscale. Ils corrigeront les informations de paiement sur la carte et recalculeront les pénalités accumulées après le 1er janvier 2017. § Si vous avez spécifié le BCC ou le type de paiement, les inspecteurs le clarifieront d'abord par l'intermédiaire du Trésor ( Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 18 janvier 2012 n° YAK-7-1/9@). La clarification peut donc prendre un certain temps.
	Ordonner un rapprochement avec l'inspection.	Les inspecteurs ne signaleront pas qu'ils ont corrigé les informations figurant sur la carte. Il vaut donc la peine de vérifier ultérieurement auprès des autorités fiscales. Vous pouvez commander un rapprochement à tout moment ( sous-p. 11 alinéa 1 art. 32 Code des impôts de la Fédération de Russie). § Pour ce faire, déposez une demande de rapprochement, ou demandez une attestation de calculs. Remplissez la demande sur papier sous forme libre. § Le rapprochement peut également être ordonné rapidement via un opérateur de gestion électronique de documents ou dans votre compte personnel sur le site Internet du Service fédéral des impôts.

Exemple de demande au fonds pour clarification du paiement 2017.

Lors de l'émission d'un ordre de paiement pour un virement au budget, le contribuable est confronté à la nécessité de remplir de nombreux détails. Leur combinaison permet aux contrôleurs de déterminer quel type de paiement est effectué, pour quelle période et quel statut fiscal est le payeur qui paie tel ou tel montant. Tous ces points distinguent significativement les paiements budgétaires des transferts ordinaires, par exemple vers une contrepartie. Ils compliquent également le processus de remplissage des factures ou des reçus. Les erreurs commises dans les reçus des paiements budgétaires conduisent généralement à la nécessité de prendre des mesures supplémentaires pour que les contrôleurs « voient » le transfert effectué : une entreprise ou un entrepreneur individuel qui a commis une inexactitude doit soumettre un formulaire de demande rempli avec les détails corrects pour clarifier le paiement au bureau des impôts.

Erreurs à préciser et à ne pas préciser

Mais d'abord, voyons quelles erreurs lors du remplissage d'un ordre de paiement peuvent, en principe, être clarifiées et lesquelles d'entre elles sont fatales.

Ainsi, tout paiement est effectué à l'aide de coordonnées bancaires - un numéro de compte courant dans une banque spécifique avec son propre BIC et son compte correspondant, ainsi qu'en référence au nom d'un destinataire spécifique. Dans le cas des paiements budgétaires, le bénéficiaire est considéré comme le Trésor fédéral, par l'intermédiaire duquel certains montants sont transférés à un Service fédéral des impôts spécifique. La question du remplissage de ces informations doit être traitée avec une extrême prudence, car des inexactitudes conduiront au fait que les montants des impôts n'atteindront tout simplement pas le budget. Il ne sera pas possible de clarifier des erreurs de ce type, les montants des impôts seront considérés comme impayés, le contribuable aura donc une dette, ce qui entraînera, au minimum, l'accumulation de pénalités.

Des erreurs d'un autre type sont associées, relativement parlant, aux détails des informations de paiement. Par exemple, le code de classification budgétaire indiqué dans le champ 104 du bulletin de versement détermine quel impôt est payé. Le champ 107 indique la période pour laquelle le paiement est effectué, le champ 101 contient le statut du payeur. Les inexactitudes dans l’un de ces domaines ne sont pas fatales. Lorsqu'ils sont terminés, le contribuable a la possibilité d'introduire une demande auprès du bureau des impôts pour clarifier le paiement. L'échantillon doit contenir en en-tête les données du Service fédéral des impôts auprès duquel la demande est soumise, ainsi que le nom et les coordonnées du contribuable lui-même. Ensuite, l'essence de l'erreur est indiquée sous forme libre et les données correctes sont fournies pour remplacer les données incorrectes. Une copie de l'ordre de paiement original est jointe à la lettre elle-même. Il n'existe pas de formulaire de demande légalement approuvé pour clarifier le paiement au bureau des impôts.

Exemple de lettre au bureau des impôts concernant la clarification du paiement

Au chef du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou n° 29

LA. Litvinova

Adresse: 119454, Moscou, st. Lobatchevskogo, 66a

depuisSARL "Romachka"

ÉTAIN772912345678

Boîte de vitesses772901001

Adresse légale:119192, Moscou, perspective Michurinsky, 8

DÉCLARATION

25/08/2017 Moscou

Sur la clarification des détails d'un ordre de paiement pour le paiement de l'impôt selon le régime fiscal simplifié

Dans le cadre d'une erreur découverte dans l'ordre de paiement n°78 du 20 juillet 2017 relatif au virement d'un acompte selon le régime fiscal simplifié pour le premier semestre 2017 et conformément aux articles 7, 8 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, Romashka LLC demande une décision pour clarifier le paiement. Dans cet ordre de paiement d'un montant de 23 000 (vingt-trois mille) roubles, dans le champ 107, la valeur incorrecte de l'indicateur de période fiscale était indiquée - KV.01.2017. Au lieu de cette valeur incorrecte, il convient d'indiquer KV.02.2017.

Pièce jointe : copie de l'ordre de paiement n°78 depuis20 juillet 20 17 G.

Il faut dire que la loi impose de remettre une lettre au bureau des impôts pour clarifier le paiement selon le modèle donné ci-dessus, si la moindre inexactitude est commise. Cependant, très souvent, les autorités fiscales elles-mêmes ne prêtent pas attention au remplissage incorrect de certains champs du bulletin de versement. Si nous considérons l'exemple ci-dessus avec le système fiscal simplifié et ses délais de paiement - une fois par trimestre, vous devez alors comprendre que l'impôt est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice, de sorte qu'un paiement affecté à une autre période de l'année sera d'une manière ou d'une autre un autre sera compté cette année particulière.

Les choses sont un peu plus compliquées avec le BCC, qui détermine quel impôt a été payé. Si vous faites une erreur dans ce détail, la dette sur les obligations budgétaires actuelles ne sera pas considérée comme remplie jusqu'à ce que le contribuable découvre lui-même l'erreur et clarifie les informations incorrectes dans l'ordre de paiement. Le montant payé sera comptabilisé comme un trop-payé pour un autre impôt dont le BCC a été indiqué par erreur sur le bulletin de versement. Autrement dit, c'est exactement le cas lorsqu'une lettre au bureau des impôts doit être envoyée pour clarifier le paiement.

Après avoir soumis votre candidature

Après examen de la demande soumise, les inspecteurs des impôts prennent la décision de clarifier le paiement en tenant compte des détails corrigés. L'inspection doit informer le contribuable de cette décision dans un délai de 5 jours à compter de la date de son adoption.

Dans certains cas, toutefois, les contrôleurs peuvent exiger un rapprochement supplémentaire des paiements. Ce droit leur est reconnu par le 7° de l'article 45 du Code général des impôts. Si, au moment du dépôt de la demande, des sanctions ont déjà été imposées à l'entreprise ou à l'entrepreneur individuel en raison du non-paiement conditionnel de l'impôt, une fois les détails du paiement clarifiés, elles seront annulées.

" № 6/2017

Depuis le 1er décembre 2017, une nouvelle procédure pour le travail du Service fédéral des impôts en cas de paiements incertains entre en vigueur.

Vous pouvez clarifier vos paiements d'impôts selon les règles prescrites à l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, cette norme établit que si un contribuable découvre une erreur dans l'exécution d'un arrêté de transfert d'impôt, qui n'entraîne pas le non-transfert de cet impôt au budget, il a le droit de se soumettre à l'administration fiscale à le lieu de son enregistrement une demande concernant l'erreur avec la pièce jointe des documents confirmant son paiement de l'impôt spécifié et son transfert sur le compte approprié du Trésor fédéral, avec une demande de clarification de la base, du type et de l'identité du paiement, ou le statut du payeur.

Depuis le 1er décembre 2017, l'ordonnance n° ММВ-7-22/579@ du Service fédéral des impôts de Russie du 25 juillet 2017 entre en vigueur, qui approuve la procédure permettant aux autorités fiscales de travailler avec des paiements peu clairs (ci-après dénommé comme la procédure).

À cet égard, dans l'article, nous proposons d'examiner le mécanisme d'interaction entre le Service fédéral des impôts et le contribuable dans une situation où des erreurs ont été découvertes dans l'ordre de paiement pour le transfert des impôts au budget.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie (y compris les personnes morales et les entrepreneurs individuels) est tenu de remplir de manière indépendante l'obligation de payer l'impôt, sauf disposition contraire du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans le délai fixé par la loi. Le non-respect (l'exécution incorrecte) de l'obligation de payer l'impôt constitue la base sur laquelle l'administration fiscale lui envoie une demande de paiement de l'impôt.

Sur le respect et le non-respect de l'obligation de payer l'impôt.

Les contribuables doivent préparer les documents de règlement pour le transfert des impôts (frais) et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie conformément à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 12 novembre 2013 n° 107n « Sur l'approbation des règles pour indiquant des informations dans les détails des ordres de transfert de fonds pour le paiement des paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie" (ci-après dénommées Règles n° 107n).

Selon les paragraphes. 1 clause 3 art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'obligation de payer l'impôt est considérée comme remplie à partir du moment de la présentation à la banque d'un ordre de transfert de fonds au budget vers le compte approprié du Trésor fédéral à partir du compte bancaire du contribuable s'il y a il y a un solde de trésorerie suffisant au jour du paiement.

En vertu de l'article 7 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'ordre de transfert d'impôt est rempli conformément aux règles établies par le Règlement sur les règles de transfert de fonds.

Le paragraphe 4 de l'article 4 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit un certain nombre de cas dans lesquels l'obligation de payer l'impôt n'est pas considérée comme remplie. Il s'agit notamment d'une indication erronée par le contribuable dans l'ordre de virement du montant de l'impôt :

Numéros de compte du Trésor fédéral ;

le nom de la banque du bénéficiaire, ce qui a entraîné le non-transfert de ce montant au budget.

De plus, si l'ordre de paiement indique de manière incorrecte le BCC ou le statut du contribuable, cela ne constitue pas une base pour reconnaître l'obligation de payer l'impôt comme non remplie (lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 janvier 2017 n° 03- 02-07/1/2145, Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° SA-4-7/19125@).

Ainsi, si l’erreur du contribuable n’a pas entraîné le non-paiement de l’impôt, il a alors le droit de clarifier son paiement. La procédure pour clarifier un paiement peu clair est prescrite à l'article 7 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comment les autorités fiscales traitent-elles les paiements non compensés ?

Les paiements inexpliqués comprennent :

les paiements sur titres de paiement dans les domaines dont les informations ne sont pas renseignées (incorrectement renseignées) par le contribuable (ou par la banque lors de la génération d'un titre de paiement électronique) ;

les paiements dont il est impossible de déterminer sans ambiguïté qu'ils sont reflétés dans les ressources d'information des autorités fiscales.

Toutes les informations sur le traitement des impayés sont collectées dans le relevé des impayés. L'administration fiscale y reflète :

les paiements attribués par le Trésor à la BCC concernée pour la comptabilisation des recettes impayées ;

les paiements effectués par les contribuables en violation des règles n° 107n, ce qui a conduit à l'impossibilité de les refléter sur les fiches de règlement avec le budget ou les ressources d'information des autorités fiscales, qui enregistrent les recettes correspondantes ;

les paiements qui ne peuvent pas être clairement classés pour être reflétés sur les cartes de contribuables spécifiques ;

paiements pour lesquels les contribuables n'ont pas de carte de règlement budgétaire ouverte.

Vous souhaitez clarifier votre paiement ? Signalez-le au Service fédéral des impôts !

Article 7 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit : si un contribuable découvre une erreur dans l'exécution d'un ordre de transfert d'impôt, qui n'entraîne pas (!) le non-transfert de cet impôt au budget, il a le droit de soumettre une déclaration concernant l'erreur à l'inspection du lieu de son enregistrement. Le document soumis à l'administration fiscale doit contenir une demande de clarification de la base, du type et de l'origine du paiement, de la période fiscale ou du statut du payeur. Les documents confirmant le paiement effectué doivent être joints à la demande.

Commentaires des autorités fiscales.

La nécessité de clarifier le paiement (en termes de clarification des détails du document de paiement) afin de refléter correctement les informations le concernant dans les ressources du Service fédéral des impôts peut également provenir de l'administration fiscale. Dans ce cas, l'inspection elle-même en informera le contribuable.

La forme du message d'information correspondant est présentée en Annexe 2 de la Procédure. Dans le message, les contrôleurs indiqueront que l'ordre de transfert de l'impôt a été émis en violation des exigences établies par le règlement n° 107n, et la violation spécifique commise par le contribuable sera nommée. Les violations peuvent être de la nature suivante :

absence ou indication d'un code KBK, OKTMO inexistant (incorrect) ;

le NIF du payeur n'est pas spécifié (incorrectement spécifié);

Le NIF ne correspond pas au nom du payeur ;

absence ou indication incorrecte du point de contrôle du payeur ;

indication d'un NIF inexistant (incorrect) du destinataire ;

manquant, un point de contrôle du destinataire inexistant (incorrect) est indiqué ;

le contribuable n'est pas inscrit auprès de l'administration fiscale ;

le paiement de l'impôt est effectué pour le compte de tiers ;

absence ou indication incorrecte du motif de paiement ou du numéro de compte et du nom du destinataire ;

absence de carte de paiement ouverte avec le budget du contribuable ;

absence ou indication incorrecte du statut de payeur et de la période fiscale.

Après avoir reçu un message d'information sur la nécessité de clarifier les détails de l'ordre de transfert fiscal, le payeur soumet à l'inspection une déclaration sur la nécessité de cette clarification.

Lorsque l'administration fiscale reçoit une demande du contribuable visant à clarifier le type et la nature du paiement, l'administration fiscale prend une décision appropriée dans un délai de 10 jours ouvrables à compter de la date de réception de la demande (le formulaire de demande est approuvé par arrêté du Parlement fédéral). Service des impôts de Russie du 29 décembre 2016 n° ММВ-7-1/731@).

Pour votre information:

Si une erreur dans le document de paiement est survenue en raison de la faute de la banque lors de la génération d'un document de paiement électronique, l'administration fiscale, après avoir rapproché les règlements avec le payeur, a le droit de faire une demande à cet établissement de crédit afin d'en obtenir une copie. du titre de paiement exécuté par le payeur sur papier.

Sur proposition de l'une des parties (inspection ou contribuable), un rapprochement conjoint des impôts payés par le contribuable peut être effectué.

La procédure de rapprochement est régie par l'article 3 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 09.09.2005 n° SAE-3-01/444@ « Sur l'approbation du règlement sur l'organisation du travail avec les contribuables, les payeurs de frais, cotisations d’assurance pour l’assurance pension obligatoire et les agents fiscaux.

Le résultat de l'interaction avec l'INFS concernant des paiements peu clairs.

Sur la base de la demande du contribuable et de l'acte de rapprochement conjoint des calculs (le cas échéant), l'inspection prend la décision de clarifier le paiement au jour du paiement effectif de la taxe. Dans ce cas, l'administration fiscale recalcule les pénalités accumulées sur le montant de l'impôt pour la période allant de la date de son paiement effectif au budget jusqu'au jour où l'Inspection fédérale des impôts prend une décision de clarification du paiement.

Le contribuable sera informé de la décision de clarifier le paiement dans les cinq jours suivant la prise de la décision.

Clarification des détails pour le paiement des primes d'assurance.

La procédure de clarification des documents de paiement des primes d'assurance est similaire aux activités menées par l'inspection pour clarifier le paiement des impôts. Toutefois, si des erreurs sont détectées dans leurs documents, les contribuables doivent être guidés par ce qui suit.

Premièrement, les détails des documents de règlement pour le paiement des primes d'assurance ne sont pas précisés si les informations sur ce montant sont enregistrées dans le compte personnel individuel de l'assuré. Ceci est inscrit au paragraphe 9 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Deuxièmement, la procédure de précision des détails dans les documents de paiement dépend de la date de paiement.

Si le paiement a été effectué pour des périodes de règlement (déclaration) expirées avant le 01/01/2017, dont les fonds ont été reçus par la Caisse de pension de la Fédération de Russie (avant le transfert de l'administration des primes d'assurance au Service fédéral des impôts), Ensuite, une demande de clarification des détails doit être soumise à la succursale de la Caisse de pension de la Fédération de Russie.

La Caisse de pension de Russie l'examinera dans les cinq jours ouvrables et prendra une décision appropriée, qui sera envoyée au Service fédéral des impôts. Parallèlement à cette décision, le montant des pénalités susceptibles de réduction ou de majoration, recalculé à compter du 01/01/2017, est également transféré. Sur la base des informations reçues de la Caisse de retraite de Russie, les autorités fiscales refléteront la décision et le montant de la pénalité sur le compte personnel du payeur.

Si les fonds ont été reçus après le 01/01/2017, la demande doit alors être soumise au bureau des impôts. Dans ce cas, les contrôleurs envoient une demande à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, en joignant des copies de la demande du payeur et du document de paiement.

La Caisse de pension de Russie examinera la demande dans les cinq jours ouvrables et enverra un message à l'inspection concernant la possibilité (ou l'absence de possibilité) de prendre des mesures appropriées pour clarifier les détails. Et l'INFS, sur la base de ce message, décidera de clarifier le paiement. Dans ce cas, le recalcul des pénalités sera effectué par l'administration fiscale de manière automatisée à compter de la date de paiement effectif.

La législation fiscale donne aux contribuables le droit de clarifier auprès du Service fédéral des impôts leurs paiements d'impôts erronés (ainsi que les paiements de primes d'assurance), en fixant une condition : une erreur dans l'exécution d'un document de paiement pour le transfert d'impôt (cotisations d'assurance) doit n’entraîne pas un non-transfert de fonds au budget.

À partir du 01/12/2017, l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 25/07/2017 n° ММВ-7-22/579@ entre en vigueur, qui approuve la procédure permettant aux autorités fiscales de travailler avec des paiements peu clairs. A partir de cette date, les contrôleurs en interaction avec les contribuables seront guidés par les dispositions de ce document.

Par ailleurs, afin de remplir correctement les documents de paiement, le Service fédéral des impôts envisage de réaliser un travail d'envergure pour informer les contribuables sur la valeur des coordonnées nécessaires pour remplir les champs des documents de paiement en publiant les informations pertinentes sur se trouve dans les autorités fiscales territoriales. Des informations sur les détails des comptes concernés du Trésor fédéral peuvent être obtenues auprès du Service fédéral des impôts et lors de l'enregistrement (clause 6 de l'article 32 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Nous vous rappelons également que sur le site Internet de l'administration suprême des impôts, vous pouvez trouver toutes les coordonnées nécessaires au remplissage des documents de paiement.